Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
1 октября 2015 8 просмотров

Может быть есть такой пример за 2015 год.Все таки все,что связано с НДС значительно изменилось за эти годы. 2.Есть ли конкретный перечень иных(прочих услуг) по общехозяйственной деятельности,которые я могу включить в возмещение по НДС. 3.В каком разделе декларации отразить эти расходы, которые напрямую не связаны с реализацией на экспорт,если это раздел 5,то может быть есть конкретный пример по разделу 5 по нашей ситуации.

К сожалению, примера учета входящего НДС при поставках только на экспорт, без внутренней реализации, в Системе Главбух нет. По общему правилу НДС по общехозяйственным расходам необходимо распределять между отгрузками на внутреннем рынке и экспортными. Поскольку в Вашем случае доля экспортных поставок – 100 процентов, то есть весь входящий НДС относится к экспорту. Поэтому отражать вычеты следует в разделе 4 декларации по НДС в периоде, в котором подтвердили право на применение нулевой ставки. Конкретный перечень иных (прочих услуг) по общехозяйственной деятельности, которые можно включить в возмещение по НДС, не установлен.

Обоснование

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать декларацию по НДС экспортерам

Организации, которые совершают операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов, должны отчитаться об этом в декларации по НДС. Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. Эта форму применяйте начиная с составления отчетности за I квартал 2015 года.

Специальные разделы декларации

Для экспортеров в декларации по НДС предусмотрены:

  • раздел 4 – для отражения налога в случае, когда нулевая ставка подтверждена;
  • раздел 5 – для отражения налоговых вычетов;
  • раздел 6 – для отражения налога, когда нулевая ставка не подтверждена.

<…>

Раздел 4

В разделе 4 отражайте экспортные операции, по которым подтвердили право на применение нулевой ставки. В нем укажите:

Строки 040 и 050 раздела 4 нужно заполнить в том случае, если ранее организация не смогла вовремя подтвердить экспорт.

Строки 070 и 080 заполняйте при возврате товаров, по которым не подтвердили право на применение нулевой ставки. По строке 070 отразите сумму корректировки налоговой базы, а по строке 080 – сумму корректировки налоговых вычетов. Данные строки нужно заполнить в том налоговом периоде, в котором организация-экспортер признала возврат товаров (стороны согласовали возврат).

Если изменилась цена экспортированных товаров, по которым подтвердили нулевую ставку, суммы корректировки укажите по строкам 100 (при увеличении) и 110 (при уменьшении). Корректировку отражайте в том налоговом периоде, в котором организация-экспортер признала изменение цен.

По строке 120 отразите сумму налога к возмещению:

Строка 120 = Строки 030 + Строки 040 Строки 050 + Строки 080

По строке 130 отразите сумму налога к уплате:

Строка 130 = Строки 050 + Строки 080 Строки 030 + Строки 040

Об этом сказано в разделе IX Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

<…>

Из статьи журнала «Главбух», № 17, сентябрь 2015

Раздельный учет экспортного НДС на конкретных примерах

<…>

Раздельный учет общехозяйственных расходов

Кому подходит

Распределять НДС по общехозяйственным расходам должны все компании.

Между реализацией на внутреннем рынке и экспортными отгрузками надо распределять не только НДС по ТМЦ, но и налог по общехозяйственным расходам. Например, аренде и услугам связи. На этом настаивают даже судьи (постановление ФАС Уральского округа от 23 декабря 2013 г. № Ф09-13581/13). Данные расходы относятся к деятельности всего предприятия в целом, а не к каким-то операциям конкретно. Поэтому распределять эти суммы можно только расчетным методом. Какой показатель использовать для расчета пропорции, определяет компания.

Какой показатель взять для расчета пропорции. Организация, которая экспортирует однородные товары или готовую продукцию, может считать пропорцию исходя из их количества. Возможно, что экспортная продукция у компании неоднородная, с разными единицами измерения (штуки, метры, кг). Или единицы измерения одинаковые, но сильно отличается стоимость разной продукции. Тогда распределить общехозяйственные расходы получится только на основании денежного измерителя. На практике чаще всего используют показатель выручки от реализации. Хотя это могут быть и данные о себестоимости реализованной продукции.

За какой период определять пропорцию. Наиболее безопасный вариант — определять суммы входного НДС, относящегося к экспорту, по данным за квартал. То есть по аналогии с раздельным учетом по облагаемой и необлагаемой деятельности (п. 4.1 ст. 170 НК РФ). Ведь именно такой подход рекомендуют чиновники (письмо Минфина России от 22 июля 2008 г. № 03-07-08/183). Вместе с тем в Налоговом кодексе РФ четкие правила раздельного учета не устанавливаются. Поэтому компания вправе прописать в учетной политике и другое условие — входной НДС между внутренними и внешними поставками распределяется ежемесячно, а не ежеквартально.

Как распределить налог между экспортными поставками. Бухгалтер рассчитал, сколько входного налога приходится на все экспортные поставки на квартал или месяц. Затем эту сумму надо распределить между всеми экспортными отгрузками. Для этого можно использовать те же показатели — выручку или себестоимость. Только теперь нужно рассчитать долю каждой такой отгрузки в общем объеме экспорта.

Какие счета-фактуры регистрировать в книге покупок. Рассчитанную сумму НДС, которая относится к отгрузкам на внутреннем рынке, компания заявляет к вычету в текущем квартале. А входной налог, который приходится на экспортные отгрузки, — по мере подтверждения нулевой ставки. Нигде не сказано, какие счета-фактуры регистрировать в книге покупок в таком случае. На практике применяют два способа. Первый — компания регистрирует каждый полученный счет-фактуру на ту сумму, которая рассчитана в соответствии с пропорцией. Второй — бухгалтерия в произвольном порядке подбирает счета-фактуры на общую сумму вычета.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка