Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как отражать цены, чтобы на счете 42 не было путаницы

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 октября 2015 71 просмотр

А какой будет порядок выставления документов, если в этой цепочке будет несколько посредников?

На практике, если субпосредник приобретает работы от своего имени, то он должен выставить посреднику счет-фактуру, отразив в нем показатели счета-фактуры, полученного от продавца. Посредник, в свою очередь, выставляет счет-фактуру принципалу. То есть посредник по отношению к субпосреднику действует по аналогии с принципалом.

Также субпосредник должен передать посреднику, а посредник – принципалу заверенную копию исходного счета-фактуры, выставленного продавцом.

Обоснование

Из статьи журнала «Учет в туристической деятельности», № 4, апреля 2014
Учет по субагентским договорам

<…>

Приобретение через субагента

А теперь рассмотрим ситуацию, когда субагента привлекают, чтобы приобрести услуги для туроператора.

Налоговый учет

В целях исчисления налога на прибыль порядок учета доходов и расходов аналогичен порядку, рассмотренному выше: денежные средства, полученные агентом (субагентом) для исполнения поручения принципала, не учитываются ни в составе доходов, ни в составе расходов.

В части НДС право на вычет налога возникает у принципала, который непосредственно уплачивает налог в бюджет (п. 1 ст. 1005, ст. 1011, п. 1 ст. 996 Гражданского кодекса РФ, ст. 171, 172 Налогового кодекса РФ). При этом агент (субагент), действующий при исполнении поручения принципала от своего имени, должен выставить принципалу (агенту) счет-фактуру, отразив в нем показатели счета-фактуры, полученного от продавца.

Полученный от продавца счет-фактура регистрируется агентом (субагентом) в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. А вот в книге покупок он не отражается.

Также субагент должен передать агенту, а агент – принципалу заверенную копию исходного счета-фактуры, выставленного продавцом, который не регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур агента (субагента), но должен храниться в течение четырех лет (подп. «а» п. 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).

Если услуги приобретаются через агента, действующего от имени принципала, счет-фактуру продавец выставляет непосредственно на имя последнего (п. 1 ст. 168, п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Бухгалтерский учет

Поступление денежных средств от принципала на исполнение его поручения отражается в учете агента (субагента) с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Сумма вознаграждения признается посредником доходом от обычных видов деятельности на дату утверждения отчета и отражается по кредиту счета 90 «Продажи» (субсчет «Выручка»).

В бухгалтерском учете агента сумма вознаграждения субагенту признается в составе расходов по обычным видам деятельности.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка