Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
5 октября 2015 525 просмотров

При восстановлении НДС (в связи с экспортными операциями восстанавливаем сумму НДС по материалам используемым в производстве продукции на экспорт), какие графы нужно заполнять в книге продаж (если необходимо заполнение графы 13б, то в какой сумме?)Подскажите пожалуйста как правильно заполнять графу 15 в книге покупок в случае, если НДС берем к зачету не в полной сумме, а за минусом НДС отнесенного на производство товаров реализованных на экспорт? Например получена сч/ф 10 000 (НДС 1525,42 счет учета 19,3),в текущем периоде на производство экспортного товара пошли материалы на сумму 3 000 (НДС 457,63 счет учета 19,7 данный НДС мы возьмем к зачету в теч. 180 дней при подтверждении экспорта), т.о. при заполнении книги покупок в графу 15 мы ставим сумму 10 000 или 7 000? (НДС 1067,79)

1. При регистрации счетов-фактур, по которым НДС подлежит восстановлению в связи с реализацией на экспорт, в книге продаж заполните графы:

- графу 1 (порядковый №);

- графу 2 (укажите код 21);

- графу 7 (укажите наименование продавца по счету-фактуре);

- графу 8 (ИНН/КПП продавца по счету-фактуре);

- графу 13б (укажите сумму покупки вместе с НДС, по которой восстанавливается налог); Обратите внимание, здесь указывается именно та сумма из счета-фактуры, по которой восстанавливается НДС. Соответственно, если НДС восстанавливается частично, то укажите частичную сумму из счета-фактуры, от которой восстанавливается налог.

- графу 14 (укажите сумму покупки без НДС, по которой восстанавливается налог);

- графу 17 (укажите сумму НДС, подлежащего восстановлению).

2. В графе 15 указываем стоимость покупок, по которой НДС принимается к вычету. Сумма может быть меньше, чем указана по счету-фактуре. Таким образом в графе 15 укажете 7000 руб. Подробно об этом написано в ситуации Как зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру, если организация ведет раздельный учет НДС.

Обоснование

Из справочникаПорядок заполнения книги продаж

Таблица составлена на основании раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Номер графы Что указывать*
Графа 1 Порядковый номер записи
Графа 2

Код вида операции. При заполнении графы используйте коды, приведенные в приложении к приказу ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83 и приложении к письму ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794.

При отражении нескольких операций указывается несколько кодов через разделительный знак «;» *

Графа 3

1. Номер и дата счета-фактуры продавца, выставленного покупателю при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг).

2. При исправлении счета-фактуры (в т. ч. корректировочного) – данные из строки 1 счета-фактуры.

3. При регистрации корректировочного счета-фактуры – данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры

Графа 4

Номер и дата исправления счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры.

Не заполняется при отсутствии показателей в строке 1а счета-фактуры

Графа 5 Номер и дата составления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры. Не заполняется при отсутствии показателей в строке 1б счета-фактуры
Графа 6 Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры. Не заполняется при отсутствии данных в строке 1а корректировочного счета-фактуры
Графа 7 Наименование покупателя*
Графа 8 ИНН/КПП покупателя*
Графа 9

Наименование посредника-комиссионера (агента), реализующего товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени покупателю по договору комиссии (агентскому договору).

Графу 9 заполняет продавец-комитент (принципал)

Графа 10 ИНН/КПП посредника, указанного в графе 9
Графа 11

Номер и дата платежного поручения, подтверждающего уплату налога.

Заполнять графу 11 необходимо:

1) при получении от покупателя полной или частичной предоплаты в счет предстоящей отгрузки товаров, передачи работ или оказания услуг;

2) если НДС начисляют налоговые агенты:
– приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных поставщиков, которые не состоят в России на налоговом учете;
– приобретающие (арендующие) государственное или муниципальное имущество;

3) при получении средств, которые увеличивают налоговую базу по НДС согласно пункту 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 6 марта 2015 г. № 03-07-14/11921, от 26 ноября 2014 г. № 03-07-11/60221

Графа 12

Наименование валюты и ее код по Общероссийскому классификатору валют, в том числе при безденежных формах расчетов.

Заполняется только в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту

Графа 13а

Заполняются следующие показатели в иностранной валюте.

1. Стоимость продаж по счету-фактуре (включая НДС).

2. Сумма оплаты, частичной оплаты (включая НДС) – при перечислении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

3. Данные из графы 9 по строке «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры – при отражении продавцом корректировки в связи с увеличением стоимости продаж.

4. Данные из графы 9 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры – при отражении покупателем корректировки в связи с уменьшением стоимости продаж

Графа 13б

1. Стоимость продаж по счету-фактуре (включая НДС).

2. При получении аванса в счет предстоящих поставок (в т. ч. в иностранной валюте) – полученная сумма аванса (включая НДС).

3. Показатели графы 9 строки «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры – при отражении продавцом корректировки в связи с увеличением стоимости продаж.

4. Показатели графы 9 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры (или первичного документа) – при отражении покупателем корректировки в связи с уменьшением стоимости продаж *

Графы 14–15

1. Стоимость продаж, облагаемых НДС по ставке 18 (10) процентов, без учета НДС.

2. Налоговая база, определяемая в особом порядке в следующих случаях:
– при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного НДС;
– при реализации сельхозпродукции, закупленной у населения;
– при реализации автомобилей, приобретенных у населения;
– при реализации имущественных прав.

3. Показатели графы 5 строки «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры – при отражении продавцом корректировки в связи с увеличением стоимости продаж.

4. Показатели графы 5 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры (или первичного документа) – при отражении покупателем корректировки в связи с уменьшением стоимости продаж.

Графы 14–15 не заполняются при выставлении покупателю счета-фактуры на аванс*

Графа 16

Стоимость продаж по счету-фактуре, облагаемая НДС по ставке 0 процентов.

Не заполняется при выставлении покупателю счета-фактуры на аванс

Графы 17–18

1. Сумма НДС, исчисленная по ставке 18 (10) или 18/118 (10/110) процентов (в т. ч. с суммы аванса).

2. Показатели графы 8 строки «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры – при отражении продавцом корректировки в связи с увеличением стоимости продаж.

3. Показатели графы 8 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры (или первичного документа) – при отражении покупателем корректировки в связи с уменьшением стоимости продаж*

Графа 19

Стоимость продаж по счету-фактуре, освобождаемых от НДС в соответствии со статьями 145 и 145.1 Налогового кодекса РФ.

Не заполняется при выставлении покупателю счета-фактуры на аванс


* При отсутствии показателей соответствующие графы не заполняются (абз. 2 п. 8 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка