Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 сентября 2015 169 просмотров

Компания "Ромашка" отправляет в командировку 2-ух сотрудников на участие платной конференции в С-П.Так же в компании "Ромашка" работает совместитель, который по счастливой случайности в этот момент будет находиться в С-П в командировке по основному месту работы.И компания "Ромашка" хочет оплатить совместителю участие в конференции.Какие документы необходимы для принятия этих затрат, т.к. командировочные совместителю компания "Ромашка" не выдает.

Если сотрудник находится одновременно в командировке по двум местам работы, то за этот день за ним сохраняется средний заработок по обоим местам работы. При этом документы по командировке по совместительству оформляются в общем порядке, то есть оформляется приказ, и иные документы, если Вы продолжаете их оформлять для внутреннего контроля) (командировочное удостоверение, служебное задание).

Однако, что касается возмещаемых расходов - суточные, проезд, проживание, то они распределяются между командирующими организациями по взаимной договоренности, в частности они могут выплачиваться по одному месту работы. Как мы поняли из вопроса, договоренности о распределении затрат с организацией, в которой Ваш совместитель работает по основному месту работы, нет. То есть Ваша организация не должна выплачивать суточные и оплачивать проезд, если такие расходы уже были оплачены организацией 1 или Вы должны часть из них возместить ей.

Расходы на участие в конференции Вы учтете на основании приказа о направлении в командировку и документов, которые выставит организатор конференции. Также было бы неплохо, если бы сотрудник составил служебную записку с приложением какого-либо документа, подтверждающего его нахождение на конференции.

К сожалению, каких-либо еще разъяснений по Вашей ситуации нет

Обоснование

1. Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оплачивать командировку совместителю

Средний заработок совместителей определите в том же порядке, что и для основных сотрудников (п. 19 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

При направлении в командировку внешнего совместителя средний заработок сохраняется за сотрудником только в той организации, которая его командировала.

Исключением является случай, когда сотрудник одновременно командируется как по основному месту работы, так и по совместительству. В такой ситуации средний заработок сохраняется у обоих работодателей. При этом командировочные расходы распределяются между двумя организациями по взаимному соглашению между ними.

Такие правила установлены в пункте 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

<…>

2. Из статьи

ЖУРНАЛа «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 12, ИЮНЬ 2014

Налоговые нюансы расчетов с совместителями

<…>

Командировку совместителя, как и обычного работника, финансовое ведомство рекомендует оформлять унифицированными первичными документами

Расходы, понесенные в связи с командировкой работника, компания учитывает при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом необходимо их документальное подтверждение (ст. 252 НК РФ).

Расходы по совместной командировке совместителя могут учесть оба работодателя

В частности, Минфин России в письме от 14.02.13 № 14-2-291 указал, что при направлении работника в служебную командировку компания может составить следующие документы, формы которых утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1:

— № Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку»;
— № Т-9а «Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку»;
<…>

Нам не удалось обнаружить официальных разъяснений ведомств по вопросу включения в налоговые расходы командировочных затрат совместителей. Не сложилась и судебная практика по этому вопросу. По нашему мнению, это подтверждает отсутствие претензий контролеров к работодателям, которые при расчете налога на прибыль учитывают расходы на командировки совместителей.

При этом важно помнить, что командировка может быть оформлена по основному месту работы и по совместительству одновременно (к примеру, если речь идет о внутреннем совместительстве). В этом случае за работником сохраняется средний заработок по всем местам работы. При этом расходы по такой командировке работодатели распределяют между собой (п. 9 постановления Правительства РФ от 13.10.08 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»). Следовательно, каждый из работодателей может учесть свою часть расходов для целей налогообложения прибыли. Однако соответствующих разъяснений и судебной практики также найти не удалось.

<…>

3. Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нужно отправить сотрудника в командировку? Оформите необходимые документы. Только так вы сможете учесть расходы и обосновать их. Сделайте это независимо от того, куда едет сотрудник – в командировку по России или за границу. Порядок одинаков. Сделать все правильно вам поможет эта рекомендация.

Документы для командировки

Перед тем как направить сотрудника в командировку, нужно подготовить соответствующий приказ. Документ должен подписать руководитель организации или уполномоченный им сотрудник (например, заместитель).

Такие правила установлены пунктом 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Оформлять для сотрудника служебное задание и командировочное удостоверение не обязательно (постановление Правительства РФ от 29 декабря 2014 г. № 1595). Эти документы отменили с 8 января 2015 года. Тем не менее, цель командировки все равно должна быть документально зафиксирована. Иначе у налоговой инспекции могут возникнуть сомнения в необходимости поездки и выплаченных сотруднику суточных. Поэтому задание, которое сотрудник должен выполнить в командировке, зафиксируйте непосредственно в приказе о направлении сотрудника в командировку.

44.2342 (6,8,9)

Коммерческая организация может по собственному выбору:

Но в унифицированной форме нет специальной графы, где можно было бы описать цель поездки. Поэтому если служебное задание отдельно не оформляете, то лучше составить приказ по своей форме.

Главбух советует: для целей внутреннего контроля имеет смысл оформить служебное задание, командировочное удостоверение, а также вести журнал учета командированных сотрудников

Хотя составлять эти документы больше не требуется, их наличие поможет контролировать выполнение сотрудниками служебного задания, а также упростит расчет выплат по итогам командировки. Воспользоваться можно:

– унифицированными формами служебного задания и командировочного удостоверения, утвержденными постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1, а также журнала учета командированных сотрудников из приказа Минздравсоцразвития России от 11 сентября 2009 г. № 739н;
– самостоятельно разработанными бланками.

При этом можно руководствоваться ранее действовавшими правилами. Кроме того, такие документы будут не лишними и при возникновении споров с проверяющими.

Служебная записка

12.75264 (6,7,8,9)

Ситуация: обязательно ли оформлять служебную записку о направлении сотрудника в командировку

Нет, не обязательно.

Однако служебную записку необходимо оформить, если:

  • сотрудник едет в командировку (или обратно) на личном, арендованном или служебном транспорте. В такой ситуации фактический срок пребывания в месте командирования необходимо указать в служебной записке, которую сотрудник по возвращении из командировки представляет работодателю вместе с оправдательными документами, подтверждающими использование транспорта: путевым листом, счетами, квитанциями, кассовыми чеками и т. д.;
  • по возвращении из командировки у сотрудника нет вообще никаких документов, подтверждающих проезд и проживание в поездке. В этом случае сотрудник оформляет служебную записку по возвращении из командировки, которая должна содержать подтверждение принимающей стороны о сроке прибытия сотрудника к месту командирования и выбытия обратно. К ней он прикладывает документ, в котором принимающая организация подтверждает, что он находился в это время по месту командирования.

Причем такой документ сотрудник составляет самостоятельно, вернувшись из командировки. Об этом сказано в пункте 7 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

А вот оформление служебных записок о направлении в командировку ни одним нормативным актом не предусмотрено. Но если руководство организации сочтет составление таких записок целесообразным, это правило можно закрепить локальным документом (п. 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Например, приказом директора или Положением о командировках. Разработка таких документов не запрещена.

Служебные записки могут понадобиться в других ситуациях. Например, если сотрудник задержался в командировке по уважительной причине (производственная необходимость, отсутствие проездных билетов и т. п.). В таком случае по служебной записке на имя руководителя продолжительность командировки ему может быть продлена.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка