Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 сентября 2015 251 просмотр

Скажите, имеет ли право налоговая служба в ходе проведения камеральной проверки налогового расчёта по авансовому платежу по налогу на имуществу за 2 квартал 2015г. с заявленной суммой льготы по коду 2010257 (движимое имущество) затребовать копии следующих документов:1.Ведомости по счетам: 01, 02. (Период не указан. Как правильно представить, если должны?).2.Договора, приложения и дополнения к ним.3.Счета-фактуры.4.Накладные.5.Акты приёма-передачи основных средств.6.Пообъектная расшифровка имущества.7.Учётная политика и план счетов на 2015год. (не указана какая учётная политика: для целей бухучёта или налогового учёта).8.На каждый объект основных средств-инвентарные карточки.В отношении инвентарных карточек: можно ли распечатать из программы 1С эти карточки, подписать бухгалтером, ответственным за учёт основных средств, и представить в налоговую, не ставя "Копия верна".?Спасибо

Да, налоговая инспекция в данном случае имеет право затребовать перечисленные в тексте вопроса документы.

При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ).

При этом в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы данных документов повлечет ответственность за налоговое правонарушение - взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Представить документы надо в течение 10 рабочих дней с даты получения требования. Игнорировать его рискованно. Поэтому, если документы не представить, это может обернуться штрафом и выездной проверкой.

Что касается инвентарных карточек, то нужно отметить следующее: если организация представляет копии на бумаге, то они должны быть заверены в установленном порядке. На копии нужно сделать надпись, которая подтверждает соответствие подлиннику документа:

  • слово «Верно»;
  • наименование должности лица, заверившего копию, его личную подпись и расшифровку подписи (инициалы и фамилию);
  • дату заверения и печать.

Печать для заверения копий организации вправе выбрать самостоятельно (например, основную печать организации).


Такой порядок предусмотрен пунктом 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003, утвержденного постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. № 65-ст.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Каковы полномочия проверяющих при камеральной налоговой проверке

<…>

Истребование документов

Потребовать у проверяемой организации представить документы налоговая инспекция может только в следующих случаях:*

  • если организация подала налоговую отчетность без обязательных сопутствующих документов, то инспекция вправе потребовать эти документы (п. 7 ст. 88 НК РФ). Например, это могут быть документы, подтверждающие обоснованность применения организацией нулевой ставки НДС (ст. 165 НК РФ);
  • если организация подала декларацию по НДС с суммой налога к возмещению, то инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие правильность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88НК РФ). Например, это могут быть счета-фактуры поставщиков проверяемой организации (п. 1 ст. 172 НК РФ);
  • если в декларациях по НДС, поданных организацией и ее контрагентом, инспекция обнаружила противоречия и расхождения, которые свидетельствуют о занижении налоговой базы или завышении налогового вычета. В такой ситуации инспекция вправе потребовать счета-фактуры, первичные и другие документы, относящиеся к операциям, которые вызывают сомнения (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
  • если организация подала отчетность по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, то инспекция вправе потребовать документы, которые являются основанием для начисления и уплаты этих налогов. Такими налогами являются налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ), водный налог (гл. 25.2 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ);
  • если по истечении двух лет организация представила уточненную декларацию, в которой уменьшена сумма налога к уплате в бюджет или увеличена сумма убытка. В этом случае инспекция вправе потребовать первичные и другие документы, обосновывающие изменение показателей, а также аналитические регистры налогового учета (п. 8.3 ст. 88 НК РФ);
  • если организация использует налоговые льготы в качестве участника регионального инвестиционного проекта. В этом случае инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие, что деятельность организации соответствует условиям того или иного регионального инвестиционного проекта (п. 12ст. 88 НК РФ);
  • если организация исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль в отношении доходов по ценным бумагам, которые выплачиваются иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц. В этом случае инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие правильность расчета и уплаты налога (п. 1 ст. 310.2 НК РФ);
  • если организация применяет льготы по налогам, то инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие обоснованность использования этих льгот (п. 6 ст. 88 НК РФ). *Например, если организация применяет льготы по НДС, то инспекция может потребовать лицензию на ведение операций, освобожденных от НДС (при условии их лицензирования) (п. 6 ст. 149 НК РФ), документы, подтверждающие ведение раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения (п. 4 ст. 149 НК РФ), а также пояснения по вопросу использования той или иной льготы.

Внимание: требуя документы, подтверждающие обоснованность льгот, налоговые инспекции должны применять понятие «льгота» именно в том смысле, который заложен в него пунктом 1 статьи 56 Налогового кодекса РФ. То есть требовать такие документы можно лишь в тех случаях, когда организация действительно пользуется преимуществами, которых лишены другие налогоплательщики.

Специальные правила налогообложения, которые распространяются на отдельные виды (группы) операций и которыми могут пользоваться любые категории плательщиков, льготами не признаются. Следовательно, требовать документы, подтверждающие обоснованность применения специальных общедоступных правил, налоговые инспекции не вправе.*

<…>

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: ИФНС запросила документы по движимому имуществу

Что понадобится сделать: подать документы в течение 10 рабочих дней с даты получения требования.

В сентябре и октябре любая компания, у которой есть движимые активы, может получить из ИФНС требование о представлении документов. На камеральной проверке расчета по налогу на имущество за полугодие налоговики проверяют, правомерно ли организации применяют льготу по движимым основным средствам. Такое указание они получили из ФНС России (письмо от 1 июня 2015 г. № БС-4-11/9319). Имеются в виду объекты третьей-десятой амортизационных групп, принятые к учету в качестве основных средств после 1 января 2013 года (п. 25 ст. 381 НК РФ).*

Потребовать могут следующие бумаги:

— расшифровку стоимости льготируемого имущества;

— первичные документы, подтверждающие покупку активов и операции их приема-передачи;

— копии приказов об утверждении учетной политики.*

Представить документы надо в течение 10 рабочих дней с даты получения требования. Игнорировать его рискованно. Инспекторы вправе требовать на камералках, чтобы компания документально подтвердила право на любую налоговую льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ). Поэтому, если документы не представить, это может обернуться штрафом и выездной проверкой.

Мы опросили проверяющих на местах и выяснили, что они будут искать в каждом из запрашиваемых документов. По перечню льготируемого имущества они определят, какие активы и по какой стоимости приобрела компания. А также какая у этих объектов сейчас остаточная стоимость. Документы на покупку — накладные, договоры, акты приема-передачи — нужны, чтобы проверить поставщика и покупателя на взаимозависимость. Ведь льгота не распространяется на движимое имущество, полученное после 1 января 2013 года от взаимозависимых компаний или частных лиц (п. 25 ст. 381 НК РФ). Также налоговики проверят дату постановки объектов на учет. Движимые активы третьей-десятой амортизационных групп, купленные до 1 января 2013 года, не подпадают под льготу.

Что касается учетной политики, то ее запрашивают скорее для проформы. В этом документе нет ничего о льготе по налогу на имущество. Но чтобы не спорить с инспекторами, можно сдать и копию учетной политики. Кроме того, можно приложить к бумагам письмо с информацией о покупке имущества (образец письма ниже). Это исключит дополнительные вопросы проверяющих.

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 17, СЕНТЯБРЬ 2015

24.09.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка