Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
6 октября 2015 3 просмотра

Долг ООО по кредитному договору с банком возвращает имуществом залогодатель ИП. У кого из них возникает обязанность по уплате налогов НДС и прибыли?ИП является залогодателем и поручителем по кредитному договору ООО с банком.Сейчас ИП по "Соглашению о замене исполнения обязательства (отступное)" является Должником, а банк Кредитором.Уточните пожалуйста, НДС можно заявлять к вычету, если он платится? Ведь он был взят уже при покупке этого имущества.

В данном случае поручитель выступает в роли залогодателя.

Если залогодатель рассчитывает налог на прибыль методом начисления, признайте доход на дату реализации имущества независимо от фактического поступления оплаты (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Доходы от реализации заложенного имущества залогодатель вправе уменьшить на его остаточную стоимость (для амортизируемого имущества) или на цену его приобретения (создания) (п. 1 ст. 268 НК РФ).

Передача права собственности на предмет залога в счет погашений требований кредитора является реализацией и облагается НДС (п. 1 ст. 39 и подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.08.15 № Ф01-2889/2015). Причем даже в том случае, если основное обязательство по договору этим налогом не облагается — например договор займа (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.12.14 № Ф01-4308/2014). При этом залогодатель вправе заявить вычет НДС со стоимости переданного в залог и оставленного в собственности залогодержателя имущества.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении передачу имущества в залог

<…>

Если организация не исполнила обязательства, обеспеченные залогом, залогодержатель вправе продать заложенное имущество. Поскольку до продажи заложенного имущества его собственником остается залогодатель, доходы от реализации предмета залога возникают именно у него (ст. 249 НК РФ). Если залогодатель рассчитывает налог на прибыль методом начисления, признайте доход на дату реализации имущества независимо от фактического поступления оплаты (п. 3 ст. 271 НК РФ).* Если организация рассчитывает налог на прибыль кассовым методом, признайте доход на дату получения денег от реализации заложенного имущества (п. 2 ст. 273 НК РФ). Если залог был предоставлен в денежной форме, датой получения дохода будет день принятия решения об обращении взыскания на залог (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Доходы от реализации заложенного имущества залогодатель вправе уменьшить на его остаточную стоимость (для амортизируемого имущества) или на цену его приобретения (создания) (п. 1 ст. 268 НК РФ).*

Сумму возмещения затрат залогодержателя, связанных с реализацией заложенного имущества, включите в состав прочих расходов (подп. 31 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом такие расходы должны соответствовать критериям статьи 252 Налогового кодекса РФ.

<…>

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Когда продажа залога облагается НДС

<…>

Передача прав собственности на заложенное имущество образует объект обложения НДС

Когда залогодатель передает имущество в залог, он продолжает оставаться собственником. Поэтому объекта обложения НДС не возникает. ФАС Уральского округа в постановлении от 29.06.10 № Ф09-3980/10-С3подтвердил, что само по себе заключение договоров залога до момента неисполнения должником принятых на себя обязательств по договору не обязывает последнего уплачивать НДС.

А вот передача права собственности на предмет залога в счет погашений требований кредитора является реализацией и облагается НДС (п. 1 ст. 39 и подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.08.15 № Ф01-2889/2015). Причем даже в том случае, если основное обязательство по договору этим налогом не облагается — в частности, речь идет про договор займа (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.12.14 № Ф01-4308/2014). При этом залогодатель вправе заявить вычет НДС со стоимости переданного в залог и оставленного в собственности залогодержателя имущества.*

При продаже невостребованного заложенногоимущества безопаснее начислить НДС

Если залогодатель не востребовал заложенное имущество, залогодержатель вправе его продать. Причем со стоимости такой реализации нужно начислить НДС (абз. 2 п. 1 ст. 156 НК РФписьмо Минфина России от 12.10.12 № 03-07-07/101). Причем финансовое ведомство уточняет, что этот порядок действует и в случае реализации ломбардом заложенного имущества.

Правда, у судов иное мнение на этот счет. Дело в том, что целью реализации заложенного имущества в рассматриваемой ситуации является не получение ломбардом дохода, а погашение требований ломбарда к залогодателю.

Поэтому объект налогообложения НДС при реализации заложенного имущества возникает у залогодателя (при условии, что он является плательщиком этого налога), а не у залогодержателя, реализующего его имущество (постановления ФАС Поволжского от 09.02.07 № А65-13250/2006-СА1-29, Уральского от 02.11.06 № Ф09-9697/06-С2 и от 03.07.06 № Ф09-5679/06-С1, Восточно-Сибирского от 05.04.05 № А33-25347/04-С3-Ф02-1261/05-С1 и от 05.04.05 № А33-30096/04-С3-Ф02-1257/05-С1 округов).*

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 19, OКТЯБРЬ 2015

07.10.2015г.

С уважением,

Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка