Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24
23 сентября 2015 30 просмотров

Если работник идет в отпуск на 2 недели с 07.09.15 по 20.09.15. Отпускные начислены и выплачены. В этом же периоде, а именно с 07.09.15 работник идет на больничный. Больничный лист с 07.09.15 по 30.09.15. По ТК если б/л в период отпуска, то отпуск продляется на кол-во дней б/л. Т.е. с 01.10. работник должен отгуливать отпуск 14 дней. Но ситуация складывается так, что работник нужен на работе, т.к. отчетный период. Сам работник не против выйти на работу с 01.10.15., а с 01.11.15 по 14.11.15 отгулять отпуск, за который уже получил отпускные. Как это оформить документально, возможен ли такой перенос? Как быть с уже выплаченными отпускными? Получается, что за одно и тоже время работник получит и оплату по б/л и отпускные, возможно ли это? Либо нужно удерживать отпускные, а в ноябре снова начислять?

В результате пересчета за дни болезни образуется переплата по отпускным. Эту переплату сотрудник может добровольно вернуть. В таком случае нужно восстановить НДФЛ и страховые взносы, а также уменьшить расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль.

Если отпускные работник вернуть отказывается, то зачтите их в счет уплаты будущей зарплаты.

Когда сотрудник будет догуливать оставшиеся дни отпуска, отпускные нужно будет начислить снова. Возможно, к тому времени средний заработок изменится. Тогда и сумма отпускных будет другой.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении перерасчет ранее начисленных отпускных, если сотрудник во время отпуска болел и решил перенести не использованные из-за этого дни отдыха

Отражать в учете операции нужно в зависимости от того, вернет сотрудник переплату по отпускным или нет.

Основанием для пересчета будут два документа:

– больничный листок, подтверждающий количество дней болезни;
заявление от сотрудника о переносе части отпуска.

Это следует из статьи 124 Трудового кодекса РФ.

В результате пересчета за дни болезни образуется переплата по отпускным. Эту переплату сотрудник может добровольно вернуть. В таком случае нужно восстановить НДФЛ и страховые взносы, а также уменьшить расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль.

Проводки будут следующие:

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70
– сторнированы излишне начисленные отпускные;

Дебет 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности» Кредит 70
– отражен долг сотрудника перед организацией;

Дебет 50 (51) Кредит 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности»
– возвращена переплата по отпускным;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69
– сторнированы излишне начисленные страховые взносы на сумму отпускных;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– сторнирован излишне удержанный НДФЛ с части отпускных.

Допустим, человек отказывается возвращать деньги. Тогда зачтите излишне выплаченные отпускные в счет будущей зарплаты. *

Проводки такие:

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70
– сторнированы излишне начисленные отпускные;

Дебет 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности» Кредит 70
– отражен долг сотрудника перед организацией;

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 70
– начислена зарплата в последующих периодах;

Дебет 70 Кредит 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности»
– зачтена сумма долга в счет будущей зарплаты;

Дебет 70 Кредит 50 (51)
– выплачена разница между суммой начисленной зарплаты и суммой задолженности по отпускным.

Если на момент пересчета отпускных декларацию по налогу на прибыль вы уже сдали, то придется сдать уточненную декларацию за тот период, в котором вы учли отпускные. Ведь налоговая база окажется заниженной на сумму переплаты по отпускным.

А вот уточненные расчеты по страховым взносам сдавать не нужно. Отпускные, которые сотрудник не вернул, исключать из расчета страховых взносов не надо – эти суммы следует принять во внимание при начислении очередной зарплаты. А больничное пособие взносами не облагается (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Когда сотрудник будет догуливать оставшиеся дни отпуска, отпускные нужно будет начислить снова. Возможно, к тому времени средний заработок изменится. Тогда и сумма отпускных будет другой. *

Пример отражения в бухучете и при налогообложении излишне выплаченных отпускных. Переплата образовалась из-за переноса части отпуска в связи с болезнью сотрудника

Организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Отчетные периоды по налогу на прибыль – I квартал, полугодие, девять месяцев. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платит по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы начисляет по общим тарифам. Прав на вычеты по НДФЛ у сотрудницы нет.

Е.И. Ивановой был предоставлен отпуск с 1 по 28 октября 2014 года продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период – с 1 октября 2013 года по 30 сентября 2014 года.

Средний дневной заработок для расчета отпускных – 1350,52 руб. Сумма отпускных составила 37 814,56 руб. (1350,52 руб. ? 28 дн.). Отпускные были начислены и выплачены 25 сентября.

С 13 по 20 октября (8 календарных дней) Иванова болела. Это подтверждается больничным листком. 29 октября Иванова вышла на работу и представила работодателю больничный листок. Сумма больничного пособия составила 9499,28 руб., в том числе за счет организации – 3562,23 руб.

Кроме того, Иванова написала заявление на перенос части отпуска (8 календарных дней) на период с 15 по 22 декабря 2014 года.

Бухгалтер организации пересчитал отпускные с учетом фактической продолжительности отпуска.

Сумма излишне выплаченных отпускных, которая приходится на дни болезни, составила 10 804,16 руб. (1350,52 руб. ? 8 дн.). Эту сумму Иванова отказалась добровольно вернуть организации. Поэтому сумму долга бухгалтер зачел в счет будущей зарплаты.

В учете организации сделаны следующие проводки.

25 сентября:

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70
– 37 814,56 руб. – начислены отпускные;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 4916 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 51
– 32 898,56 руб. – перечислены отпускные на банковскую карту;

Дебет 68 «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 4916 руб. – перечислен НДФЛ;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 8319,20 руб. (37 814,56 руб. ? 22%) – начислены страховые взносы в ПФР;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ»
– 1096,62 руб. (37 814,56 руб. ? 2,9%) – начислены страховые взносы в ФСС России;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 1928,54 руб. (37 814,56 руб. ? 5,1%)– начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев»
– 75,63 руб. (37 814,56 руб. ? 0,2%) – начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев.

29 октября:

Дебет 26 Кредит 70
– 3562,23 руб. – начислено больничное пособие за счет средств организации;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 70
– 5937,05 руб. – начислено больничное пособие за счет ФСС России;

Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»
– 1235 руб. – удержан НДФЛ с суммы пособия;

Дебет 68 «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 1235 руб. – перечислен НДФЛ с суммы пособия;

Дебет 70 Кредит 51
– 8264,28 руб. – перечислено больничное пособие на банковскую карту;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70
– 10 804,16 руб. – сторнированы излишне начисленные отпускные;

Дебет 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности» Кредит 70
– 10 804,16 руб. – отражен долг Ивановой перед организацией.

Поскольку отпускные были начислены в сентябре, они учтены при расчете страховых взносов за девять месяцев.

4 декабря бухгалтер стал считать зарплату за ноябрь 2014 года. При этом он учел задолженность Ивановой по отпускным. Проводки такие:

Дебет 26 Кредит 70
– 30 000 руб. – начислена зарплата за ноябрь;

Дебет 70 Кредит 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности»
– 10 804,16 руб. – зачтена сумма долга в счет будущей зарплаты;

Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»
– 2495 руб. ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) ? 13%) – удержан НДФЛ с суммы зарплаты за ноябрь;

Дебет 68 «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 2495 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 4223,08 руб. ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) ? 22%) – начислены страховые взносы в ПФР;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ»
– 556,68 руб. ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) ? 2,9%) – начислены страховые взносы в ФСС России;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 978,99 руб. ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) ? 5,1%) – начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев»
– 38,39 руб. ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) ? 0,2%) – начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев;

Дебет 70 Кредит 51
– 16 700,84 руб. (30 000 руб. – 10 804,16 руб. – 2495 руб.) – выплачена разница между суммой начисленной зарплаты и суммой задолженности по отпускным.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка