Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 октября 2015 38 просмотров

Розничный магазин "автозапчасти" планирует провести совместно со сторонней организацией автосервисом акцию. При покупки масла и сумме чека более 4000р. покупатель получает купон, по которому может заменить масло в машине в автосервисе бесплатно. В конце периода автосервис выставляет магазину счет и акт выполненных работ на услугу по замене масла по этой акции, т.е. затраты на себя принимает магазин. Какой договор должен быть заключен между организациями и какие особенности налогообложения возникают в данном случае?

В целях дополнительной рекламной акции Ваша организация предоставляет клиентам купоны на замену масла. Для оказания этой услуги Ваша организация должна заключить договор возмездного оказания услуг с автосервисом.

Право покупателя на получение подарка при покупке товара на заданную сумму реализуется в рамках акции. Приказом руководителя определите период и условия акции, стимулирующей спрос на товар. Но при этом в приказе следует сделать оговорку о том, что стоимость основного товара, указанная на ценнике, включает в себя еще и стоимость подарка. Тогда бонус в виде купона будет не безвозмездно переданным, а реализованным. В этом случае можно правомерно уменьшить налогооблагаемую прибыль на его стоимость в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса.

Если же у Вашей организации будут отсутствовать документы, подтверждающие, что подарки покупателям выдаются за выполнение определенных условий, в таком случае выдачу купона нельзя квалифицировать как деятельность, направленную на получение дохода. В таком случае списание купонов следует учесть по Дебету счета 91 и Кредиту счета 41(10) Плана счетов.

В налоговом учете тогда такой подарок в виде купона Вы учесть не сможете.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: О чем спорят коллеги. На каком счете отражать бонус покупателю: 44 или 91?

<…>

Если по договору бонус уменьшает стоимость проданного товара, надо корректировать выручку. Но только если бонус предоставлен за отгрузки текущего года. Тогда сумму скидки надо отразить записью сторно по дебету счета 62 и кредиту счета 90 «Продажи». Если скидку компания предоставляет за прошлогоднюю поставку, отсторнировать выручку компания не вправе. Это расходы прошлых лет, которые учитывают по дебету счета 91 и кредиту счета 62. В расходах скидку надо учесть, если по договору бонус не меняет цену товара. А вид расхода зависит от периодичности скидок. Если скидка разовая для единичного покупателя, то ее можно списать как прочие расходы по счету 91. А если скидки постоянные и порядок их предоставления определен в маркетинговой политике, то это расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Их учитывают на счете 44.*

<…>

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 7, ФЕВРАЛЬ 2014

2.Статья: Стоимость рекламного подарка включите в цену основной покупки

«Косметический магазин проводит рекламную акцию. При покупке товаров на определенную сумму дарим подарок – маникюрный набор. Как правильно его списать? Какие документы нужно оформлять?..»*

Елена Леонова, г. Лодейное Поле

Елена, какими бы ни были условия акции, ее можно оформить как безвозмездную передачу товаров, безвозмездную раздачу сувениров в рамках рекламной кампании или предоставить покупателям право на получение подарка при покупке товара на определенную сумму.

Квалификация затрат на такие подарки как рекламных может спровоцировать претензии налоговых органов по налогу на прибыль и НДС. В соответствии с Федеральным законом от 13.03.06 № 38-ФЗ реклама должна быть адресована неопределенному кругу лиц. А в данном случае этот круг определен – подарки предлагаются только тем, кто купил товар на обозначенную сумму. У инспектора будут основания заявить, что товар передан безвозмездно, а, значит, его стоимость не уменьшает базу по налогу на прибыль. Кроме того, возникает обязанность уплатить со стоимости подарка НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Таким образом, затраты на подарки по таким акциям лучше не проводить как расходы на рекламу.*

Право покупателя на получение подарка при покупке товара на заданную сумму реализуется в рамках акции. Приказом руководителя определите период и условия акции, стимулирующей спрос на товар. Но при этом в приказе следует сделать оговорку о том, что стоимость основного товара, указанная на ценнике, включает в себя еще и стоимость подарка. Тогда бонус будет не безвозмездно переданным, а реализованным. В этом случае можно правомерно уменьшить налогооблагаемую прибыль на его стоимость в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса.*

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 18, МАЙ 2009

3.Статья:Дополнительный сервис: бесплатное такси в аэропорт

В связи с отменой лицензирования туристической деятельности рынок туристических услуг достаточно насыщен фирмами и агентствами. Поэтому в условиях жесткой конкуренции, чтобы привлечь клиентов, турфирмы предоставляют широкий спектр дополнительных, а главное бесплатных услуг, одна из которых – бесплатное такси в аэропорт.*

<…>

Аренда автомобиля

Договор возмездного оказания услуг

Туристические агентства могут предоставлять клиентам бесплатное такси в аэропорт в рамках договора возмездного оказания услуг, заключаемого для этих целей с таксопарками.*

По договору возмездного оказания услуг исполнитель (в данном случае исполнителем является таксопарк) обязуется по заданию заказчика (а именно туристического агентства) оказать услуги по доставке туриста в аэропорт, а заказчик обязуется оплатить эти услуги в сроки и порядке, указанных в договоре (в соответствии с п. 1 ст. 779 Гражданского кодекса РФ).

Пример 3

В целях дополнительной рекламной акции турфирма «Открытый мир» предоставляет клиентам бесплатное такси в аэропорт. Для оказания этой услуги агентство заключило договор возмездного оказания услуг с таксопарком «Ладья».*

В рамках данного договора за июнь 2008 года таксопарком осуществлено 116 поездок на общую стоимость 156 832 руб. В конце месяца бухгалтером таксопарка был выставлен счет на оплату оказанных услуг. Согласно условиям договора оплата производится агентством в течение 5 дней с расчетного счета. В учете турфирмы 30 июня будут сделаны следующие бухгалтерские записи (фирма не платит НДС):

Дебет 44 Кредит 60
– 156 832 руб. – отражены расходы по предоставлению такси клиентам;

Дебет 60 Кредит 51
– 156 832 руб. – оплачен счет таксопарка за оказанные услуги.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка