Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 сентября 2015 26 просмотров

Организация – заемщик получает займы в 2015 г., (планирует также и в 2016 г.) от Займодавцев под 2% годовых. Имеются займы под 2 % годовых, полученные до 2015 г.Вопрос. Просим Вас разъяснить налоговый учет процентов у организации – заемщика (расходы) и займодавцев (доходы) (порядок налогообложения доходов и расходов) в 2015 – 2016 гг. в следующих случаях:1. Заемщик и Займодавцы не взаимозависимые лица. При этом:1.1. Заемщик - организация, применяющая ОСНО, а займодавцы – физические лица;1.2. Заемщик – организация, применяющая ОСНО, а займодавцы – организации, применяющие ОСНО, УСНО.2. Заемщик и Займодавцы взаимозависимые лица, но сделки не являются контролируемыми. При этом:2.1. Заемщик - организация, применяющая ОСНО, а займодавцы – физические лица;2.2. Заемщик – организация, применяющая ОСНО, а займодавцы – организации, применяющие ОСНО, УСНО.3. Заемщик и Займодавцы взаимозависимые лица, а сделки относятся к контролируемым. При этом:3.1. Заемщик - организация, применяющая ОСНО, а займодавцы – физические лица;3.2. Заемщик – организация, применяющая ОСНО, а займодавцы – организации, применяющие ОСНО, УСНО.

Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения прибыли установлены статьей 269 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2015 года данная статья применяется в редакции пункта 17 статьи 3 Закона от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ и распространяется на проценты, начисленные с 1 января 2015 года, в том числе по договорам, заключенным до этой даты (см. письма Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-01-18/40737, от 13 января 2015 г. № 03-03-06/1/69460).

Налогообложение процентов зависит от того, признается сделка (договор займа) контролируемой или нет.

Если сделка не является контролируемой, то при расчете налога на прибыль заемщик учитывает в расходах (а заимодавец – в доходах) проценты, исчисленные исходя из ставки, предусмотренной в договоре займа (фактической ставки). Если сделка признается контролируемой, то в налоговом учете заемщик учитывает в расходах (а заимодавец – в доходах) проценты, исчисленные из фактической ставки, с учетом положений раздела V.1 Налогового кодекса РФ.

Оценка рыночности процентной ставки в контролируемой сделке осуществляется исходя из условий по сопоставимым долговым обязательствам.

Возможна ситуация, при которой:

– доходом заимодавца является процент, исчисленный исходя из фактической ставки, если она больше минимального значения, установленного пунктом 1.2 статьи 269 Налогового кодекса РФ;

– расходом заемщика признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки, если она менее максимального значения интервала предельных значений, установленного пунктом 1.2 статьи 269 Налогового кодекса РФ.

Если сделка между взаимозависимыми лицами не признается контролируемой, то проценты, начисленные по ней, учитываются в общем порядке (исходя из фактической ставки, без сравнения ее с предельными значениями) (см. письмо Минфина России от 17 августа 2015 г. № 03-03-06/1/47512).

Проценты по займу заемщик учитывает в составе внереализационных расходов, а заимодавец – в составе внереализационных доходов. Такой порядок применяется независимо от того, какую систему налогообложения использует заимодавец – общую или упрощенную (подп. 2 п. 1 ст. 265, подп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 6 ст. 250, абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

В ситуации, когда заимодавцем является физическое лицо, при выплате причитающихся ему процентов организация-заемщик должна удержать НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 226, п. 1 ст. 223 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка