Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 сентября 2015 3 просмотра

Прошу дать разъяснение как правильно заполнить раздел 1 и раздел 2 формы ОС-1 при получении объекта лизинга по окончании договора лизинга. объект лизинга во время договора лизинга находился на балансе лизингодателя. Прошу дать ответ на конкретных цифрах:Общая сумма лизинговых платежей, включая НДС 1 млн. руб. Последний платеж в сумме 30 000 руб. включает выкупную стоимость 10 000 руб.Сумма начисленной амортизации лизингодателем за 23 месяца 600 000 руб.Также 600 000 руб. сумма приобретения лизингодателем этого объекта.Срок эксплуатации по данным лизингодателя 23 мес.,срок полезного использования 60 мес.Какие цифры должны быть указаны в графах 4,5,6.7,8 раздела 1 и в графах 1,2 раздела 2.

Не понятно чем Вам поможет отражение данного объекта в составе основных средств во взаимоотношениях с банком, если оно должно отражаться в учете по стоимости в 10.000 и в документах тоже. То есть балансовая стоимость данного объекта – 10.000

Организация вправе устанавливать лимиты отнесения основных средств по группам, то есть Вы можете установить, что автомобили учитываются в составе ОС независимо от стоимости, при выполнении остальных условий, предусмотренных пунктом 4 ПБУ 6/01, закрепив это в учетной политике. При этом внести изменения в нее Вы сможете только не раньше начала года, соответственно, данный объект в настоящее время Вы обязаны учесть в составе МПЗ на счете 10, следовательно, ОС-1 составляться не должна. Отражение на счете 01 будет искажением бухгалтерской отчетности, более того, может привести к очень нежелательным последствиям, в том числе и в отношениях с банком, так как получится, что Вы представили ему ложную информацию.

Что касается граф

4,5,6,7,8 заполняются на основе данных учета лизингодателя. Мы не располагаем сведениями об их учете, в вопросе их нет. При этом в графе 8 он указывает стоимость собственного приобретения

1,2 –в графе 1 Вы указываете стоимость 10.000, в графе 2- срок полезного использования, который Вы должны установить при приеме автомобиля к учету после выкупа, этот срок может быть уменьшен на срок эксплуатации ранее, учитывая фактическое состояние и износ.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи в части выкупной стоимости

<…>

Выкупленное имущество примите к учету как объект собственных основных средств, МПЗ или товар – в зависимости от того, по какой стоимости в итоге ваша организация выкупила этот объект и для каких целей его будут использовать в дальнейшем. Исходя из этого используйте и соответствующие счета учета (081041...):

Дебет 08 (10, 41...) Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»
– отражено приобретение бывшего предмета лизинга;

Дебет 19 Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»
– учтен НДС с выкупной стоимости предмета лизинга;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– предъявлен к вычету входной НДС при получении счета-фактуры.

Принимайте имущество к учету по цене приобретения, то есть по выкупной стоимости, но с учетом других затрат, связанных с переходом права собственности (например, госпошлины).

Неотделимые улучшения предмета лизинга в первоначальную стоимость выкупленного имущества не включайте. Они уже приняты к учету в качестве отдельного инвентарного объекта до перехода права собственности.

Приняв к учету выкупленное имущество в составе основных средств на счете 01 (03 – если будете его сдавать в аренду), со следующего месяца начните начислять амортизацию. При этом срок полезного использования определите за вычетом того периода, в течение которого эксплуатировали этот объект по договору лизинга. Также учитывайте степень фактического износа. Все это следует из пунктов 172021 ПБУ 6/01, пункта 61 указаний, утвержденныхприказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Стоимость же МПЗ или товаров спишите на расходы, как только передадите их в производство или реализуете (п. 93 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119нп. 5 ПБУ 10/99).

<…>

2. Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как изменить учетную политику для целей бухучета

<…>

Изменения в учетную политику можно вносить только в случаях, когда:

  • изменяются нормативно-правовые акты, регулирующие порядок ведения бухучета, федеральные и отраслевые стандарты;
  • организация разрабатывает и внедряет новые способы ведения бухучета, снижающие трудоемкость и повышающие достоверность данных и качество информации (например, переходит на компьютерную обработку бухгалтерской информации);
  • существенно меняются условия деятельности организации (реорганизация, смена собственников, перепрофилирование).

Такой порядок предусмотрен частью 6 статьи 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и пунктом 10 ПБУ 1/2008.

86.70458 (6,8,9)

Изменения, внесенные в учетную политику, вступают в силу с 1 января года, следующего за годом их утверждения, если нет оснований вносить изменения в течение текущего года (ч. 7 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗп. 12 ПБУ 1/2008).

Если же изменения в учетной политике обусловлены изменениями в законодательстве, то они вступают в силу в порядке, указанном в нормативном правовом акте, который их вносит (п. 14 ПБУ 1/2008).

Если изменения в учетной политике существенно повлияли на финансовые результаты (движение денежных средств) организации, их необходимо раскрыть в бухгалтерской отчетности (п. 16 ПБУ 1/2008).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка