Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 октября 2015 15 просмотров

При ввозе товаров на территорию России НДС может быть уплачен через посредника, действующего по поручению и за счет импортера. В таком случае у импортера есть основания принять к вычету суммы налога, уплаченные посредником. Это можно сделать после того, как импортер принял товары к учету. Основанием для вычета будут документы, подтверждающие уплату налога посредником. Это следует из письма Минфина России от 2 июля 2015 г. № 03-07-08/38192.Как полагаю, такими документами, подтверждающими уплату налога при ввозе товаров посредником, будут являться:1) ГТД,2) Платежные поручения посредника на уплату НДС, Платежные поручения на уплату авансовых платежей и отчет таможни о расходовании денежных средств. 3)Инвойс.Данный перечень достаточен? Документы должны быть предоставлены посредником подлинные или достаточно копий?В нашем случае посредник действует от своего имени, но за счет Комитента,

Так как в письме не оговаривается, что подтверждением могут быть копии, то вычет возможен на основании оригиналов документов.

Документами, подтверждающими право на вычет при импорте товаров, являются:

Обоснование

Из рекомендации Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте

<…>

При ввозе товаров на территорию России НДС может быть уплачен через посредника, действующего по поручению и за счет импортера. В таком случае у импортера есть основания принять к вычету суммы налога, уплаченные посредником. Это можно сделать после того, как импортер принял товары к учету. Основанием для вычета будут документы, подтверждающие уплату налога посредником. Это следует из письма Минфина России от 2 июля 2015 г. № 03-07-08/38192.

<…>

Документами, подтверждающими право на вычет при импорте товаров, являются:

  • внешнеэкономический договор (контракт);
  • инвойс (счет);
  • таможенная декларация. При оформлении таможенной декларации в электронной форме с использованием ЕАИС – ее бумажная копия (письмо Минфина России от 2 марта 2015 г. № 03-07-08/10606);
  • платежные документы.
  • внешнеэкономический договор (контракт);
  • инвойс (счет);
  • таможенная декларация. При оформлении таможенной декларации в электронной форме с использованием ЕАИС – ее бумажная копия (письмо Минфина России от 2 марта 2015 г. № 03-07-08/10606);
  • платежные документы.

<…>

Наряду с платежными документами, свидетельствующими об уплате НДС на таможне, можно использовать подтверждение по форме, утвержденной приказом ФТС России от 23 декабря 2010 г. № 2554. Этот документ подтверждает уплату НДС при импорте товаров и выдается таможней по требованию организации. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 11 июня 2015 г. № 03-07-08/33992 и от 5 августа 2011 г. № 03-07-08/252.

<…>

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 02.07.2015 № 03-07-08/38192 О вычете налога на добавленную стоимость, уплаченного агентом таможенным органам по товарам, ввезенным в Российскую Федерацию

Вопрос ООО (далее по тексту - Общество) осуществляет деятельность в рамках общего режима налогообложения. Компания ведет финансово-хозяйственную деятельность по заключенным с рядом юридических лиц (Принципалами) агентских договоров. По условиям договора Общество за агентское вознаграждение обязуется от своего имени, но за счет Принципала совершать сделки по закупу товара у поставщиков. В соответствии с нормами Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" в отношении ООО была проведена выездная таможенная проверка. В ходе осуществления проверки выявлен товар иностранного производства, приобретенный у поставщиков на внутреннем рынке РФ, при этом сведения о его таможенном декларировании при ввозе на территорию РФ и уплате таможенных платежей отсутствовали как у Общества, так и в базах данных ГНИВЦ ФТС.До окончания проверки, но после установления таможенным органом факта незаконного перемещения товара через таможенную границу РФ ООО на основании п.5 ст.168 Закона о таможенном регулировании ходатайствовало о предоставлении права уплатить таможенные пошлины и налоги и осуществить декларирование товара в соответствии с установленным таможенным законодательством Таможенного союза и РФ порядком. На основании решения таможенного органа было проведено декларирование товара, незаконно ввезенного на территорию РФ, и соответственно уплачены таможенные платежи, в том числе НДС. После чего незаконно ввезенное на территорию РФ оборудование было выпущено в таможенной процедуре выпуска для.внутреннего потребления. Согласно ст.79 Таможенного кодекса Таможенного союза плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, международными договорами государств-членов таможенного союза и (или) законодательством государств-членов таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.В силу п.5 ст.168 "Федерального Закона о таможенном регулировании" лица, указанные в части 1 настоящей статьи, вправе уплатить таможенные пошлины, налоги в соответствии со статьей 81 Таможенного кодекса Таможенного союза, статьей 119 настоящего Федерального закона, представить документы, подтверждающие соблюдение ограничений, и осуществить декларирование товаров в соответствии со статьей 217 настоящего Федерального закона. Статьей 81 ТК ТС предусмотрена обязанность уплаты пошлины и НДС при ввозе товаров, а также, солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу у лиц, незаконно перемещающих товары, лиц, участвующих в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза - также у лиц, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза. То есть, уплата, предусмотренная п.5 ст.168 Закона о таможенном регулировании являющаяся правом приобретателя товаров, по условиям ст.81 ТК ТС переходит в обязанность лица по декларированию таких товаров, уплате таможенных пошлин и "ввозного" НДС. Агент, в рамках агентского договора, закупивший на внутреннем рынке РФ импортный товар в интересах и за счет принципала, платит таможенные платежи и "ввозной" НДС на равных условиях с лицом, осуществляющим ввоз товаров, то есть в соответствии с одними и теми же нормами Таможенного законодательства РФ.В соответствии с пп.1 и 4 п.1 ст.146 НК РФ объектом обложения НДС, в частности, признаются реализация товаров на территории РФ и операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ. Согласно п.2 ст.171 НК РФ вычету подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, которые приобретены для перепродажи или для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ (за исключением товаров, предусмотренных п.2 ст.170 НК РФ).На основании абз.2 п.1 ст.172 НК РФ вычету подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ, либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров исходя из особенностей, предусмотренных настоящей статьей, и при наличии соответствующих первичных документов. Согласно действующему законодательству Российской Федерации, исходя из вышеперечисленного, просим вас дать разъяснения по следующим вопросам:- может ли быть признана уплатой налога при ввозе товаров уплата НДС за оформление выпуска товара в режиме "для внутреннего потребления", в рамках выездной таможенной проверки?- Возникнет ли у Общества право на включение суммы НДС в состав налоговых вычетов, предусмотренных п.2 ст.171, абз.2 п.1 ст.172 НК РФ?- Правомерно ли включение в состав налоговых вычетов и заявление в декларации суммы НДС, уплаченных при декларировании?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о вычете налога на добавленную стоимость, уплаченного агентом таможенным органам по товарам, ввезенным в Российскую Федерацию, и сообщает. Согласно положениям пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории:, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе товаров. Подпунктом "е" пункта 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года № 1137, предусмотрено, что при отражении в книге покупок суммы налога, уплаченной при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" указывается номер таможенной декларации на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации. В соответствии с пунктом 1 статьи 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Учитывая изложенное, в случае уплаты таможенным органам налога на добавленную стоимость агентом налог принимается к вычету у принципала после принятия на учет приобретенных товаров на основании документов, подтверждающих уплату налога агентом по ввезенным товарам, полученных от агента. Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 года № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка