Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 октября 2015 32 просмотра

В наше Обособленное подразделение г. Армавир хотим устроить человека со свидетельством о предоставлении временного убежища не территории РФ, он с Украины.Скажите где его ставить в Миграционный учет?На территории ОП (г.Армавир) или в городе головной организации (Краснодар)?Какие документы необходимо заполнить?И какие налоги за него нужно платить?В каком %? А еще есть какой то новый закон что до 01 ноября он должен что-то получить либо его депортируют.У ОП нет самостоятельно баланса и расчетного счета.

На миграционный учет иностранный гражданин должен встать по месту своего пребывания.

Правила предоставления временного убежища на территории Российской Федерации гражданам Украины утверждены Постановлением Правительства РФ от 22.07.2014 № 690 «О предоставлении временного убежища гражданам Украины на территории Российской Федерации в упрощенном порядке».

Документом, подтверждающим статус иностранного гражданина, в таком случае будет свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ. Временное убежище может быть предоставлено только сроком на один год, поэтому по истечении этого времени статус сотрудника может измениться. О заключении и прекращении с иностранцем трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ организация – работодатель должна уведомить территориальное отделение ФМС России в течение трех рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) договора. Уведомления нужно направлять по месту учета организации по формам, утвержденным приказом ФМС России от 28.06.2010 № 147:

— «Уведомление о заключении трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином» (приложение № 19 к приказу ФМС России от 28.06.2010 № 147);

— «Уведомление о прекращении (расторжении) трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином» (приложение № 20 к приказу ФМС России от 28.06.2010 № 147).

Прием на работу иностранного гражданина оформляется в общеустановленном порядке на основании трудового или гражданско-правового договора. Разрешение на работу или патент иностранец, получивший временное убежище, получать не должен.

Доходы от трудовой деятельности лиц, получивших временное убежище в России, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, независимо от времени его пребывания на территории РФ.

Лица, получившие в России временное убежище, считаются временно пребывающими, они признаются застрахованными:

– в системе обязательного пенсионного страхования (в 2015 году – при наличии трудовых договоров, заключенных на любой срок; в 2014 году – при наличии трудовых договоров, заключенных на срок не менее шести месяцев);

– в системе обязательного медицинского страхования (как в 2015 году, так и раньше);

– в системе обязательного социального страхования (начиная с 2015 года).

В 2015 году страховые взносы с выплат иностранцам, которые получили в России временное убежище, нужно начислять по следующим тарифам:

• в ПФР с доходов до 711 000 руб. включительно – 22 процента;

• в ПФР с доходов свыше 711 000 руб. – 10 процентов;

• в ФСС России с доходов до 670 000 руб. включительно – 1,8 процента;

• в ФСС России с доходов свыше 670 000 руб. взносы не начисляются;

• в ФФОМС – 5,1 процента без ограничений по размеру выплат.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как удержать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца

По какой ставке облагать выплаты беженцам и лицам, получившим временное убежище в России

Доходы от трудовой деятельности беженцев или лиц, получивших временное убежище в России, облагайте НДФЛ по ставке 13 процентов. Как долго они пребывают в России – не важно (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Такое правило действует в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2014 года (п. 3 ст. 2 Закона от 4 октября 2014 г. № 285-ФЗ).

Если человек утратил статус беженца, но при этом еще не приобрел статус налогового резидента, НДФЛ с его доходов удерживайте по ставке 30 процентов (письмо ФНС России от 6 марта 2015 г. № БС-4-11/3628).

<…>

Из рекомендации
Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты сотруднику-иностранцу

Нужно ли начислять страховые взносы на выплаты беженцам, иностранцам, ходатайствующим о получении статуса беженца, и лицам, получившим в России временное убежище

Да, нужно.

Однако для каждой категории иностранцев основания для начисления страховых взносов будут разными.

Беженцы

Страховые взносы на выплаты беженцам начисляйте по общим правилам. То есть так же, как на выплаты гражданам России. Ведь, получив удостоверение беженца, иностранец приобретает определенные права и гарантии. В частности, наравне с гражданами России беженцы имеют право на социальное и медицинское обеспечение. Это прямо предусмотрено подпунктами 7 и 10 пункта 1 статьи 8 Закона от 19 февраля 1993 г. № 4528-1.

При этом в системе обязательного пенсионного (социального, медицинского) страхования такая категория граждан из числа застрахованных лиц не исключена (п. 1 ст. 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ст. 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ и ч. 1 ст. 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Никаких особенностей расчета страховых взносов с выплат беженцам в этих законах не предусмотрено. Поэтому страховые взносы с выплат беженцам по трудовым и гражданско-правовым договорам начисляйте на общих основаниях. То есть в 2015 году по следующим тарифам:

  • в ПФР с доходов до 711 000 руб. включительно – 22 процента;
  • в ПФР с доходов свыше 711 000 руб. – 10 процентов;
  • в ФСС России с доходов до 670 000 руб. включительно – 2,9 процента;
  • в ФСС России с доходов свыше 670 000 руб. взносы не начисляйте;
  • в ФФОМС – 5,1 процента без ограничений по размеру выплат.

Такие тарифы установлены статьей 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, частью 2.1 статьи 22 и статьей 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

В зависимости от условий труда и вида деятельности организации-работодателя тарифы страховых взносов могут меняться. При выборе тарифов пользуйтесь справочной таблицей.

Иностранцы, ходатайствующие о признании их беженцами и получившие в России временное убежище

Лица, ходатайствующие о признании их беженцами, а также лица, получившие в России временное убежище, считаются временно пребывающими. Несмотря на это, они признаются застрахованными:
– в системе обязательного пенсионного страхования (в 2015 году – при наличии трудовых договоров, заключенных на любой срок; в 2014 году – при наличии трудовых договоров, заключенных на срок не менее шести месяцев);
– в системе обязательного медицинского страхования (как в 2015 году, так и раньше);
– в системе обязательного социального страхования (начиная с 2015 года).

Поэтому выплаты в их пользу облагаются пенсионными взносами, взносами на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносами на обязательное медицинское страхование.

В 2015 году страховые взносы с выплат иностранцам и лицам без гражданства, которые получили в России временное убежище или свидетельство «ходатайствующего лица», начисляйте по следующим тарифам:

  • в ПФР с доходов до 711 000 руб. включительно – 22 процента;
  • в ПФР с доходов свыше 711 000 руб. – 10 процентов;
  • в ФСС России с доходов до 670 000 руб. включительно – 1,8 процента;
  • в ФСС России с доходов свыше 670 000 руб. взносы не начисляйте;
  • в ФФОМС – 5,1 процента без ограничений по размеру выплат.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минтруда России от 19 декабря 2014 г. № 17-3/В-620.

Внимание: в письме Минтруда России от от 8 сентября 2014 г. № 17-3/10/В-5684 говорилось, что выплаты иностранцам, ходатайствующим о признании их беженцами, не облагаются взносами на обязательное медицинское страхование. Однако с выходом письма от 19 декабря 2014 г. № 17-3/В-620 руководствоваться прежними разъяснениями рискованно.

В статье 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ сказано, что лицами, застрахованными в системе обязательного медицинского страхования, признаются:
– граждане РФ;
– иностранцы и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие в России;
– лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Законом от 19 февраля 1993 г. № 4258-1 «О беженцах».

При этом требование о наличии статуса постоянно или временно проживающих в России не распространяется на лиц, которые имеют право на медицинскую помощь по закону о беженцах. Поэтому под действие пункта 15 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ выплаты в пользу этих лиц не подпадают.

Статус беженца присваивается иностранцу не сразу, а после определенной процедуры, на время прохождения которой он признается лицом, ходатайствующим о признании его беженцем. Статус «ходатайствующего лица» подтверждается соответствующим свидетельством (ст. 3 Закона от 19 февраля 1993 г. № 4528-1).

При этом одновременно со свидетельством ходатайствующие лица получают право на медицинскую и лекарственную помощь (п. 7 ч. 1 ст. 6 Закона от 19 февраля 1993 г. № 4528-1). Таким образом, в категорию лиц, застрахованных в системе обязательного медицинского страхования, включаются и непосредственно беженцы, и те, кто только ходатайствует о признании их беженцами (имеют свидетельства). Поэтому на выплаты, которые они получают после трудоустройства, надо начислять страховые взносы в ФФОМС.

Письмо Минтруда России от 8 сентября 2014 г. № 17-3/10/В-5684 было подготовлено без учета этих особенностей, и в письме от 19 декабря 2014 г. № 17-3/В-620 министерство уточнило свою позицию. Поэтому организациям, которые руководствовались прежним письмом и не платили взносы в ФФОМС, тоже следует переориентироваться.

С выплат иностранцам, получившим в России временное убежище, также следует доначислить взносы на обязательное медицинское страхование и перечислить эти суммы в бюджет ФФОМС.

<…>

Из статьи журнала «Зарплата», № 8, август 2014
Беженцы из Украины: прием на работу, НДФЛ, взносы и пособия

Украинские граждане, вынужденные переехать из Украины в Российскую Федерацию, на первом этапе могут получить либо статус беженца, либо временное убежище (ст. 3 и 12 Федерального закона от 19.02.93 № 4528-1 «О беженцах», далее — Закон № 4528-1).

Удостоверение личности беженца

Беженец — лицо, которое в силу вполне обоснованных опасений стать жертвой преследований находится вне страны своей гражданской принадлежности, не может пользоваться защитой этой страны, не может или не желает вернуться в нее вследствие таких опасений (подп. 1 п. 1 ст. 1 Закона № 4528-1).

Для получения статуса беженца украинский гражданин должен подать ходатайство в территориальный орган ФМС России. Его рассмотрение проходит в два этапа:

  • - предварительное рассмотрение ходатайства;
  • - рассмотрение ходатайства по существу.

Временный документ

На период рассмотрения украинцу выдается свидетельство о рассмотрении ходатайства по существу по форме, утвержденной приложением № 2 к приказу ФМС России от 05.04.2011 № 87 (п. 7 ст. 4 Закона № 4528-1).

Когда статус беженца присвоен

Лицу, признанному беженцем, выдается удостоверение по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 10.05.2011 № 356 (п. 7 ст. 7 Закона № 4528-1).

Срок, в течение которого действует статус беженца, не ограничен

И свидетельство о рассмотрении ходатайства по существу, и удостоверение беженца являются документами, удостоверяющими личность (абз. 2 п. 7 ст. 4, абз. 2 п. 7 ст. 7 Закона № 4528-1), поэтому украинец может трудоустроиться в российскую компанию, предъявив один из этих документов.

Удостоверение личности в случае предоставления временного убежища

Временное убежище могут получить в том числе граждане Украины, которые не удовлетворяют критериям статуса «беженец», но не могут быть высланы из страны из соображений гуманности.

Временное убежище дается на один год и продлевается при условии, что обстоятельства, в связи с которыми оно предоставлено, не изменились (п. 12 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 09.04.2001 № 274, далее — Порядок).

Пока решение не принято

Решение о предоставлении временного убежища территориальный орган ФМС России принимает в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи заявления (п. 2 Порядка).

На время рассмотрения заявления украинцу выдается справка по форме, утвержденной приложением № 2 к приказу ФМС России от 25.03.2011 № 81 (п. 4 Порядка).

Обратите внимание: справка лишь подтверждает законное пребывание лица на территории РФ в период рассмотрения заявления о предоставлении временного убежища (п. 5 Порядка), но не служит документом, удостоверяющим личность.

Если временное убежище предоставлено

В случае положительного решения иностранцу выдается свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ по форме, утвержденной приложением № 3 к приказу ФМС России от 25.04.2011 № 81 (п. 8 Порядка).

Это свидетельство является документом, удостоверяющим личность (п. 9 Порядка).

А что с украинским паспортом?

Независимо от того, какой статус присвоен украинцу, свои национальные документы (паспорт и иные документы, выданные на Украине) он должен сдать на хранение в территориальные органы ФМС России (п. 8 ст. 4 Закона № 4528-1, п. 10 Порядка).

Особенности трудоустройства украинских беженцев

Чтобы облегчить украинским гражданам трудоустройство на территории РФ, в Закон № 4528-1 были внесены изменения.

Не нужно получать разрешение на работу в РФ

По общему правилу иностранцы, имеющие статус временно пребывающих и желающие работать в России, должны получать разрешение на работу (п. 4 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ, далее — Закон № 115-ФЗ).

Но если иностранец признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ (подп. 11 и 12 п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ, Федеральный закон от 05.05.2014 № 127-ФЗ), то с 16 мая 2014 года для осуществления трудовой деятельности ему не требуется разрешение на работу.

В то же время при трудоустройстве в России до 16 мая 2014 года и беженцам, и получившим временное убежище необходимо иметь разрешение на работу. За его отсутствие на работодателя может быть наложен штраф в размере от 250 000 до 800 000 руб. (ст. 18.15 КоАП РФ).

Не требуется разрешение на привлечение

Работодателям, которые берут на работу украинских беженцев или граждан, получивших временное убежище, не нужно получать разрешение на привлечение и использование таких работников (подп. 1 п. 4.5 ст. 13 Закона № 115-ФЗ).

Это, правда, не касается сфер деятельности, где работа иностранцев не допускается. Перечень объектов и организаций, в которые иностранные граждане не имеют права быть принятыми на работу, утвержден постановлением Правительства РФ от 11.10.2002 № 755.

Обратите внимание: эти две льготы действуют до момента утраты иностранцами соответствующего статуса.

<…>

Из статьи журнала «Зарплата», № 7, июль 2015
Восемь вопросов по патентам для иностранных работников

Вопрос 5. Должны ли беженцы получать патенты

Нет, беженцам не нужно получать патент, чтобы трудоустроиться в российскую компанию.

Кто такие беженцы

Украинцы, вынужденные покинуть свою страну, могут получить в России статус беженца или временное убежище. Это разные понятия (ст. 1 Федерального закона от 19.02.93 № 4528-1 «О беженцах», далее — Закон № 4528-1). Они отличаются документами, подтверждающими статус, перечнем льгот.

Какие документы подтверждают статус беженца

Статус беженца на территории РФ подтверждает удостоверение беженца. Этот документ также удостоверяет личность беженца (подп. 7 п. 2 ст. 3 и п. 7 ст. 7 Закона № 4528-1).

Форма удостоверения беженца, а также Положение об оформлении, выдаче и обмене удостоверения беженца утверждены постановлением Правительства РФ от 10.05.2011 № 356.

Оформление удостоверения беженца занимает некоторое время. На этот период иностранцу выдают свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем на территории РФ. Этот документ удостоверяет личность иностранца (п. 7 ст. 4 Закона № 4528-1).

Как подтверждают получение временного убежища

Иностранный гражданин, получивший в РФ временное убежище, может подтвердить свой статус свидетельством о предоставлении временного убежища на территории РФ. Этот документ также удостоверяет личность гражданина, которому предоставлено временное убежище (подп. 3 п. 1 ст. 1 и п. 3 ст. 12 Закона № 4528-1).

Форма свидетельства о предоставлении временного убежища на территории РФ, а также Порядок оформления, выдачи и обмена свидетельства о предоставлении временного убежища на территории РФ утверждены приказом ФМС России от 25.03.2011 № 81.

Какие документы предъявляют беженцы при трудоустройстве

Беженцам и лицам, получившим временное убежище на территории Российской Федерации, для трудоустройства в РФ не нужны ни патент, ни разрешение на работу (подп. 11 и 12 п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ).

Для заключения трудового или гражданско-правового договора такие иностранцы предъявляют такие же документы, что и граждане России. Они перечислены в статье 65 Трудового кодекса. И дополнительно представляют один из следующих документов:
— удостоверение беженца; свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем на территории РФ;
— свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ.

Работодатель (заказчик услуг) при заключении договора с беженцем (лицом, получившим временное убежище) не должен получать разрешение на привлечение и использование иностранных работников.

Вопрос 8. Нужно ли уведомлять ФМС России о заключении трудового договора

О заключении и прекращении с иностранцем трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) компании нужно уведомить территориальное отделение ФМС России. Срок уведомления ограничен. Он не должен превышать трех рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) договора (п. 8 ст. 13 Закона № 115-ФЗ).

Эта норма применяется в отношении всех категорий иностранных сотрудников. Она касается и тех иностранцев, которые не обязаны получать документы на право осуществления трудовой деятельности в РФ — разрешение на работу или патент (письмо ФМС России от 02.04.2015 № МС-3/18223).

Уведомления нужно направлять по месту учета организации по формам, утвержденным приказом ФМС России от 28.06.2010 № 147:
— «Уведомление о заключении трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином» (приложение № 19 к приказу ФМС России от 28.06.2010 № 147);
— «Уведомление о прекращении (расторжении) трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином» (приложение № 20 к приказу ФМС России от 28.06.2010 № 147).

Порядок представления уведомлений приведен в приложении № 21 к приказу ФМС России от 28.06.2010 № 147.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка