Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 октября 2015 178 просмотров

1. Как заполняется «алкогольная» и «пивная» декларация? (декларация об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей).2. Если мы продаем пиво, а лицензии ещё нет, сумма штрафа?

Формы деклараций, которые следует заполнять при производстве и обороте этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции утверждены в постановлении Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815. А порядок их заполнения указан в Приказе Росалкогольрегулирования от 23.08.2012 № 231. Оборот пива, в том числе его реализация не подлежит лицензированию на данный момент.

Обоснование

Как составить и сдать декларацию об использовании мощностей по производству этилового спирта и алкогольной продукции, в том числе пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи

Форма декларации

Форма декларации об использовании мощностей по производству этилового спирта и алкогольной продукции утверждена постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815.

Кто сдает декларацию

Составлять декларацию обязаны организации, которые производят этиловый спирт и алкогольную продукцию с использованием этилового спирта, а также производители пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи (п. 12 постановления Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815).

Куда сдавать декларацию

Декларацию сдавайте в Росалкогольрегулирование. Подавайте ее в целом по организации (включая ее обособленные подразделения).

Такой порядок предусмотрен пунктом 17 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815.

Сроки сдачи

По общему правилу декларации нужно сдавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если день сдачи попадает на выходной, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Поэтому сдавайте декларации:

Такой порядок следует из пункта 15 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815, и статьи 193 Гражданского кодекса РФ.

Способ сдачи

Декларацию подавайте только по телекоммуникационным каналам связи (через Интернет) в форме электронного документа. Подпишите декларацию усиленной квалифицированной электронной подписьюсертификат ключа проверки которой выдан любым аккредитованным удостоверяющим центром.

Об этом сказано в пунктах 16 и 17 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815.

Формат декларации как электронного документа утвержден приказом Росалкогольрегулирования от 5 августа 2013 г. № 198.

Днем представления декларации считается дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи. О чем в тот же день должна поступить квитанция о приеме. Отказать в приеме декларации, составленной по всем правилам, Росалкогольрегулирование не вправе (п. 21 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815).

Порядок заполнения

Порядок заполнения декларации утвержден приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.

Декларация включает в себя титульный лист и саму декларацию. Заполняйте ее за отчетный квартал (без нарастающего итога с начала года).

На странице 1 титульного листа декларации укажите:

Внимание: организации Республики Крым и г. Севастополя, которые не получили ИНН и КПП в соответствии с законодательством России, заполняют эту графу особым образом.

ИНН возьмите из государственного сводного реестра выданных (приостановленных, аннулированных) лицензий на производство и оборот этилового спирта (алкогольной и спиртосодержащей продукции). То есть в поле «ИНН» укажите сведения из графы «ИНН» реестра (например, 0038571575). А в поле «КПП» проставьте девять нулей.

Такие разъяснения даны в информационном сообщении Росалкогольрегулирования от 15 июля 2014 г.

На странице 1 титульного листа поставьте Ф. И. О. руководителя и главного бухгалтера организации. Поле «Подпись» не заполняйте. В поле «Дата» укажите дату подписания электронной подписью декларации руководителем и главным бухгалтером.

На странице 2 титульного листа декларации укажите:

Такие правила установлены пунктами 1.8 и 2.1–2.3 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.

В декларации об использовании мощностей по производству этилового спирта и алкогольной продукции нужно указать:

В строке «Сведения по организации» по всем графам отразите сводные данные в целом по организации суммарно с учетом всех обособленных подразделений.

В строке «Сведения по обособленному подразделению» по всем графам отразите данные отдельно по каждому обособленному подразделению организации. Укажите ИНН, КПП и адрес каждого обособленного подразделения.

Если, помимо обособленных подразделений, ведете деятельность и в головной организации, то данные организации отразите в разделе «Сведения по обособленному подразделению». При этом укажите ИНН, КПП и адрес организации.

Все числовые показатели указывайте в декалитрах или тоннах до третьего знака после запятой.

Об этом сказано в пунктах 1.41.712.2–12.3 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.

А как быть, если бухгалтер ошибся и какие-то данные в декларации не отразил или отразил их не полностью? В таком случае придется подать уточненку. В ней укажите верные данные по всем графам по каждому обособленному подразделению в общем порядке (п. 1.10 приказа Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231).

Пример заполнения декларации об использовании мощностей по производству этилового спирта и алкогольной продукции организацией, которая производит алкогольную продукцию с использованием этилового спирта

ООО «Торговая фирма "Гермес"» (ИНН 7708123443/770801001) занимается производством и реализацией алкогольной продукции в г. Москве по лицензии Б 068479. У «Гермеса» есть обособленное подразделение в г. Одинцово. Алкогольная продукция производится в Москве и в Одинцово. Бухгалтер «Гермеса» заполняет декларацию об использовании мощностей по производству этилового спирта и алкогольной продукции за III квартал 2015 года.

Бухгалтер «Гермеса» ведет аналитический учет объемов производства алкогольной продукции.

Объем производства алкогольной продукции в целом по организации в III квартале 2015 года составил:

Вид продукции по классификатору Код вида продукции по классификатору В целом по организации/подразделению Объем производства, в декалитрах Норма минимального использования производственной мощности за год, в дал Годовая производственная мощность (дал/год) Производственная мощность за отчетный период, в дал Коэффициент использования мощности за отчетный период, в процентах
Напитки коньячные с содержанием этилового спирта до 25% включительно 238 По организации 380 1200 2000 500 0,76
Одинцово 200 600 1000 250 0,8
Соки спиртованные 330 По организации 200 600 1000 250 0,8
Одинцово 100 300 500 125 0,8
Вина игристые 440 По организации 530 1800 2500 625 0,848
Одинцово 250 900 1250 312,5 0,8
Вина шампанские 450 По организации 110 400 800 200 0,55
Одинцово 50 200 400 100 0,5
Бренди 232 По организации 630 2000 3000 750 0,84
Одинцово 250 1000 1500 375 0,667


По данным аналитического учета бухгалтер заполнил декларацию об использовании мощностей по производству этилового спирта и алкогольной продукции, в том числе пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи, за III квартал 2015 года.

Ответственность

Внимание: нарушение порядка и сроков подачи деклараций об использовании производственных мощностей, а также включение в них искаженных данных является правонарушением, за которое предусмотрена административная ответственность.

Размер штрафа составляет:

Такой порядок установлен статьей 15.13 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

К такому правонарушению, за которое положен штраф, относится в том числе и подача декларации в бумажном виде (п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 11 июля 2014 г. № 47).

Поскольку правонарушение не является длящимся (п. 14 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 марта 2005 г. № 5), привлечь организацию к ответственности можно только в течение одного года со дня его совершения. Такой вывод следует из положений части 1 статьи 4.5 и подпункта 6 части 1 статьи 24.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях и подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 12 октября 2010 г. № А57-4898/2010Волго-Вятского округа от 15 ноября 2010 г. № А82-3325/2010).

<…>

Какую отчетность должны сдавать организации, осуществляющие производство и оборот спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции


В состав отчетности организаций, участвующих в производстве, перевозке, использовании и обороте этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, входят:

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815.

Кроме того, с 1 июня 2015 года установлена обязанность для производителей вин (игристых вин) декларировать:
– объемы производства, хранения, поставок и розничной продажи вин (игристых вин);
– объемы винограда, использованного для производства вин (игристых вин).

Помимо этого декларированию подлежат объемы винограда, выращенного для производства вин (игристых вин). Такие декларации должны будут сдавать организации и граждане, ведущие личное подсобное хозяйство, которые выращивают виноград для этих целей.

Это предусмотрено статьей 14 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ.

Однако формы деклараций для исполнения этих обязанностей пока не утверждены.

Ситуация: какие декларации по обороту алкогольной продукции должна сдавать организация, которая продает пиво оптом. Организация не является производителем

Организации, которые продают пиво оптом, должны сдавать декларации по формам, согласно приложениям 56 и 7 к постановлению Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815.

Пиво и пивные напитки относятся к алкогольной продукции. При этом закупка, хранение, поставка, а также перевозка пива и пивных напитков не лицензируются. Это следует из положений пункта 7 статьи 2 и пунктов 1 и 2 статьи 18 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ.

Организация, торгующая оптом пивом, занимается закупкой, поставкой и хранением данной продукции. В свою очередь закупка, хранение и поставка алкогольной продукции относятся к обороту алкогольной продукции (п. 16 ст. 2 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ). Такая деятельность осуществляется на основании договоров купли-продажи с поставщиками (производителями) с одной стороны, а также с покупателями (например, розничными магазинами) с другой стороны (ст. 454 и 506 ГК РФ). При этом перевозка продукции может производиться самостоятельно или с привлечением транспортной организации (ст. 784 ГК РФ). Все эти операции и договорные отношения составляют суть оптовой торговли.

Таким образом, если организация торгует оптом пивом, можно говорить, что она занимается закупкой, поставкой и хранением алкогольной продукции, что составляет оборот такой продукции. Следовательно, организация входит в состав декларантов, которые обязаны сдавать:

Такой порядок следует из пунктов 789 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815, и пунктов 7.18.19.1 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.

Кроме того, следует отметить, что постановление Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815 не ставит обязанность сдачи деклараций в зависимость от наличия или отсутствия лицензии.

Ситуация: какие декларации по обороту алкогольной продукции должна сдавать организация, которая продает пиво в розницу

Организация, торгующая пивом и пивными напитками в розницу, должна сдавать только декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи.

Пиво и пивные напитки относятся к алкогольной продукции. Однако для их реализации в розницу лицензия не нужна. Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 18 и пункта 7 статьи 2 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ.

Деятельность по розничной продаже пива и пивных напитков включает в себя приобретение продукции и ее реализацию на основании договоров розничной купли-продажи (ст. 492 ГК РФ). Это отдельный вид деятельности, в отношении которого обязанность декларирования установлена только пунктом 14 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815.

Таким образом, организация, которая реализует пиво и пивные напитки в розницу, должна сдавать только декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи. Это следует из пункта 14 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815, и пункта 14.1 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.

Кроме того, следует отметить, что постановление Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815 не ставит обязанность сдачи деклараций в зависимость от наличия или отсутствия лицензии.

  1. Из рекомендации
    Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
    • за I квартал – не позднее 21 апреля отчетного года (20 апреля – воскресенье);
    • за II квартал – не позднее 21 июля отчетного года (20 июля – воскресенье);
    • за III квартал – не позднее 20 октября отчетного года;
    • за IV квартал – не позднее 20 января следующего года.
    • ИНН и КПП организации (если ИНН состоит из 10 знаков, в первых двух ячейках проставьте нули);
    • вид документа (первичный или корректирующий, если корректирующий – укажите номер корректировки);
    • отчетный период, за который представляется декларация;
    • федеральный орган исполнительной власти, куда представляете декларацию, – Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка;
    • наименование организации и адрес (по местонахождению);
    • адрес электронной почты организации.
    • серию, номер каждой лицензии, дату начала и окончания действия каждой лицензии, виды деятельности, указанные в лицензиях;
    • КПП, почтовый индекс, код региона, адрес каждого обособленного подразделения.
    • в графе 1 – фактический адрес места осуществления деятельности организации;
    • в графе 2 – вид деятельности организации, указанный в лицензии. Организации, не подлежащие лицензированию, данную графу не заполняют;
    • в графах 3–4 – полное наименование вида и код вида продукции в соответствии с приложением 1 к Порядку, утвержденному приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231;
    • в графе 5 – норму минимального использования производственной мощности (дал/год). Организации, производящие этиловый спирт и алкогольную продукцию с использованием этилового спирта, указывают норму минимального использования производственной мощности технологического оборудования для производства этилового спирта и алкогольной продукции с использованием этилового спирта. Если норма минимального использования мощностей не установлена, данная графа не заполняется. Организации, производящие пиво, пивные напитки, сидр, пуаре и медовуху, данную графу не заполняют;
    • в графе 6 – годовую производственную мощность, указанную в лицензии на соответствующий вид деятельности;
    • в графах 7–10 – производственную мощность, планируемую для использования в каждом квартале с учетом времени работы организации в отчетном периоде;
    • в графе 11 – объем производства продукции в отчетном периоде в соответствии с первичными документами;
    • в графе 12 – коэффициент использования производственной мощности за отчетный период, рассчитанный как отношение объема произведенной продукции в отчетном периоде к производственной мощности организации, определенной для соответствующего отчетного периода. Коэффициент использования производственной мощности за отчетный год рассчитывается исходя из общего объема произведенной продукции за год и годовой производственной мощности организации.
    • от 5000 до 10 000 руб. – для должностных лиц;
    • от 50 000 до 100 000 руб. – для организаций.
  2. Из рекомендации
    Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
  3. Закон от 22.11.1995 № 171-ФЗ

«О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции»

<…>

Статья 18. Виды деятельности, подлежащие лицензированию

1. Лицензированию подлежат виды деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, за исключением:

производства и оборота этилового спирта по фармакопейным статьям, пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи;

розничной продажи спиртосодержащей продукции;

закупки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в целях использования их в качестве сырья или вспомогательного материала при производстве алкогольной, спиртосодержащей и иной продукции либо в технических или иных не связанных с производством указанной продукции целях;

перевозок этилового спирта (в том числе денатурата) и нефасованной спиртосодержащей продукции с содержанием этилового спирта более 25 процентов объема готовой продукции, осуществляемых в объеме, не превышающем 200 декалитров в год, организациями, закупившими указанную продукцию в целях использования ее в качестве сырья или вспомогательного материала при производстве неспиртосодержащей продукции либо в технических целях или иных целях, не связанных с производством и (или) оборотом (за исключением закупки) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, на транспортных средствах, находящихся в собственности, оперативном управлении, хозяйственном ведении таких организаций;

производства и оборота виноградного сусла, произведенного сельскохозяйственными товаропроизводителями.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка