Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 сентября 2015 59 просмотров

Предприятие ликвидируется. В какой момент необходимо закрыть расчетный счет? Является ли препятствием не закрытый расчетный счет для сдачи окончательного ликвидационного баланса. В какой момент необходимо закрыть расчетный счет? Является ли препятствием не закрытый расчетный счет для сдачи окончательного ликвидационного баланса?

Законодательство не устанавливает, когда организации следует закрыть расчетный счет при ликвидации. Представляется, что расчетный счет должен быть закрыт после того, как необходимость в нем утрачивается. Поскольку государственная пошлина уплачивается за совершение юридически значимого действия может уплачиваться в наличной или безналичной форме, отсутствие расчетного счета не помешает организации подать заявление о ликвидации.

Наличие расчетного счета необходимо для уплаты налогов (которые организация обязана платить вплоть до дня исключения из ЕГРЮЛ), и для расчетов с кредиторами, если сумма выплаты превышает установленный лимит по расчётам наличными (100 000 руб.). Выплачивать заработную плату, рассчитываться с кредиторами на меньшую сумму ликвидируемая организация вправе из кассы, без расчетного счета.

При этом не закрытый расчетный счет не является препятствием для сдачи окончательного ликвидационного баланса.

Обоснование

Справочная информация: Лимит расчетов наличными

Срок, с которого установлен лимит Размер лимита, руб.* Документ, которым установлен размер лимита
С 1 июня 2014 г. 100 000 Указание Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У
С 22 июля 2007 г. 100 000 Указание Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У
С 21 ноября 2001 г. 60 000 Указание Банка России от 14 ноября 2001 г. № 1050-У

* Размер лимита распространяется на наличные расчеты:
– между организациями;
– между организацией и предпринимателем;
– между предпринимателями.
Это следует из:

– пункта 1 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У;
– пункта 1 указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У;
– пункта 1 указания Банка России от 14 ноября 2001 г. № 1050-У и письма Банка России от 17 июля 2006 г. № 08-17/2540(доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 30 августа 2006 г. № ММ-6-06/869).

Из ситуации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Может ли организация платить налоги (сборы) наличными

Нет, не может.

Организации должны перечислять налоги (сборы) строго в безналичной форме со своих расчетных счетов. Вносить платежи наличными вправе лишь предприниматели и граждане. Это следует из пунктов 1 и 3 статьи 45, абзаца 2 пункта 4 статьи 58 Налогового кодекса РФ. Такие разъяснения содержатся и в совместном письме от 12 ноября 2002 г. МНС России № ФС-18-10/2 и Банка России № 151-Т, а также в адресованных налогоплательщикам письмах Минфина России от 20 мая 2013 г. № 03-02-08/17543от 18 ноября 2011 г. № 03-02-07/1-396. Правомерность этой позиции подтверждают некоторые арбитражные суды (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 23 декабря 2008 г. № А42-865/2008Волго-Вятского округа от 2 апреля 2008 г. № А79-5871/2007,Западно-Сибирского округа от 3 сентября 2008 г. № Ф04-5430/2008(11095-А46-26)).

А если налоги и сборы за организацию заплатит наличными ее представитель-гражданин? Да, гражданин может действовать от имени и за счет организации, например, как ее законный или уполномоченный представитель. Однако, по мнению финансового ведомства, платить налоги (сборы) наличными через представителя организация не вправе. Во-первых, такая возможность не предусмотрена налоговым законодательством. А во-вторых, как отмечают в Минфине, это помешало бы эффективному налоговому контролю. Недобросовестные налогоплательщики использовали бы такой подход для уклонения от своих обязанностей.

Такая позиция, в частности, выражена в письме Минфина России от 16 декабря 2009 г. № 03-02-07/2-207, адресованном ФНС России. Обосновывает позицию ведомство, ссылаясь на определение Конституционного суда РФ от 22 января 2001 г. № 41-О.

Даже если представитель организации сделает перевод без открытия банковского счета, указав в заявлении, что это налог за организацию, к зачету эти суммы Казначейство все равно не примет. Их попросту не будут учитывать в уменьшение обязательств организации (письма Минфина России от 18 ноября 2011 г. № 03-02-07/1-396ФНС России от 11 декабря 2013 г. № ЗН-4-1/22320).

Главбух советует: возможность платить налоги и сборы наличными через представителя-гражданина можно отстоять. Для этого используйте следующие аргументы.

Обязанность по уплате налогов (сборов) считают исполненной, когда гражданин внесет наличные в банк для перечисления на счета Казначейства России. Это следует из пункта 1 статьи 26 и подпункта 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ.*

При этом подтвердить уплату налогов и сборов через представителя можно документами, которые позволят:

  • однозначно идентифицировать организацию как плательщика. Для этого в платежных документах в качестве плательщика укажите организацию. Подписать их должен сам руководитель. Или же подписать может другое лицо, уполномоченное на это распоряжением руководителя или доверенностью от имени организации. Кроме того, в платежном документе укажите ИНН и КПП организации, а также вид налога (сбора), период, за который он уплачивается, КБК и другие обязательные реквизиты;
  • установить, что налог (сбор) перечислен в бюджет за счет средств организации. Например, при уплате налога через сотрудника, помимо платежных документов, потребуется и расходный ордер на выдачу наличных под отчет, и авансовый отчет.

При соблюдении этих требований правомерность уплаты налогов (сборов) через представителя организации подтверждает Конституционный суд РФ (определение от 22 января 2004 г. № 41-О).

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых уплата налогов (сборов) в наличной форме через представителей организаций признают законной (см., например, определения ВАС РФ от 11 апреля 2011 г. № ВАС-3950/11от 12 февраля 2009 г. № ВАС-1438/09от 2 октября 2008 г. № 12728/08, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 4 сентября 2009 г. № А32-23285/2008от 9 декабря 2008 г. № Ф08-7449/2008, Северо-Западного округа от 20 августа 2008 г. № А42-6789/2007от 1 августа 2008 г. № А42-5811/2007от 11 июня 2008 г. № А42-6790/2007,Поволжского округа от 11 марта 2010 г. № А72-10616/2009Восточно-Сибирского округа от 6 декабря 2010 г. № А58-1779/2010Уральского округа от 24 июля 2008 г. № Ф09-5175/08-С4Московского округа от 15 июня 2009 г. № КГ-А41/4065-09).

Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как открыть (закрыть) расчетный счет в России

<…>

Как закрывают счет

Организация может в любой момент закрыть банковский счет по своей инициативе. Но при определенных обстоятельствах это может сделать банк в одностороннем порядке.

По инициативе организации

Чтобы закрыть расчетный счет, в банк нужно подать заявление о прекращении договора банковского счета (п. 1 и 4 ст. 859 ГК РФ, п. 8.1 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И). Форма заявления законодательно не установлена. Как правило, банки разрабатывают ее самостоятельно и закрепляют в своих внутренних правилах. Если банк не предоставит организации форму такого заявления, составьте его в произвольном виде.

Также сдайте в банк все неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками (п. 8.4 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И).

Ситуация: может ли банк закрыть расчетный счет по инициативе организации, если есть решение налоговой инспекции о приостановлении операций по счету

Да, может.

Организация всегда может расторгнуть договор банковского счета и закрыть расчетный счет. Для этого организация подает в банк письменное заявление (п. 1 ст. 859 ГК РФ). Даже при наличии решения налоговой инспекции о приостановлении операций по счетам банк вправе закрыть расчетный счет по требованию организации.

При этом, если на расчетном счете, по которому приостановлены операции, нет денежных средств, банк вправе сделать запись о закрытии счета в книге регистрации открытых счетов. Такой порядок следует из пункта 8.5 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И.

Если же на расчетном счете, операции по которому приостановлены, есть денежные средства, банк не вправе выдать их организации до отмены решения инспекции. Это связано с тем, что закрытие расчетного счета не отменяет решение налоговой инспекции о приостановлении операций (п. 2 письма Банка России от 12 февраля 2007 г. № 31-1-6/363письмо Банка России от 22 октября 2002 г. № 31-1-5/2181п. 3 письма ФНС России от 28 ноября 2005 г. № ЧД-6-24/998). Подтверждает такую позицию и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19 февраля 2007 г. № Ф04-383/2007(31334-А81-40)Волго-Вятского округа от 16 мая 2005 г. № А39-5328/2004-417/11).

Ситуация: может ли банк отказать организации в закрытии расчетного счета, если к этому счету есть неисполненные расчетные документы (в т. ч. от налоговой инспекции). На расчетном счете организации нет денежных средств

Нет, не может.

Письменное заявление организации является одним из оснований расторжения договора банковского счета и закрытия расчетного счета (п. 1 ст. 859 ГК РФ). Банк должен расторгнуть договор банковского счета и внести запись о закрытии счета в книгу регистрации открытых счетов, даже если есть неисполненные расчетные документы (абз. 5 п. 8.5 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И). Платежные документы от взыскателей, судебных приставов-исполнителей и других лиц банк исполнить не может, так как счет закрыт. Платежные документы банк возвращает этим лицам с отметкой о причинах невозможности исполнения (п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 19 апреля 1999 г. № 5письмо УМНС России по г. Москве от 13 марта 2002 г. № 06-12/3/3873).

Ситуация: какая ответственность предусмотрена для банков, если, закрыв расчетный счет, банк несвоевременно перечислил (выдал) организации остаток денежных средств со счета

Организация вправе потребовать у банка уплаты процентов с суммы незаконно удерживаемых банком денежных средств.

Основанием для закрытия счета в банке является расторжение договора банковского счета (п. 4 ст. 859 ГК РФабз. 4 п. 1.3 Инструкции Банка России от 30 мая 2006 г. № 153-И). Закрыть расчетный счет банк должен не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда договор банковского счета был расторгнут (абз. 5–6 п. 1.3 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И).

Банк обязан выдать (перечислить) организации остаток денег, находящихся на счете, в течение семи календарных дней после получения соответствующего заявленияорганизации (п. 3 ст. 859 ГК РФп. 8.3 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И).

Если банк не вернул остаток средств в установленный срок, то организация вправе взыскать с банка проценты за пользование денежными средствами на основаниистатьи 395 Гражданского кодекса РФ. Такой вывод подтверждается судебной практикой (см., например, п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 19 апреля 1999 г. № 5, постановления ФАС Московского округа от 28 сентября 2000 г. № КГ-А40/4362-00Президиума ВАС РФ от 13 мая 1997 г. № 442/97).

<…>

В какой срок закроют счет

Закрыть расчетный счет банк должен не позднее рабочего дня, следующего за тем, когда был расторгнут договор банковского счета. Если в заявлении о закрытии счета стоит конкретная дата закрытия счета, то его должны исполнить не позднее следующего за этой датой рабочего дня. При условии что банк получил заявление до этой даты – например, когда заявление решили направить обычной почтой. Такой порядок прописан в абзацах 5–6 пункта 1.3 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И.

Банк обязан выдать (перечислить) организации остаток денег, находящихся на счете, в течение семи дней после получения заявления организации (п. 3 ст. 859 ГК РФп. 8.3 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И). Форма заявления о выдаче (перечислении) остатка денег с расчетного счета при его закрытии законодательно не установлена. Банк может закрепить ее в своих внутренних правилах. Если банк не предоставил организации форму такого документа, то составьте его в произвольном виде. Организация также может потребовать выдать или перечислить остаток денег взаявлении о расторжении договора банковского счета.

Главбух советует: уведомите своих контрагентов о закрытии счета. Ведь, если покупатель перечислит деньги на закрытый счет, на то, чтобы вернуть их, уйдет время.

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка