Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В поле 107 платежки по НДФЛ не тот период

Подписка
Срочно заберите все!
№23
5 октября 2015 13 просмотров

Вопрос: Во 2 квартале ошибочно проведена реализация тмц, начислен ндс, прибыль. В текущем периоде выявлена ошибка. Можно ли сторнировать реализацию в текущим периоде? (НДС, прибыль) Нужно ли сдавать корректировку?

По общему правилу ошибку в расчете налоговой базы, которая привела к переплате налога, можно исправить в периоде обнаружения. Но для НДС действует особый порядок исправления ошибок. Их исправляют через дополнительный лист книги продаж, а сведения из дополнительного листа попадают в уточненку. Поэтому нужно подать уточненную декларацию по НДС за 2 квартал. По прибыли тоже лучше сдать уточненную декларацию. Ведь ФНС считает, что компания вправе скорректировать налог в текущем периоде, только если не может определить период совершения ошибки (письмо от 17.08.11 № АС-4-3/13421). Если же компания знает период ошибки и не готова к спорам, то безопаснее подать уточненку.

Обоснование

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 31, Август 2015

Исправить завышенный НДС надо через уточненку

Ольга, надо уточнить базу в декларации за второй квартал 2015 года.

По общему правилу ошибку в расчете налоговой базы, которая привела к переплате налога, можно исправить в периоде обнаружения (п. 1 ст. 54 НК РФ). Но для НДС действует особый порядок исправления ошибок. Их исправляют через дополнительный лист книги продаж, а сведения из дополнительного листа попадают в уточненку. Неверный счет-фактуру стоит отозвать. Для этого надо направить покупателю письмо о том, что документ выставлен по ошибке. А затем аннулировать записи в дополнительном листе книги продаж. Для этого все суммы по ошибочному счету-фактуре нужно записать с минусом (п. 9 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Запись из дополнительного листа компания перенесет в приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС. В строке 001 раздела 9 уточненки надо поставить признак 1, а остальные строки не заполнять (письмо ФНС России от 30.04.15 № БС-18-6/499@).

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 22, Июнь 2015

Стало ясно, в каком периоде безопасно исправлять ошибки по прибыли

Мы обобщили арбитражную практику Московского округа по спорам о том, в каком периоде корректировать налог на прибыль. За последние полгода судьи рассмотрели семь споров. Четыре победы у компаний, три у инспекторов.

Ошибки предыдущих периодов в расчете налога можно скорректировать в отчетности за текущий период в двух случаях: когда нельзя определить период ошибки и когда ошибка привела к переплате (п. 1 ст. 54 НК РФ). Поэтому при переплате компании предпочитают не возиться с уточненками, а исправлять ошибки в текущем периоде. Но инспекторы могут затребовать уточненку. Это и приводит к спорам.

Какие периоды корректировки оказались в суде верными

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Инспекторы сравнили бухгалтерскую отчетность компании с декларацией по налогу на прибыль за 2012 год. В балансе была просроченная задолженность, а в декларации нет. Ревизоры посчитали, что компания не отразила в доходах эту кредиторку Просроченную кредиторку надо включать в уточненную декларацию, если компания вовремя ее не учла. В бухгалтерской отчетности 2012 года кредиторка отражена как доход прошлых лет. А в налоговом учете компания включила долг в доходы за 2011 год, подав уточненку (постановление от 16.03.15 № Ф05-1778/2015*) Инвентаризацию кредиторки безопаснее делать раз в квартал. Так компания не пропустит период учета в доходах просроченных долгов. Но можно отложить учет доходов, если отсрочить списание кредиторки. Поможет письмо контрагенту с признанием долга или акт сверки. Максимальный срок — 10 лет (ст. 196 ГК РФ)
Компания в 2009 году учла в доходах полученное от заказчика вознаграждение. Затем стороны оформили дополнительное соглашение, в котором уменьшили вознаграждение. Компания пересчитала налог в декларации за 2010 год (на тот момент текущий), а инспекторы заявили, что надо было уточнять отчетность за 2009 год Ошибки, которые возникли из-за неточности договора и привели к переплате, можно исправить в текущем периоде. Судьи пришли к выводу, что в изначальном договоре размер вознаграждения определен неверно. Из-за этого у компании возникла переплата. Скорректировать налог можно в текущем периоде (постановление от 24.12.14 № Ф05-14685/2014) Инспекторы не предъявляют претензии, если компания исправляет переплату прошлого периода в уточненке. Ведь ФНС считает, что компания вправе скорректировать налог в текущем периоде, только если не может определить период совершения ошибки (письмо от 17.08.11 № АС-4-3/13421). Если же компания знает период ошибки и не готова к спорам, то безопаснее подать уточненку
Компания после модернизации завысила срок полезного использования актива. Из-за этого включала в расходы амортизацию в 2009–2010 годах, хотя при верном сроке службы амортизация бы закончилась в 2008 году. Налоговики сняли амортизацию 2009–2010 годов из расходов Рискованно переносить на будущее расходы того периода, который инспекторы не вправе проверить. Ошибка компании привела к переплате за 2008 год, но этот период инспекторы уже не имели возможности проверить. В итоге расходы за 2009–2010 годы судьи сняли, поддержав инспекторов (постановление от 29.12.14 № Ф05-13885/2014) Амортизационную премию безопаснее списывать только при вводе основного средства в эксплуатацию. Минфин считает, что ее нельзя переносить на будущее (письмо от 21.04.15 № 03-03-06/1/22577). Ведь в этом случае потребуется пересчитать амортизацию за все месяцы с момента ввода актива

* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Московского округа.

© Материал из БСС "Система Главбух"

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка