Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Таблица, которая поможет вам стрясти с менеджеров первичку

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
22 сентября 2015 133 просмотра

У нас потребительское общество и у нас учредители -это пайщики. В 2011 г когда были приняты в состав внесли деньги в кассу. Сейчас мы должны им выдать эти суммы? НДФЛ должны заплатить? Из 50000 руб 5000 -вступительный взнос (он не возвращается), остальные 45000 рублей должны вернуть. А новых участников принять по этим же ставкам в состав новых участников. Участники которые сейчас выбывают, они вносили сумму 50000 рублей. (в 2011 году) Сейчас они написали заявление на выбытие?. И принять другие участники написали заявление. Как в бухгалтерском и налоговом учете провести все это?

Порядок учета аналогичен кооперативам.

Налоговые и бухгалтерские изменения в 2017 году

С 2017 года в работе бухгалтеров многое поменялось. О самых актуальных изменениях читайте в этом разделе.
1. Утвердили новые КБК по страховым взносам и упрощенке
2. Изменились правила заполнения поля 101 в платежном поручении.
3. Страховые взносы передали налоговикам.
4. Появилась новая отчетность – расчет по страховым взносам, СЗВ-СТАЖ и другая.
5. По-новому теперь надо подтверждать вид деятельности в ФСС.

Хочу быть в курсе всех изменений >>

При возврате пая удержите НДФЛ со всей возвращаемой суммы, в учете отразите Дебет 80 Кредит 75, Дебет 75 Кредит 68, Дебет 75 Кредит 50 (51)

В налоговом учете выдача пая не учитывается в расходах

При получении паевых отразите Дебет 75 Кредит 80, Дебет 50 (51) Кредит 75, дохода не возникает.

Обоснование

Из статьи

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ», № 6, МАРТ 2009

Выход из кооператива. Как рассчитать пай?

Один из членов сельскохозяйственного производственного кооператива обратился с заявлением о выходе из его состава и выплате ему имущественного пая. Как рассчитать стоимость выплачиваемого пая в данном случае? Об этом – в статье.

Определение стоимости пая

В соответствии с пунктом 3 статьи 16 Федерального закона от 8 декабря 1995 г. № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» член производственного кооператива вправе выйти из его состава. Для этого он должен написать заявление в правление кооператива не позднее чем за две недели до даты своего выхода, если иной срок не предусмотрен уставом кооператива.

Выходящему члену кооператива должна быть выплачена стоимость его паевого взноса (исключение из правил – передача членом кооператива своего пая другому лицу). Обратите внимание – может быть выдано имущество, соответствующее его паевому взносу, а также выплачены другие причитающиеся ему суммы в размерах, в сроки и на условиях, которые предусмотрены уставом кооператива.

Выплаты организуют по окончании финансового года и утверждении бухгалтерского баланса кооператива, если иное не предусмотрено его уставом. Основание – пункт 1статьи 18 Закона № 193-ФЗ.

Пай состоит из паевого взноса члена кооператива и соответствующей части чистых активов кооператива, за исключением неделимого фонда.

Размер стоимости выплачиваемого пая можно рассчитать по формуле:

П = (ЧА – НФ) : Д,

где П – стоимость выплачиваемого пая; ЧА – сумма чистых активов; НФ – денежная оценка неделимого фонда; Д – удельный вес паевого взноса члена кооператива в общем объеме паевых взносов.

Обратите внимание: при расчетах с лицом, выходящим из членов кооператива, можно вычесть из причитающихся этому лицу выплат долги этого лица самому кооперативу (ст. 18 Закона № 193-ФЗ).

Итак, чтобы рассчитать стоимость пая, следует знать стоимостную оценку чистых активов, неделимого фонда, а также удельный вес паевого взноса участника кооператива в общем объеме.

Оценка стоимости чистых активов

В настоящее время для производственных кооперативов действует Порядок оценки стоимости чистых активов, применяемый для акционерных обществ (утвержден совместным приказом Минфина России и ФК ЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н, 03-6/пз).

Там определено, что под стоимостью чистых активов понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы его пассивов.

В состав же актива, согласно этой методике, включаются:
– внеоборотные активы (нематериальные активы, объекты основных средств, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы организации);
– оборотные активы (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы).

В состав пассива, принимаемого к расчету, включаются:
– долгосрочные обязательства по займам и кредитам, отложенные налоговые обязательства и прочие долгосрочные обязательства;
– краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
– кредиторская задолженность;
– задолженность участников (учредителей) по выплате доходов;
– резервы предстоящих расходов;
– прочие краткосрочные обязательства.

Таким образом, расчет стоимости чистых активов проводится в соответствии с приведенной методикой и с учетом деятельности производственного кооператива (то есть учетом наличия конкретных наименований строкограф бухгалтерского баланса).

Неделимый фонд

Что касается величины неделимого фонда, то размер и порядок его формирования определяются уставом кооператива. Одновременно следует отметить, что если состав неделимого фонда определен в натуральном выражении, то при расчете его стоимости (для последующей оценки пая члена кооператива) необходимо провести стоимостную оценку имущества, входящего в неделимый фонд.

Для этой цели, по мнению автора, нужно использовать данные балансовой стоимости каждого объекта имущества неделимого фонда.

Стоимость имущества определяется по данным бухгалтерского учета и отчетности на конец финансового года (по данным годовой бухгалтерской отчетности, то есть по состоянию на 31 декабря отчетного года), если иной срок не предусмотрен уставом кооператива.

При этом отметим, что по амортизируемым объектам имущества (основные средства, доходные вложения в материальные ценности, нематериальные активы) должна приниматься их остаточная стоимость.

Выплату пая в расходах не учитывают

Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику общества при выходе из хозяйственного общества или товарищества не признается реализацией (п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ).

Выплата стоимости пая или выдача другого имущества члену кооператива при выходе из его состава производится по окончании финансового года и утверждении бухгалтерского баланса кооператива, то есть за счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (п. 1 ст. 111 Гражданского кодекса РФ).

Расходы, осуществленные за счет чистой прибыли, при исчислении налога на прибыль не учитываются (п. 1 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Это значит, что стоимость имущества, переданного производственным кооперативом своему члену при выходе из его состава, в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, не учитывается.

Паевой взнос можно выплатить земельным участком

Сельскохозяйственный кооператив – организация, созданная сельскохозяйственными товаропроизводителями и (или) ведущими личные подсобные хозяйства гражданами на основе добровольного членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на объединении их имущественных паевых взносов в целях удовлетворения материальных и иных потребностей членов кооператива. Паевой взнос – имущественный взнос члена кооператива или ассоциированного члена кооператива в паевой фонд кооператива. При этом пай учитывается только в стоимостном выражении, чтобы определить размер участия члена кооператива в имуществе кооператива. Паевые же взносы вносятся как деньгами, так и имуществом, земельными участками, передачей прав на пользование имуществом.

Отметим, что стоимость паевого взноса может быть выплачена в натуральной форме в виде земельного участка или другого имущества кооператива (если это предусмотрено уставом кооператива).

При выдаче пая в виде земельного участка размер этого участка определяется исходя из:
– площади земли, принадлежащей кооперативу;
– размеров первоначального взноса пайщика;
– стоимости гектара земли, в соответствии с которой земельный участок был засчитан в паевой взнос.

Размер выдаваемого в счет пая земельного участка не должен превышать размера земельной доли или земельного участка, переданных кооперативу выходящим членом при вступлении в него. По соглашению сторон может быть выдан земельный участок большего размера. Условия такого выделения также регулируются уставом сельскохозяйственного кооператива.

Официальная позиция

– Член сельхозкооператива выходит из его состава. Организация выплачивает участнику паевой взнос. Будет ли кооператив в данном случае налоговым агентом по НДФЛ с указанной выплаты или выбывающий участник обязан сам отчитаться и уплатить налог в бюджет? Как определить налоговую базу?

– Сельхозкооператив в данном случае будет признан налоговым агентом. Поэтому бухгалтер сельхозпредприятия должен исчислить и удержать налог на доходы физических лиц.

Дело в том, что при выплате пая выходящему участнику продажи имущественного права не возникает. Другое дело, если пай будет продан третьему лицу. В этом случае декларировать доход бывший участник будет самостоятельно. Основание – нормы статьи 228 Налогового кодекса РФ.

2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 20.05.2014 № 03-04-06/23781

«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения дохода в виде стоимости пая, полученного при выходе из производственного кооператива" и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.Согласно пункту 2 статьи 9 Федерального закона от 08.05.96 № 41-ФЗ "О производственных кооперативах" (далее - Федеральный закон) имущество кооператива образуется за счет паевых взносов членов кооператива, предусмотренных его уставом, прибыли от собственной деятельности, кредитов, имущества, переданного в дар физическими и юридическими лицами, иных допускаемых законодательством источников.Пунктом 3 статьи 9 Федерального закона определено, что имущество, находящееся в собственности кооператива, делится на паи его членов в соответствии с уставом кооператива. Пай состоит из паевого взноса члена кооператива и соответствующей части чистых активов кооператива (за исключением неделимого фонда). Состав и порядок определения размера пая члена кооператива определяются уставом кооператива.

В соответствии с пунктом 7 статьи 22 Федерального закона лицу, прекратившему членство в кооперативе, выплачивается стоимость пая или выдается имущество, соответствующее его паю, а также производятся другие выплаты, предусмотренные уставом кооператива.

Следовательно, при выходе из производственного кооператива его член получает доходы в виде стоимости пая за счет имущества кооператива.

В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.На основании пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Таким образом, доходы в виде стоимости пая, полученные при выходе из производственного кооператива его членом, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка