Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 октября 2015 6 просмотров

ООО применяет режим налогообложения УСН доход 6%.(Северо-Кавказский округ).ООО заключило с физлицом не состоящим в трудовых отношениях договор займа цель займа приобретение жилого дома. Срок использования заемных средств с 21.11.2014 г. по 30 октября 2015 года. Проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно в кассу предприятия. Свидетельство на право собственности получено и у каждого члена семьи (4 человека доля собственности составляет?(муж, жена и двое несовершеннолетних детей). Из ИФНС уведомления о подтверждении права на имущественный вычет на данный момент нет и нам не известно будет оно получено или нет, так как он не состоит в трудовых отношениях.(год скоро закончится и ждать мы не можем). Сумма выданного займа превышает сумму доли в размере 1/4, указанного в свидетельстве на право собственности на человека, на которого заключен договор займа.Мы хотим узнать правильно ли мы берем ставку рефинансирования за период с 21.11.2014 г по 30.10.2015 г., так как сейчас появились понятия ключевая ставка, средняя ставка чтобы сравнить с нашими процентами.1. Мы считаем что процентная ставка рефинансирования за данный период составляет 8,25 и соответственно 2х8,25:3=5,5%,т.е. если сумма процентов 5,4, то возникает материальная выгода, а если 5,5 то нет. Правильный расчет?2. В каких источниках берется сейчас ставка рефинансирования?3. Проценты, уплаченные физлицом в кассу включаются в доходы УСН (это же внереализационные доходы. А исчисленная материальная выгода удержать ее невозможно – так как нет дохода и она не относится к внереализационным доходам? Просим подробно ответить на три пункта вопросов.

1. Расчет правильный. Ставка рефинансирования на данный период составляет 8,25. Материальная выгода возникает у человека, если процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования. То есть, если ставка по займу меньше 5,5 процентов, возникает выгода. Если равна 5,5 - не возникает.

2. С 14 сентября 2012 г. ставка рефинансирования установлена Указанием Банка России от 13 сентября 2012 г. № 2873-У в размере - 8,25.

3. Исчисленная материальная выгода является доходом физического лица. Если налог удержать невозможно, об этом следует уведомить налоговую инспекцию. Доходом организации – заимодавца будут только проценты.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Когда возникает материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам

При пользовании заемными (кредитными) средствами материальная выгода как доход, облагаемый НДФЛ, возникает у человека, если процентная ставка по займу (кредиту) меньше:

Кроме того, материальная выгода возникает, если человек получил беспроцентный заем.

Это следует из положений пунктов 1 и 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

От налогообложения освобождается материальная выгода, полученная:

1) по операциям с банковскими картами, полученными от российских банков, в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом;

2) по заемным средствам, привлеченным для приобретения (строительства) жилья:

  • по займам (кредитам), предоставленным организациями и предпринимателями на покупку (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами;
  • по кредитам, предоставленным российскими банками на рефинансирование (перекредитование) кредитов, выданных на приобретение (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами (отведенных под строительство);

3) при приобретении (строительстве) жилья и земельных участков под жилыми домами с предоставлением беспроцентной рассрочки по оплате. По сути такая рассрочка тоже является разновидностью займа (кредита) (ст. 823 ГК РФ).

Материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам, привлеченным для приобретения или строительства жилья, а также при беспроцентной рассрочке оплаты приобретенного жилья освобождается от налогообложения, если заемщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья за счет заемных (кредитных) средств. При этом заемщику не обязательно фактически пользоваться правом на имущественный вычет – главное, чтобы такое право было подтверждено (например, уведомлением от налоговой инспекции).

Материальная выгода освобождается от НДФЛ даже в том случае, если заемщик продолжает погашать свои обязательства по займу после того, как имущественный налоговый вычет был полностью использован.

Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 16 декабря 2014 г. № 03-04-05/64921от 8 апреля 2014 г. № 03-04-05/15908ФНС России от 8 августа 2012 г. № ЕД-3-3/2805.

Из справочника

Ставка рефинансирования, установленная Банком России

Ставка рефинансирования – это процентная ставка, которую используют в целях налогообложения, для расчета пеней и штрафов.

Внимание: не путайте ставку рефинансирования с ключевой ставкой! Именно ключевая влияет на проценты по кредитам и на уровень инфляции, а не ставка рефинансирования. Это следует из информации Банка России от 13 сентября 2013 г.

Срок, с которого установлена ставка Размер ставки рефинансирования (% годовых) Документ, которым установлена ставка
С 14 сентября 2012 г. 8,25 Указание Банка России от 13 сентября 2012 г. № 2873-У

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка