Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
30 сентября 2015 11 просмотров

Платежным поручением от 30.12.2014г. Контрагент перечислил нашему предприятию 600 000 руб., в т.ч. НДС 91 525,42 руб.у в качестве предоплаты за продукцию в и с письмами:от 30.12.2015г. уведомил продавца, о изменении назначения платежа «в качестве предоплаты за продукцию в размере 350 000 руб. в т.ч. НДС (18%), и займа в размере 250 000 руб. без НДС.от 31.12.2015г. уведомил продавца, о перечислении денежных средств в размере 600 000 руб., поступившие на расчетный счет поставщика, с просьбой вернуть ошибочно перечисленную сумму в размере 250 000 руб. (Письменного договора займа стороны не заключали)Продавец исчислил налогооблагаемую базу по авансовым платежам с разницы оставшейся суммы в размере 350 000 руб.Продавец 31.12.14г. на расчетный счет получил 600 000 руб., а так как сумма была отправлена ошибочно, на следующий рабочий день 12.01.2015г вернул 250 000 руб.В ходе проверки продавец представил договор купли-продажи продукции, в котором предусмотрена оплата за поставляемую продукцию путем перечисления 100% стоимости переданной продукции на расчетный счет поставщика в течение 10 дней с момента подписания Актов приема-передачи. (фактически постоплата). Затем подписано между сторонами доп. соглашение №1 от 01.10.14г., в котором стороны пришли к соглашению об изменении авансовых платежей, путем 100% предоплаты, но в ходе решений вопросов доп. соглашением №2 от 03.10.14г было отменено соглашение №1. Дополнительным соглашение №5 от 30.12.2014 г. стороны пришли к соглашению, что 350 000 руб. считать авансовым платежом в рамках первичного договора купли-продажи.По результатам налоговой проверки проверяющими установлена неуплата НДС и занижение налоговой базы на 250 000 руб.Права ли налоговая проверка установив факт занижения налоговой базы?

К сожалению, на Ваш вопрос невозможно ответить однозначно, так как у Вас полная неразбериха в документальном оформлении отношений.

ИФНС действует формально и ориентируется на платежное поручение, ее понять можно, так как в поручении указан аванс, в договоре порядок оплаты непонятен, так как в допсоглашениях, то авансовая система, то постоплата, то аванс в определенной сумме. Учитывая невозможность из данных документов понять, что все-таки верно и принимая во внимание тот факт, что дополнительное соглашение всегда можно составить «задним» числом, налоговая квалифицировала суммы по назначению в платежном поручении как аванс и доначислила НДС с аванса. Что не лишено логики.

Действия Ваши во взаимодействиях с контрагентом выглядят со стороны непонятными.

НДС с ранее полученного аванса можно принять к вычету при изменении условий договора и возврате аванса при условии, что налог с него был уплачен в бюджет. То есть налоговая будет настаивать на том, что Вы должны начислить со всей суммы, а вычет заявить с возвращенной в первом квартале.

В досудебном порядке маловероятно, что Вы сможете доказать свою правоту из-за неразберихи с оформлением, однако отстоять в суде шансы есть, особенно учитывая тот факт, что денежные средств были возвращены на следующий рабочий день, то есть видны намерения сторон, что это действительно ошибочно перечисленная сумма, а не аванс.

Попробуйте это использовать это как основной аргумент в отношениях с ФНС, но, как нам кажется, скорее всего, Вам придется судиться, и шансы в суде будут достаточно неплохими.

Обоснование

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

86.71294 (6,9)

В общем случае продавец должен начислить НДС c аванса в день его получения от покупателя. Этот день, как и день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), признается моментом определения базы для расчета НДС. Об этом сказано в пунктах 1 и 14 статьи 167 Налогового кодекса РФ, письме ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3790.

<…>

Суммы налога, ранее начисленные с аванса, продавец (исполнитель) может принять к вычету:

<…>

2. Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нужно ли начислить НДС на суммы, поступившие на расчетный счет организации ошибочно

Нет, не нужно.

Денежные средства, поступившие на расчетный счет организации ошибочно, не связаны с расчетами по оплате реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Поэтому НДС на них не начисляйте. Такой вывод следует из положений статьи 162 Налогового кодекса РФ. Подтверждает его Минфин России в письме от 2 августа 2010 г. № 03-07-11/329, а также арбитражная практика (см., например, определение ВАС РФ от 30 марта 2011 г. № ВАС-214/11, постановления ФАС Московского округа от 7 февраля 2013 г. № А40-30908/12-107-147Восточно-Сибирского округа от 13 марта 2007 г. № А10-4085/06-Ф02-330/07-С1).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка