Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24
21 сентября 2015 116 просмотров

Подскажите пожалуйста о льготах по налогам для малого бизнеса.это действует для старых организаций или для вновь открытых и какие льготы?

Действующее налоговое законодательство не предусматривает специальных льгот для субъектов малого и среднего бизнеса. Компании малого бизнеса могут применять специальные налоговые режимы: ЕНВД (вмененка), УСН (упрощенка) и ЕСНХ (единый сельскохозяйственный налог). Компании, перешедшие на специальные режимы, как правило, освобождаются от уплаты всех других налогов. Правда, чтобы воспользоваться льготами, нужно соблюдать дополнительные ограничения, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Налоговый кодекс РФ позволяет региональным властям устанавливать льготы по налогу на имущество. В Москве малые предприятия вправе уменьшать базу по налогу на имущество за один объект на величину кадастровой стоимости 300 кв. м недвижимости (ст. 4.1 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64). Этой льготой могу воспользоваться с 1 июля 2015 года старые организации при выполнении двух условий. Первое — компания была зарегистрирована в ИФНС самое позднее в 2011 году. Второе — в 2014 году в компании в среднем работали не менее 10 человек, а выручка от реализации на одного такого сотрудника составила не менее 2 млн руб.

Налоговые льготы предусмотрены для организаций на УСН в виде пониженной ставки. По общему правилу компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» платят налог по ставке 15 процентов. Но региональные власти вправе устанавливать пониженные тарифы для таких компаний в отношении отдельных видов деятельности (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Пониженные ставки единого налога при упрощенке по субъектам РФ на 2015 год вы можете посмотреть здесь http://vip.1gl.ru/#/document/117/19388/?step=6, по г. Москва смотрите ниже.

Обоснование

Дифференцированные (пониженные) ставки единого налога при упрощенке по субъектам РФ на 2015 год

Москва

<…>

Субъект РФ Нормативный акт Налоговая ставка Категории налогоплательщиков
Москва Закон г. Москвы от 7 октября 2009 г. № 41 10%

Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности:

1) обрабатывающие производства;

2) управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;

3) научные исследования и разработки;

4) предоставление социальных услуг;

5) деятельность в области спорта;

6) растениеводство;

7) животноводство;

8) растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);

9) предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг.

Доля доходов по этим видам деятельности за отчетный (налоговый) период должна составлять не менее 75% в общем доходе

Московская область Закон Московской области от 12 февраля 2009 г. № 9/2009-ОЗ 10%

Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности, указанные в приложении к Закону.

Доля доходов по этим видам деятельности за отчетный (налоговый) период должна составлять не менее 70% в общем доходе

<…>

Из статьи журнала «Учет в туристической деятельности» № 3, Март 2015

Нет специальных налоговых льгот для малых компаний

Письмо ФНС России от 9 февраля 2015 г. № ГД-4-3/1836@

Чиновники указали, что действующее налоговое законодательство не предусматривает специальных льгот для субъектов малого и среднего бизнеса.


Журнал «Генеральный Директор» № 9, Сентябрь 2015

Действующие льготы для малого бизнеса

<…>

Какие компании теперь считаются малыми

В июне – июле 2015 года были приняты поправки, изменившие критерии отнесения компаний к малому бизнесу. Теперь воспользоваться льготами может большее количество предприятий.

<…>

Налоговые льготы для малого бизнеса

Специальные налоговые режимы. Речь идет о трех режимах: ЕНВД (вмененка), УСН (упрощенка) и ЕСНХ (единый сельскохозяйственный налог). Компании, перешедшие на специальные режимы, как правило, освобождаются от уплаты всех других налогов. Правда, чтобы воспользоваться льготами, нужно соблюдать дополнительные ограничения, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

  • Единый налог на вмененный доход. Чтобы работать на этом режиме, доля участия других компаний в уставном капитале фирмы не должна превышать 25% (в то время как для малого бизнеса эту норму повысили до 49%). Кроме того, вмененку могут применять лишь те предприятия, которые занимаются определенными видами деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ): розничной торговлей, общественным питанием, бытовыми услугами, услугами по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств и др. Чтобы перейти на ЕНВД, достаточно в начале года подать заявление в ФНС. Аналогичная процедура действует и для снятия компании с этого режима (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
  • Упрощенная система налогообложения. Перейти на упрощенку можно, если компания зарабатывает не более 68,82 млн руб. в год. Превышение установленных ограничений означает автоматический переход на общий режим налогообложения с доплатой некоторых налогов. Чтобы перейти на упрощенку с 2016 года, надо подать соответствующее заявление не позднее 31 декабря 2015 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
  • Единый сельхозналог. Этот спецрежим предназначен для сельхозпроизводителей. Чтобы им воспользоваться, доля выручки от продажи сельхозпродукции в общем доходе от реализации должна быть не менее 70%.

Торговый сбор. В ряде российских регионов действует торговый сбор. Например, в Москве его обязаны платить торговые фирмы начиная с 1 июля 2015 года. Однако для предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также для сельхозпроизводителей, перешедших на ЕСНХ, предусмотрена льгота – они торговый сбор не платят. Это недавно подтвердил Минфин в своем письме от 03.08.2015 №03-11-09/41264.

Налог на имущество. Льготы по данному налогу предоставляют региональные власти. Например, в Москве небольшие фирмы могут уменьшить базу по налогу на имущество на 300 кв. м (ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 №64). Подобные правила действуют и в других регионах. Так, в Башкортостане производственные предприятия могут не платить налог со среднегодовой стоимости оборудования. Поручите своему главбуху изучить региональное законодательство на предмет предоставления налоговых льгот для малого бизнеса.

<…>

Из статьи журнала «Главбух» № 15, Август 2015

Кто теперь вправе пользоваться льготами малых компаний

<…>

Какие льготы доступны малому предприятию

Компания, которая стала малой, вправе уже сейчас воспользоваться сразу несколькими льготами. Причем независимо от того, зарегистрировали ее в региональном или местном реестре субъектов малого предпринимательства или нет. Участие в таких реестрах необходимо лишь для получения государственных субсидий на развитие собственного дела (ч. 1, 3 ст. 8 Закона № 209-ФЗ).

Упрощенная работа с кассой. И малые компании, и микропредприятия вправе не устанавливать лимит наличных в кассе (п. 2 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). То есть хранить в ней любое количество денег в течение какого угодно времени.

Поэтому, если после вступления в силу Закона № 156-ФЗ вы обнаружили, что входите в категорию малых предприятий, можно отказаться от лимита остатка по кассе. Для этого издайте приказ об отказе от лимита (см. образец ниже). Просто так перестать соблюдать лимит рискованно. На проверке налоговики могут решить, что прежний лимит все еще действует. А за его превышение компании грозит штраф — до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

<…>

В приказе обозначьте, с какой даты организация перестает соблюдать лимит. Она не должна быть раньше 30 июня, то есть даты, с которой компания стала считаться малой. А также приведите причину, которая позволила воспользоваться льготной нормой в середине года. Это избавит вас от лишних вопросов инспекторов.

Льготы по налогу на имущество. Налоговый кодекс РФ позволяет региональным властям устанавливать льготы по налогу на имущество. Регионы часто предоставляют их малому бизнесу. Например, в Москве малые предприятия вправе уменьшать базу по налогу на имущество за один объект на величину кадастровой стоимости 300 кв. м недвижимости (ст. 4.1 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64). Этой льготой можно воспользоваться с 1 июля 2015 года при выполнении двух условий. Первое — компания была зарегистрирована в ИФНС самое позднее в 2011 году. Второе — в 2014 году в компании в среднем работали не менее 10 человек, а выручка от реализации на одного такого сотрудника составила не менее 2 млн руб.

Другой пример — Республика Башкортостан. Там малые компании, которые занимаются производственной деятельностью в специальных центрах, вправе не платить налог со среднегодовой стоимости производственного оборудования (ст. 3 Закона Республики Башкортостан от 28 ноября 2003 г. № 43-з).

Компания, которая стала малой, вправе с этой же даты применять и льготу по налогу на имущество. Заявить ее можно в расчете авансовых платежей за 9 месяцев. Как его заполнить, читайте осенью в номере «Главбуха», посвященном отчетности за 9 месяцев.

Важная деталь

Малое предприятие вправе применять льготу по налогу на имущество с середины года.

Упрощенный бухучет. Малые компании вправе вести бухгалтерский учет в упрощенном порядке. Что и как упростить, можно прочитать в нашей статье. Компания, которая стала малой, вправе изменить учетную политику уже сейчас. Это нам подтвердили в Минфине. Например, предусмотреть отказ от бухгалтерских регистров. Но из-за того, что в первом полугодии компания применяет одни правила, а во втором другие, в бухучете возможна путаница. Так что удобнее перейти на упрощенный бухучет с 2016 года.

Сокращенные сроки неналоговых проверок. Выездные неналоговые проверки в малых компаниях должны проходить по сокращенным срокам. Речь о пожарных и трудовых ревизиях. Проверять малое предприятие любые контролирующие организации вправе не более 50 часов в год, а микропредприятия — максимум 15 часов в год (ст. 13 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ).

Часы проверок суммируются независимо от того, сколько ведомств проверяло компанию. Если малое предприятие в течение одного календарного года проверяла, скажем, трудинспекция и срок проверки превысил 50 часов, больше плановых проверок не будет.

На внеплановые проверки правило о сокращенных сроках не распространяется. Для таких ревизий действует общее ограничение — 20 рабочих дней на каждую (ч. 1 ст. 13 Закона № 294-ФЗ).

С 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года у малого бизнеса будут надзорные каникулы. В этот период запрещены практически все плановые неналоговые проверки малых предприятий. Например, которые проводят пожарники, санэпидемнадзор. Перестанут проверять, есть ли у компании лицензии. Приостановят проверки в области образования, строительства, розничной продажи алкоголя и проч. (Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 246-ФЗ). Выгодная поправка распространяется и на действующие, и на вновь созданные малые компании.

Сколько времени отводится на проверку малого бизнеса

Вид неналоговой проверки Малое предприятие Микропредприятие
Плановая 50 часов в год на все проверки 15 часов в год на все проверки
Внеплановая 20 рабочих дней на каждую проверку 20 рабочих дней на каждую проверку

Срочные трудовые договоры. Малая компания имеет право заключать со всеми своими сотрудниками срочные трудовые договоры на период до пяти лет. Даже если нет специального основания, чтобы подписывать срочный договор (временная работа до двух месяцев, исполнение обязанностей отсутствующего сотрудника и т. п.). Но есть два ограничения. Во-первых, численность работников малой компании не должна превышать 35 человек. А в сфере розничной торговли и бытового обслуживания — 20 человек. Во-вторых, для срочного договора необходимо согласие сотрудника (ст. 59 ТК РФ).

Аренда. Малые предприятия вправе заключить договор аренды на здание или помещение с местными или региональными властями на льготных условиях: как минимум на пять лет и с постепенным повышением арендной платы. Законодательство не запрещает компаниям и региональным властям пересматривать условия действующего договора. Для этих целей можете изложить и обосновать свою просьбу в официальном письме и направить его арендодателю.

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 25, Июль 2015

Больше компаний смогут использовать льготы для малого бизнеса

Доля участия других организаций в уставном капитале малых компаний увеличилась с 25 до 49 процентов. Эти и другие изменения ввел Федеральный закон от 29.06.15 № 156-ФЗ, который вступил в силу с 30 июня 2015 года.

Теперь к малым относятся компании, которые отвечают трем условиям: выручка за предыдущий год не превышает 400 млн рублей, средняя численность работников за этот же период не выше 100 человек, а доля сторонних организаций в уставном капитале не более 49 процентов (п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.07 № 209-ФЗ). Ранее ограничение по доле составляло 25 процентов. Поэтому больше компаний смогут претендовать на льготы (см. подверстку).

Малая компания может потерять этот статус, если в течение трех лет подряд показатели численности или выручки выше нормы (ч. 4 ст. 4 закона № 209-ФЗ). Раньше соблюдать лимиты надо было в течение двух лет. Из закона не ясно, вернет ли компания с 30 июня статус малой, если ее показатели в 2012 году были в пределах нормы, а в 2013–2014 годах выше лимитов. Как считают опрошенные нами налоговики, в середине года компания не может стать малой. Такой статус надо определять на начало года. А значит, применять льготы, например отказаться от лимита кассы в середине года, компания не вправе.

Какие льготы есть у малых компаний

— вести упрощенный бухучет и составлять сокращенную бухотчетность (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ);

— не устанавливать и не применять лимит остатка наличных в кассе (п. 2 Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У);

— получать субсидии от региональных властей (постановление Правительства РФ от 15.04.14 № 316);

— пользоваться преимущественным правом выкупа арендованного государственного и муниципального имущества до 1 июля 2018 года (Федеральный закон от 29.06.15 № 158-ФЗ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка