Журнал, справочная система и сервисы
21 сентября 2015 13 просмотров

Наш поставщик с которым мы работали, не отчитывался в налоговую инспкцию и не платил налоги Мы конечно ничего об этом не знали. В налоговой прверки. они теперь не принимают в затраты по налогу на прибыль расходы по материалам которые мы унего приобретали по причине того что наш поставщик недобросовестный, мы не проявили должную осмотрительность. Как то можно опровергнуть этот факт. веди мы его пробивали по всем источникам он реально существовал и первичка на приход материала вся есть.

По мнению Минфина, в целях проверки благонадежности вполне достаточно запросить учредительные документы контрагента и документы о полномочиях его представителей. Кроме того, проверить контрагента можно на сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе «Государственная регистрация и учет налогоплательщиков». Указанные меры свидетельствуют об осмотрительности компании и о ее осторожности при выборе контрагента (письма от 06.07.09 № 03-02-07/1-340 и от 10.04.09 № 03-02-07/1-177).

Обоснование

Из статьи журнала «РНК», № 1-2, январь 2015

Должная осмотрительность компании при выборе контрагента глазами финансового ведомства

За прошедший год наиболее частой причиной налоговых доначислений, как и раньше, стали претензии налоговиков к должной осмотрительности компаний при выборе контрагентов. Несмотря на большое количество официальных разъяснений ведомств, число судебных споров по этому вопросу не сокращается.

Мы проанализировали рекомендации Минфина России по вопросам проявления должной осмотрительности. Следуя советам финансового ведомства, организации смогут снизить риски возникновения претензий проверяющих из-за халатности при заключении договора с партнером.*

Минфин напоминает, что для проверки контрагента по-прежнему целесообразно запросить копию свидетельства о постановке на учет и выписку из ЕГРЮЛ

Впервые финансисты рекомендовали в целях подтверждения добросовестности запросить у контрагента копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе еще в 2008 году (письмо Минфина России от 31.12.08 № 03-02-07/2-231). В этом же письме финансовое ведомство отметило, что нелишним будет и самостоятельно проверить, занесены ли в ЕГРЮЛ сведения о потенциальном контрагенте.

Позднее Минфин России подтвердил, что указанные меры свидетельствуют об осмотрительности компании и о ее осторожности при выборе контрагента (письма от 06.07.09 № 03-02-07/1-340 и от 10.04.09 № 03-02-07/1-177).

Чуть более года назад финансовое ведомство вновь напомнило, что при выборе контрагента компании целесообразно проводить ряд мер по установлению должной репутации партнера. В частности, компания может получить от последнего копию свидетельства о постановке на учет и доверенность, подтверждающую необходимые полномочия представителя организации на подписание документов от ее имени, а также проверить факт занесения сведений о нем в ЕГРЮЛ (письмо Минфина России от 26.08.13 № 03-02-07/1/35024).

Нелишним будет поинтересоваться и наличием у потенциального партнера налоговой задолженности. Минфин России в письме от 20.08.13 № 03-02-08/33970 обратил внимание на определение ВАС РФ от 01.12.10 № ВАС-16124/10.В нем суд посчитал, что сведения об исполнении налогоплательщиками своих обязательств по уплате налогов не являются налоговой тайной (ст. 102 НК РФ и Федеральный закон от 27.07.06 № 149-ФЗ«Об информации, информационных технологиях и о защите информации»). Поэтому инспекция не сможет отказать компании в предоставлении информации о том, выполняет ли ее контрагент свои налоговые обязательства.*

Для сбора сведений о деятельности контрагента можно использовать ряд информационных ресурсов

Один из надежных источников проверки сведений о контрагенте — сайт ФНС России www.nаlog.ru

Самый надежный и легкодоступный источник сведений о потенциальном партнере — официальный сайт налоговой службы www.nalog.ru. Минфин России в письме от 29.11.13 № 03-02-07/1/51753 напомнил, что на сайте ФНС России размещены сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (адреса массовой регистрации, характерные для однодневок). А также наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица. Эти сведения помогут компании проверить благонадежность будущего контрагента.

Такие выводы Минфин России делал и ранее в письмах от 26.08.13 № 03-02-07/1/35024 иот 03.08.12 № 03-02-07/1-197.*

ЧИТАЙТЕ НА E.RNK.RU

Еще больше полезных материалов

Убедиться, что сведения о контрагенте содержатся в едином реестре, можно при помощи сервиса ФНС России «Проверь себя и контрагента», который находится в общем списке электронных сервисов на сайте налоговой службы. Причем вовсе не обязательно знать о контрагенте всю контактную информацию. Достаточно ввести в поисковую строку его наименование или реквизиты (ИНН или ОГРН).

Этот же сервис позволит выяснить, происходили ли у контрагента изменения, документы на госрегистрацию которых поданы в инспекцию. Например, изменение наименования или места нахождения, состава участников, назначение нового генерального директора.

Подробнее о сервисах налоговой службы читайте в статьях «Дюжина бесплатных методов проверки контрагента на сайте ФНС России» // РНК, 2014, № 8 и «29 электронных помощников налогоплательщика, разработанных специалистами ФНС России» // РНК, 2013, № 1-2.

Помимо налоговой службы, специализированные сервисы, которые помогут при проверке благонадежности контрагента, разрабатывают и другие ведомства. В частности, на официальном сайте Федеральной службы судебных приставов РФ компания может узнать, есть ли у ее контрагента или его учредителя задолженность перед госорганами или другими компаниями. Подробнее о том, как воспользоваться этим сервисом, читайте в статье «Судебные приставы дополнительно расскажут о благонадежности контрагента компании» // РНК, 2014, № 24

Компания рискует, если однодневкой окажется не только контрагент-продавец, но и партнер?покупатель

Нередко налоговики настаивают, что компания не проявила должной осмотрительности при выборе поставщика. Поэтому она не вправе отнести к расходам для целей налогообложения прибыли стоимость приобретенных товаров, работ или услуг, а также заявить вычет по НДС с уплаченных недобросовестному контрагенту сумм. Но Минфин России напоминает, что риски возможны и в том случае, если однодневкой окажется покупатель компании (письмо от 13.12.11 № 03-02-07/1-430).

В частности, одна компания поинтересовалась у финансового ведомства, должна ли она принимать необходимые меры для обоснования осторожности и осмотрительности в отношении своих покупателей при заключении договоров поставки (комментарий эксперта читайте выше). Целью запроса было выяснить, грозят ли компании-продавцу налоговые санкции, если какие-либо меры предосторожности предприняты не были и покупатель оказался фирмой-однодневкой.

Доказывать вину компании в совершении налогового правонарушения должны именно инспекторы

Прямого ответа на запрос налогоплательщика специалисты Минфина России не дали. В первую очередь ведомство напомнило следующее:

«Исходя из основных начал законодательства о налогах и сборах предполагается, что налогоплательщик действует добросовестно, пока не доказано обратное. Например, пока не установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о предпринимательской деятельности, которую его контрагент фактически не осуществляет и не может исполнить обязательства по сделкам, оформленным от его имени».

То есть доказывать вину компании в совершении налогового правонарушения должны именно инспекторы. А компания, в свою очередь, считается невиновной, пока проверяющие не докажут обратного. При этом неустранимые сомнения в виновности организации трактуются в ее пользу.

Во-вторых, финансисты рекомендовали компании проверить контрагента при помощи сервиса «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков» на сайте www.nalog.ru. В частности, выяснить, наделен ли руководитель организации-покупателя соответствующими полномочиями, узнать, есть ли у компании необходимые для ведения деятельности производственные площади и т. д.

По мнению автора, из приведенных рекомендаций Минфина России следует, что риски доначисления возможны, если налоговики посчитают недобросовестным контрагента-покупателя.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА

Александра Бахвалова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

На практике бывает затруднительно проверить, уплачивает ли своевременно налог на прибыль контрагент, который является участником консолидированной группы налогоплательщиков.

Ведь такие компании представляют в инспекцию декларацию по прибыли только при получении доходов, не включаемых в консолидированную налоговую базу КГН, и только в части исчисления налога в отношении таких доходов.

А «рядовой» налог на прибыль уплачивает ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков за все организации, входящие в эту группу по совокупности полученных результатов

Минфин рекомендует для самостоятельной оценки рисков руководствоваться критериями, утвержденными ФНС России

В письме от 16.04.10 № 03-02-08/25 Минфин России напомнил, что инспекторы могут признать налоговую выгоду компании необоснованной, если докажут, что организация действовала без должной осмотрительности и осторожности. И ей должно было быть известно о нарушениях контрагента (в том числе из-за взаимозависимости или аффилированности).

Сведения об исполнении налоговой обязанности — не налоговая тайна

Чтобы самостоятельно оценить возможные риски в этом случае, финансовое ведомство рекомендует изучить Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок (утв. приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@). В ней налоговики привели критерии самостоятельной оценки рисков, которыми могут воспользоваться налогоплательщики.

Руководствоваться указанными критериями финансовое ведомство призывало вплоть до 2013 года (письма от 29.11.13 № 03-02-07/1/51753от 26.08.13 № 03-02-07/1/35024от 20.08.13 № 03-02-08/33970 и от 12.10.12 № 03-02-07/1-251).

Более свежих разъяснений Минфина России на этот счет найти не удалось. Но полагаем, что мнение ведомства не изменилось.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка