Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 октября 2015 6 просмотров

Можно ли отнести к расходам уменьшающим налогооблагаемую прибыль расходы по устройству придорожного отвода и талых вод или классифицировать их как достройку (модернизацию) дороги? Ответ онлайн-консультанта: Елена Альбертовна, в данном случае такие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль при условии следующего обоснования: расходы производятся в силу требований Федерального закона от 10.01.02 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды». Подробнее смотрите пожалуйста по ссылке: vip.1gl.ru/#/document/189/387284/bssPhr63/?step=6.В таком случае не будет необходимости увеличения стоимости ОС. Следующий вопрос: необходимо ли получать разрешение на строительство при достройке, модернизации, реконструкции? Ответ консультанта: Елена Альбертовна, если дорога относится к объекту капитального строительства, то необходимо разрешение: vip.1gl.ru/#/document/117/10269/el18. След.вопрос: при дороге будет установлен придорожный отвод для ливневых и талых вод, это работы капитального характера?

Модернизация подразумевает изменить технологическое и служебное назначение объекта, улучшить часть свойств основного средства. (абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ)

Разделяют данную позицию и суды. Так, если работы привели к изменениям технико-экономических показателей объекта и его назначения, то их нельзя считать ремонтными (см., например, определение ВАС РФ от 3 марта 2011 г. № ВАС-173/11).

В Вашем случае такие работы как установка придорожного отвода для ливневых и талых вод нельзя отнести к ремонтным, так как ремонт подразумевает устранение неисправности объекта ОС, которая мешает его эксплуатировать, при этом свойства объекта не меняются (письмо Минфина России от 24 марта 2010 г. № 03-03-06/4/29).

Ваши работы по установке придорожного отвода для ливневых и талых вод нужно отнести на увеличение стоимости дороги и провести в учете как модернизацию.

Как отразить в учете операцию по модернизации ОС (дороги) Вы можете посмотреть, перейдя по активной ссылке:
Как провести и отразить в бухучете и при налогообложении модернизацию основных средств

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация: Чем ремонт отличается от реконструкции и модернизации

Поскольку ремонт, реконструкцию и модернизацию в бухучете и при налогообложении отражают по-разному, важно правильно их классифицировать. Стоимость восстановительных работ для разграничения таких понятий значения не имеет. Тут имеет значение цель, с которой такие работы проводят (см. таблицу ниже):

Вид работы Цель
Ремонт Устранить неисправность, которая мешает эксплуатировать объект, восстановить работоспособность. При этом свойства объекта не меняются (письмо Минфина России от 24 марта 2010 г. № 03-03-06/4/29)*
Модернизация* Изменить технологическое и служебное назначение объекта, улучшить часть свойств основного средства. Например, чтобы работать с ним можно было с повышенными нагрузками (абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ)*
Реконструкция Переустроить объект так, чтобы увеличилась его мощность, улучшилось качество продукции или стала шире ее номенклатура (абз. 3 п. 2 ст. 257 НК РФ)

Чтобы определить, является ли восстановление недвижимости ремонтом, реконструкцией или модернизацией, руководствуйтесь следующими документами:*

Об этом сказано и в письмах Минфина России от 24 марта 2010 г. № 03-11-06/2/41от 25 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/87и от 23 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/794.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка