Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О новых КБК по взносам и декабрьских платежах

Подписка
Срочно заберите все!
№23
7 октября 2015 39 просмотров

Организация продает недвижимость(нежилое помещение) в рассрочку, т.е в договоре предусмотрена оплата по графику до конца 2017г.Часть средств поступила в августе и сентябре.01 октября 2015г.покупатель оформил право собственности на недвижимость,т.е сделка прошла гос.регистрацию.Сделка прошла с убытком.Как в такой ситуации быть, в какой момент определить реализацию и с как быть с НДС? сделка еще прошла с убытком.

Если договором не предусмотрена выплата процентов, то, как в бухучете, так и при налогообложении выручка от реализации имущества будет определяться в общем порядке. Выручку признавайте в полной сумме дебиторской задолженности. В этом случае будут соблюдены все условия для признания выручки в бухучете, установленные в пункте 12 ПБУ 9/99.

Для целей налогообложения прибыли выручку следует включить в состав доходов на дату составления акта приема-передачи имущества.

С 2013 года признание доходов от реализации недвижимого имущества не увязывается ни с моментом передачи правоустанавливающих документов на государственную регистрацию прав, ни с фактом такой регистрации. Датой реализации недвижимого имущества при методе начисления признается дата передачи объекта покупателю по передаточному акту или по иному документу о передаче недвижимого имущества. Такой порядок предусмотрен абзацем 2 пункта 3 статьи 271 Налогового кодекса РФ.

Налоговую базу по НДС при реализации объектов недвижимости, также определяют в общем порядке, т.е. продавец тоже должен начислить НДС либо на дату получения предоплаты, либо на дату отгрузки. При этом с 1 июля 2014 года датой отгрузки объекта недвижимости признается дата передачи имущества, указанная в акте или другом передаточном документе. Такой порядок следует из положений пунктов 1 и 16 статьи 167 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 14 октября 2014 г. № 03-07-09/51.

Частичную оплату отражайте проводками:

Дебет 50 Кредит 62 – поступил первоначальный платеж;

Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка от реализации;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с выручки.

А далее Дебет 50 Кредит 62 – поступили деньги от покупателя.

И до окончательного погашения.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как определить размер выручки при продаже товаров с отсрочкой (в рассрочку) платежа

Порядок определения выручки при продаже товаров с отсрочкой (в рассрочку) зависит от того, начисляются проценты по договору или нет.

Договор купли-продажи может предусматривать оплату товаров с отсрочкой или в рассрочку (ст. 488 ГК РФ, ст. 489 ГК РФ). Такое условие будет означать предоставление коммерческого кредита (ст. 823 ГК РФ).Договором может быть установлено, что покупатель должен заплатить проценты за предоставление ему отсрочки или рассрочки (п. 14 постановления Пленума ВС РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 от 8 октября 1998 г.).

Таким образом, возможны три варианта предоставления отсрочки (рассрочки) оплаты покупателю:
– без начисления процентов;
– первоначальная стоимость товаров увеличивается на сумму процентов, то есть порядок определения цены товара зависит от условий расчетов по договору (п. 1 ст. 424 ГК РФ). Например, если покупателю предоставляется отсрочка (рассрочка) оплаты, то цена товара увеличивается на 10 процентов;
– с начислением процентов на остаток задолженности покупателя.

Если договором не предусмотрена выплата процентов, то в бухучете выручка от продажи товара будет определяться в общем порядке. Так же определяйте выручку, если по условиям договора первоначальная стоимость товаров увеличивается на сумму процентов в соответствии с графиком платежей. Выручку признавайте в полной сумме дебиторской задолженности с учетом процентов, предусмотренных договором (п. 6.2 ПБУ 9/99). В этом случае будут соблюдены все условия для признания выручки в бухучете, установленные в пункте 12 ПБУ 9/99. *

Если в договоре указано только право на получение организацией процентов за предоставление коммерческого кредита с условием, что точные суммы процентов определяются ежемесячно исходя из неоплаченной суммы, то проценты будут признаваться выручкой на конец каждого месяца. Это объясняется тем, что право на получение определенной суммы процентов появляется у организации только по истечении месяца (п. 12 ПБУ 9/99).

При этом НДС на сумму процентов, полученных за продажу товаров с рассрочкой платежа (коммерческий кредит), начислять не нужно.

Пример отражения в бухучете выручки с учетом полученных процентов за предоставление коммерческого кредита при продаже товаров

ООО «Торговая фирма "Гермес"» заключает договоры розничной купли-продажи автомобилей. Первоначальный платеж составляет 20 процентов, проценты по договору составляют 24 процента годовых от суммы неоплаченного товара. Организация продала 1 апреля автомобиль стоимостью 354 000 руб. (в т. ч. НДС – 54 000 руб.). Первоначальный платеж составил 70 800 руб. (354 000 руб. ? 20%). Согласно договору покупатель вносит оплату с отсрочкой платежа ежемесячно 1-го числа в течение трех месяцев равными долями. Договором не предусмотрена возможность пересчета процентов при досрочном погашении долга.

В таблице приведен расчет процентов:

Дата оплаты Сумма входящего остатка на дату оплаты, руб. Сумма оплаты, руб. Начисление процентов Общая сумма платежа, руб.
За период Количество дней в периоде Сумма процентов, руб.
1 2 3 4 5 6 7
1 мая 283 200
(354 000 – 70 800)
93 363
(283 200 : 91 дн. ? 30 дн.)
апрель 30 5586
(283 200 ?
24% :
365 дн. ?
30 дн.)
98 949
(93 363 + 5586)
1 июня 189 837
(283 200 – 93 363)
96 475
(283 200 : 91 дн. ? 31 дн.)
май 31 3870
(189 837 ?
24% :
365 дн. ?
31 дн.)
100 345
(96 475 + 3870)
1 июля 93 362
(283 200 – 93 363 – 96 475)
93 362 июнь 30 1842
(93 362 ?
24% :
365 дн. ?
30 дн.)
95 204
(93 362 + 1842)
Итого 283 200 91 11 298 294 498


Бухгалтер организации сделал в учете следующие записи.

1 апреля:

Дебет 50 Кредит 62
– 70 800 руб. – поступил первоначальный платеж за автомобиль;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 365 298 руб. (354 000 руб. + 11 298 руб.) – отражена выручка от продажи автомобиля с учетом процентов;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 54 000 руб. (300 000 руб. ? 18%) – начислен НДС с выручки.

1 мая:

Дебет 50 Кредит 62
– 98 949 руб. – поступили деньги от покупателя.

1 июня:

Дебет 50 Кредит 62
– 100 345 руб. – поступили деньги от покупателя.

1 июля:

Дебет 50 Кредит 62
– 95 204 руб. – поступили деньги от покупателя. *

В какой момент при расчете налога на прибыль учесть выручку от реализации объектов, право собственности на которые подлежит госрегистрации (например, недвижимости). Организация применяет метод начисления

Выручку следует включить в состав доходов на дату составления акта приема-передачи имущества.

С 2013 года признание доходов от реализации недвижимого имущества не увязывается ни с моментом передачи правоустанавливающих документов на государственную регистрацию прав, ни с фактом такой регистрации. Датой реализации недвижимого имущества при методе начисления признается дата передачи объекта покупателю по передаточному акту или по иному документу о передаче недвижимого имущества. Такой порядок предусмотрен абзацем 2 пункта 3 статьи 271 Налогового кодекса РФ. *

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка