Журнал, справочная система и сервисы
21 сентября 2015 109 просмотров

В 2013 году переплатили НДФЛ по головной организации, в тот момент не было обособленного подразделения.В 2014 году открыли обособленное подразделение и всех сотрудников перевели в обособленное подразделение и все сотрудники работают в обособленном подразделении. В головной организации только директора и там НДФЛ 1 000 в месяц.Сейчас пишем заявление на зачет НДФЛ из головной организации в обособленное подразделение. Налоговая отказывает, аргументирует тем что в момент оплаты налога не было открыто обособленного подразделение поэтому не могут сделать зачет.У нас есть два варианта дальнейшего общения с налоговой:1. Возврат на расчетный счет. Вопрос: если мы будем возвращать на р/с, налоговая будет на проверять по выездной или по камеральной проверке, или вообще проверять не будет просто вернет.2. У нас есть невыплаченная з.п. за 2013 год (в 2013 году сотрудники были в головной организации). Мы можем написать заявление на зачет платежей за 2013 в счет платежей 2015 года (головная организация зачитывает платежи 2013г. в головную организацию 2015г.). После проведения налоговой зачета, произвести выплату зп. за 2013 года, а НДФЛ не платить, так как зачли платежи по НДФЛ 2013 года в счет платежей 2015г. Правильно ли это.

Зачесть перечисленную сумму в счет предстоящих налоговых платежей нельзя. Эти суммы не являются излишне уплаченным налогом, поскольку они не удерживались из доходов сотрудников, а поступили в бюджет за счет организации – налогового агента. Налоговые агенты не вправе платить НДФЛ из собственных средств. Поэтому в такой ситуации возможен возврат ошибочно уплаченных сумм на расчетный счет налогового агента. Однако инспекторы обычно отказываются возвращать переплату до того, как проведут выездную проверку по НДФЛ. Как они поясняют, у ИФНС нет другого способа проверить правильность начисления и уплаты этого налога.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как организации вернуть излишне удержанный НДФЛ через налоговую инспекцию

<…>

Следует отметить, что зачесть перечисленную сумму в счет предстоящих налоговых платежей нельзя,* если организация:

  • ошибочно перечислила в бюджет НДФЛ в большей сумме, чем было удержано;
  • досрочно перечислила НДФЛ (до выплаты дохода).*

Эти суммы не являются излишне уплаченным налогом, поскольку они не удерживались из доходов сотрудников, а поступили в бюджет за счет организации – налогового агента.* Налоговые агенты не вправе платить НДФЛ из собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). Поэтому в такой ситуации возможен единственный выход: возврат ошибочно уплаченных сумм на расчетный счет налогового агента.* Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 ноября 2014 г. № 03-04-06/57158, ФНС России от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764.

Из статьи журнала «Главбух» № 1, января 2015

Текущие платежи по НДФЛ можно уменьшать на сумму переплаты

Компания исчисляла и удерживала у работников НДФЛ. Но в инспекцию не перечисляла, так как в бюджете у организации была значительная переплата по этому налогу — более 500 000 руб. По итогам выездной проверки инспекторы заявили, что за компанией числится свыше полумиллиона недоимки по НДФЛ. Ее необходимо погасить, заплатив также пени. Наличие переплаты в данном случае не имеет значения. Дело в том, что компания не вправе перечислять НДФЛ из собственных средств. Значит, переплата в бюджете не является налогом.

Компания не согласилась с налоговиками и обжаловала такое решение в УФНС. Но в управлении ее не поддержали. Конфликт дошел до суда. В первой инстанции судьи согласились с инспекторами. Но компания на этом не остановилась и все же переспорила проверяющих во второй инстанции (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 25 сентября 2014 г. по делу № А67-6347/2012).*

<…>

Аргументы практика

<…>

Компания удерживала из зарплаты работников НДФЛ в полном размере. А не перечисляла его, так как была переплата. Она возникла из-за того, что компания ранее заплатила этот налог в большей сумме.* Статья 45 Налогового кодекса РФ не запрещает налоговым агентам досрочно исполнить обязанность по уплате НДФЛ. Поэтому переплата является именно налогом, а не ошибочным платежом. Значит, недоимка в бюджете отсутствовала. В связи с этим не может быть и пеней.

<…>

Совет от редакции: в случае с НДФЛ самый безопасный вариант — обходиться без переплат

Большинство коллег предпочитают самостоятельно зачитывать излишне уплаченный НДФЛ в счет предстоящих платежей, а не возвращать его из бюджета.* Об этом свидетельствуют результаты опроса, проведенного на сайте glavbukh.ru. Это наиболее удобный вариант, но, как показывает практика, самый небезопасный. Ведь в таком случае надо подготовиться к спору с инспекторами. Компании, как правило, выигрывают* (постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 декабря 2013 г. по делу № А56-16143/2013).

Если сумма излишне уплаченного НДФЛ для компании является существенной, то лучше всего сделать возврат. Однако инспекторы обычно отказываются возвращать переплату до того, как проведут выездную проверку по НДФЛ. Как они поясняют, у ИФНС нет другого способа проверить правильность начисления и уплаты этого налога.*

Есть и третий вариант для тех, кто не хочет провоцировать проверку или налоговый спор, — оставить переплату в бюджете. Этот способ идеально подойдет на случай, когда цена вопроса для компании небольшая. На будущее рекомендуем по возможности избегать подобных ситуаций: перечислять НДФЛ точно в срок и ровно в той сумме, которую удержали.

<…>

Аргументы проверяющих

<…>

Налоговый агент не вправе перечислять налог в бюджет из собственных средств. Это запрещает пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Если компания это сделала, то перечисленная сумма не является налогом. Ведь ее не удерживали из доходов работников. Эту сумму нельзя зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ, а можно только вернуть. Для этого надо подать заявление в свободной форме.* При этом за просрочку текущих платежей по НДФЛ компания должна заплатить пени, ведь бюджет недополучил налог.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка