Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 сентября 2015 1913 просмотров

Нам пришло требование с указанием ошибки 4 [19] в Разделе 8, мы сравнили данные в книге покупок, в которых обнаружена ошибка и первичные документы Поставщика.Данные указанные в документах и в книге покупок совпадают копейка в копейку.Вопрос: как отвечать на такие требования? направлять в МИФНС подтверждающие копии документов, и сопроводительные письма об отсутствии расхождений?

В данной ситуации код ошибки 4 означает следующее: налоговики требуют пояснить показатель конкретной графы в книге покупок, книге продаж или журнале учета счетов-фактур. Номер этой графы будет приведен после кода ошибки в квадратных скобках. В Вашем случае это строка 19. Пояснения проще всего составить в табличной форме, которая разработана налоговиками.

В этой форме две таблицы. Таблицу 1 надо заполнить, если компания хочет сообщить, что ошибки в декларации нет. В этой таблице нужно привести без изменений запись из книги продаж, книги покупок или журнала учета счетов-фактур, которая содержится в требовании.

Таблицу 2 надо заполнить, если компания согласна с тем, что у нее в декларации ошибка. В строке «Расхождение» нужно указать без изменений те записи, которые требуют исправления. А в строке «Пояснения» привести правильные данные. Эту строку можно заполнить только в тех графах, которые компания решила исправить.

Также следует учесть, что предоставить пояснения можно и в свободной форме.

Обоснование

Из статьи Газеты «Учет. Налоги. Право», № 24, июнь 2015


Идеальные пояснения к декларации по НДС, которые хочет видеть инспектор

Сведения об исчисленном налоге и вычетах налоговики сверят не только внутри отчетности, но и в декларациях контрагентов. И, если обнаружат расхождения, запросят у компании пояснения. Причем программа формирует запросы сама без участия инспекторов, поэтому требование можно получить даже при расхождениях в один рубль. Ответить можно в свободной форме или составить пояснения на бланках, рекомендуемых ФНС*.*

В отчетности нет ошибок*

Расхождения, которые нашли инспекторы, не всегда являются ошибками. Возможно, что их допустил поставщик. Например, неверно перенес в отчетность номера выставленных счетов-фактур. Достаточно подтвердить, что в декларации все верно. Для этого в таблице надо продублировать данные из отчетности (см. образец 1).

Образец 1. Как пояснить, что в декларации все верно

В отчетности есть ошибки*

Ошибки возможны по нескольким причинам: компания выбрала не те коды операций, занесла не все сведения в книгу или записала их неверно и др. Уточнять из-за этого отчетность не надо, но ошибки надо пояснить (см. образец 2).

Образец 2. Как пояснить, что в отчетности есть расхождения

<…>

Неполные данные. Инспекторы запрашивают пояснения, если покупатель отразил в разделе 8 неполные сведения из счета-фактуры. Например, не записал дату приема товара к учету или дату и номер платежки по авансовым счетам-фактурам. Уточнять отчетность не требуется, так как налог рассчитан верно. Но надо пояснить, почему данные в декларации неполные. Для этого в строке «Пояснения» надо записать только недостающие сведения.

* Письмо от 07.04.15 № ЕД-4-15/5752.*

Из статьи Журнала «Главбух», № 12, июнь 2015Как теперь сдавать уточненки по НДС и пояснять расхождения

<…>

Компания получила требование о сдаче пояснений*

Возможно, инспекторы раньше самой компании обнаружили в декларации счет-фактуру, по которой в отчетности контрагента приведены другие данные. Или нашли другие недочеты в декларации. Тогда из налоговой может прийти требование о представлении пояснений.

Если такое требование пришло вам, надо выслать в ответ квитанцию о получении. Срок — шесть рабочих дней с даты, когда требование отправили налоговики (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). В требовании будет таблица с теми записями из книги продаж, книги покупок или журнала учета счетов-фактур, которые налоговики посчитали ошибочными (письмо ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752). Помимо этого в требовании будет код возможной ошибки (какие коды налоговики планируют использовать, см. в шпаргалке ниже).

Шпаргалка Главбуха

Что означают коды ошибок в требовании*

1 — налоговики требуют пояснить, почему в декларации вашей компании есть запись по счету-фактуре, а у контрагента аналогичной записи нет.

2 — налоговики требуют пояснить, почему в декларации вашей компании расходятся между собой данные из книги покупок и книги продаж

3 — налоговики требуют пояснить, почему у компании-посредника в журнале учета счетов-фактур данные о полученных счетах-фактурах расходятся с данными о выставленных счетах-фактурах.

4 — налоговики требуют пояснить показатель какой-то конкретной графы в книге покупок, книге продаж или журнале учета счетов-фактур. Номер этой графы будет приведен после кода ошибки в квадратных скобках. Например, так: 4 [3].*

есть у компании, чтобы сдать пояснения. Срок считают в рабочих днях с даты отправки квитанции о получении требования

Направить пояснения надо в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Этот срок считают со следующего дня после отправки компанией квитанции о приемке требования. Пояснения проще всего составить в табличной форме, которая разработана налоговиками.

В этой форме две таблицы. Таблицу 1 надо заполнить, если компания хочет сообщить, что ошибки в декларации нет. В этой таблице нужно привести без изменений запись из книги продаж, книги покупок или журнала учета счетов-фактур, которая содержится в требовании.

Таблицу 2 надо заполнить, если компания согласна с тем, что у нее в декларации ошибка. В строке «Расхождение» нужно указать без изменений те записи, которые требуют исправления. А в строке «Пояснения» привести правильные данные. Эту строку можно заполнить только в тех графах, которые компания решила исправить.*

Такие рекомендации по заполнению таблиц приведены на сайте nalog.ru в разделе «НДС 2015». Официально эти рекомендации не утверждены. Но на них можно ориентироваться, так как они соответствуют утвержденному бланку пояснений.

Пример 4. Как составить пояснения по декларации*

Налоговики выслали компании требование, в котором приведена запись книги покупок. Код ошибки 4 [3]. Графа 3 в форме требования содержит номер счета-фактуры. Бухгалтер проверил реквизиты счета-фактуры и обнаружил, что в книге покупок неверно указан номер этого документа. Поэтому бухгалтер составил пояснения к декларации. Образец ниже.

<…>

ИЗ ПИСЬМА ФНС РОССИИ от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752 О внесении изменений в письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705

В целях реализации Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" ФНС России сообщает следующее.В рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок, направленных письмом ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (далее - Письмо) приложение № 2 (форма сообщения (с требованием представления пояснений) изложить в редакции в соответствии с приложением № 1 к настоящему письму. Пункт 2.7 Письма дополнить следующими абзацами:"Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки, противоречия между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость или несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена соответствующая обязанность, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, либо о завышении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, налоговым органом при направлении сообщения (с требованием представления пояснений) в соответствии с пунктом 3 статьи 88 Кодекса используются формы приложений согласно приложениям 2.1-2.9 к настоящим рекомендациям. В целях упрощения процедуры обработки сообщения (с требованием представления пояснений), направленного налоговым органом в электронной форме через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи, в составе указанного документа дополнительно формируется файл приложений в электронной форме в соответствии с форматом, приведенным в приложении 2.10 к настоящим рекомендациям. При этом, налогоплательщик при представлении пояснений на сообщение (с требованием представления пояснений), полученное в электронной форме через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи, вправе использовать рекомендуемую форму ответа. Рекомендуемые формы, формат и порядок заполнения ответа на сообщение (с требованием представления пояснений) для представления в налоговый орган приведены в приложении 2.11 к настоящим рекомендациям. Ответ, составленный по рекомендуемой форме в соответствии с приложением 2.11 к настоящему письму, направляется налогоплательщиком в установленном формате по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота с применением описи документов, утвержденной приказом ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@".*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка