Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
7 октября 2015 9 просмотров

Организация (Инвестор) заключила договор инвестирования с физическим лицом (Застройщик-Заказчик). Результатом инвестиционной деятельности Инвестора является 1 этаж административного двухэтажного здания. Сумма инвестиций 17 000 000,00 руб., этой суммы Застройщику-Заказчику хватило на строительство всего здания. По окончании строительства Застройщик-Заказчик предоставил Инвестору справку-расчет о фактических затратах на 1 этаж 8 000 000,00 руб. и сумму экономии Застройщика-Заказчика (превышение суммы инвестиций над фактическими затратами на 1 этаж) 9 000 000,00 руб. Так как Застройщик-Заказчик является физическим лицом, является ли организация Инвестор налоговым агентом по НДФЛ и необходимо ли уплатить страховые взносы с суммы экономии Застройщика-Заказчика.

Да, необходимо удержать НДФЛ и исчислить и уплатить стразовые взносы на пенсионное и медицинское страхование. Это связано с тем, что договор инвестирования (инвестиционный договор) не является самостоятельным видом гражданско-правовых договоров. Такая позиция отражена в постановлении Пленума ВАС РФ от 11 июля 2011 г. № 54. В решении сказано, что в зависимости от включенных в него условий договор инвестирования, заключенный в соответствии с пунктом 1 статьи 8 Закона от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ, может быть квалифицирован либо как договор купли-продажи будущего объекта недвижимости, либо как договор подряда, либо как договор простого товарищества.

По договору простого товарищества сторонами могут быть только коммерческие организации и предприниматели (п. 2 ст. 1041 ГК РФ). Квалифицировать договор с заказчиком – застройщиков под договор купли-продажи в Вашем случае так же нельзя. Это связано с тем, что в договоре прямо прописано вознаграждение гражданина за свои услуги (работы) (сумма экономии).

Следовательно, данный договор квалифицируется как договор подряда.

А по договорам, предметом которых выступают работы (объем выполненных работ) организация обязана:
– удержать и перечислить в бюджет НДФЛ за гражданина Как отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), заключенному с гражданином;
– исчислить и уплатить в бюджет страховые взносы Подробнее об этом см. Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и договорам о передаче авторских прав

Обоснование

Из рекомендации Как отразить в бухучете и при налогообложении операции по инвестированию в строительство

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении операции по инвестированию в строительство

Внимание: договор инвестирования (инвестиционный договор) не является самостоятельным видом гражданско-правовых договоров. Такая позиция отражена в постановлении Пленума ВАС РФ от 11 июля 2011 г. № 54. Этим постановлением арбитражные суды будут руководствоваться при рассмотрении дел, связанных с заключением, исполнением и квалификацией инвестиционных договоров.

В зависимости от включенных в него условий договор инвестирования, заключенный в соответствии с пунктом 1 статьи 8 Закона от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ, может быть квалифицирован либо как договор купли-продажи будущего объекта недвижимости, либо как договор подряда, либо как договор простого товарищества. На практике такой подход может повлиять на порядок ведения бухучета операций, связанных с реализацией инвестиционных проектов.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка