Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 октября 2015 27 просмотров

Какие последствия будут для клиента и экспедитора, если не оформлять поручение экспедитору? С клиентом связаться уже не можем.имеются в виду юридические и налоговые последствия.

Особенностями договора транспортной экспедиции является повышенная ответственность экспедитора за утрату, недостачу или повреждение (порчу) груза (ст. 7 Закона от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ). Неотъемлемой частью такого договора являются экспедиторские документы (п. 812 и 13 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 8 сентября 2006 г. № 554). Приказом Минтранса России от 11 февраля 2008 г. № 23 утверждены Порядок оформления и формы экспедиторских документов:

Экспедиторские документы не удостоверяют оказание транспортно-экспедиционных услуг, не являются исключительными документами, дающими право налогоплательщику на признание соответствующих расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Они являются неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции (п. 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 8 сентября 2006 г. № 554).

Так, суды, рассматривая вопросы о правомерности учета расходов на транспортно-экспедиционные услуги при определении налоговой базы по налогу на прибыль, исходят прежде всего из доказательств реальности заключения и исполнения договоров транспортной экспедиции (Постановление ФАС Центрального округа от 26.03.2012 № Ф10-366/12 по делу № А08-1409/2011, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2011 № 05АП-1134/11). То обстоятельство, что у налогоплательщика отсутствуют поручения экспедитору, само по себе при наличии других доказательств не свидетельствует о том, что услуга не была отказана. При этом все необходимые сведения, отражаемые в поручении экспедитору, должны быть указаны в первичных документах (товарно-транспортных накладных).

Документальным подтверждением расходов по договору транспортной экспедиции для целей налогообложения прибыли будет являться договор транспортной экспедиции, акт оказанных услуг, экспедиторская расписка.

Обоснование

1. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как отразить в бухучете и при налогообложении услуги по доставке готовой продукции (товаров), если поставщик организует доставку сторонним перевозчиком

<…>

Особенностями договора транспортной экспедиции является повышенная ответственность экспедитора за утрату, недостачу или повреждение (порчу) груза (ст. 7 Закона от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ). Неотъемлемой частью такого договора являются экспедиторские документы (п. 812 и 13 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 8 сентября 2006 г. № 554). Приказом Минтранса России от 11 февраля 2008 г. № 23 утверждены Порядок оформления и формы экспедиторских документов:

<…>

2. Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право.», № 30, август 2014

Можно списать услуги экспедитора без транспортной накладной

«…Мы отгружаем продукцию оптом. Товары доставляем покупателям через экспедитора. Экспедиторская компания сама ищет и нанимает перевозчика, а нам представляет акт на оказание транспортно-экспедиционных услуг, экспедиторскую расписку и товарно-транспортную накладную с печатью грузополучателя. Надо ли нам для подтверждения расходов требовать транспортную накладную?..»

— Из письма главного бухгалтера Ольги Брежневой, г. Москва

Ольга, мы считаем, что нет необходимости требовать у экспедитора транспортную накладную.

Подтвердить расходы на доставку груза в адрес покупателя компания вправе либо транспортной накладной, либо товарно-транспортной. Оформлять оба документа одновременно не надо. Так считают и налоговики (письмо ФНС России от 21.03.12 № ЕД-4-3/4681@).

Экспедиторы на практике часто отказываются выдавать новую транспортную накладную. Ведь грузоотправитель в таком случае заключает договор на оказание транспортно-экспедиторских услуг, а не перевозки. Поэтому контрагент выдает только экспедиторскую расписку и акт оказанных услуг. У вас есть еще и товарно-транспортная накладная. Этих документов достаточно для подтверждения затрат на доставку и факта перемещения товара.

<…>

3. Из статьи журнала «Главбух», № 21, ноябрь 2012

Первичка, действительно нужная бухгалтеру, и бумаги, без которых вполне можно обойтись

Какими документами подтвердить налоговые расходы

Вид расходов Обязательные документы Лишние документы
Арендные платежи Договор аренды, акт приемки-передачи имущества, ежемесячные счета-фактуры, документы об оплате Ежемесячные акты
Расходы на корпоративную связь Договор с оператором связи, приказ руководителя с перечнем работников, которым нужны корпоративные сим-карты, детализированные ежемесячные отчеты Ежемесячные акты от оператора связи
Компенсация за использование работником личного телефона на службе Приказ руководителя о выплате сотрудникам ежемесячных компенсаций за использование личного телефона на работе Ежемесячные акты и детализированные отчеты от оператора связи
Затраты на доставку на условиях самовывоза Путевые листы, авансовые отчеты, заявления водителей с просьбой выдать деньги на бензин, чеки на покупку ГСМ Транспортная и товарно-транспортная накладные
Стоимость доставки по договору перевозки Договор, товарная накладная по форме № ТОРГ-12, а также один из документов — товарно-транспортная или транспортная накладная Акт об оказании транспортных услуг
Стоимость доставки по договору транспортной экспедиции Договор, расписка экспедитора, акт об оказании транспортных услуг Транспортная и товарно-транспортная накладные

Доставка по договору транспортной экспедиции

Безопасный минимум: Договор, расписка экспедитора, акт об оказании транспортных услуг.

Лишние документы: Транспортная, а также товарно-транспортная накладные.

Организовать доставку товаров за счет покупателя продавец может и по договору транспортной экспедиции (гл. 41 Гражданского кодекса РФ). Либо в роли такового может выступать и сторонний перевозчик.

Но экспедитор не просто доставляет товар. Он оказывает и другие услуги, связанные с транспортировкой, например хранение.

Договор транспортной экспедиции. Если такой договор заключают между собой покупатель и продавец, то обычно его оформляют отдельно от договора поставки.

Еще по этой теме

Мнение представителя Минфина России о том, как подтверждать расходы по договору транспортной экспедиции, читайте в статье «Представитель Минфина ответил на вопросы читателей «Главбуха» о расчете налога на прибыль», опубликована в журнале «Главбух»№ 20, 2012).

Экспедиторская расписка и акт. Чтобы признать вознаграждение экспедитору в налоговых расходах, помимо договора понадобятся два документа: акт об оказании транспортных услуг произвольной формы и экспедиторская расписка. Форма второго документа предусмотрена приложением 2 к Порядку оформления экспедиторских документов (приказ Минтранса России от 11 февраля 2008 г. № 23).

Товарно-транспортная накладная и транспортная накладная. Эти документы просто продублируют те же данные, которые содержат расписка и акт. Поэтому такие накладные покупателю не нужны. С этим соглашаются и в Минфине России.

Кроме того, чтобы подтвердить расходы, вам не понадобятся и другие экспедиторские документы. Речь идет о поручении экспедитору и складской расписке.

<…>

4. Из статьи журнала «Главбух», № 20, октябрь 2012

Представитель Минфина ответил на вопросы читателей «Главбуха» о расчете налога на прибыль

— Какие документы нужны, чтобы обосновать расход на перевозку товара, если организация заключила договор транспортной экспедиции?

— По договору транспортной экспедиции одна сторона — экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны, то есть клиента — грузоотправителя или грузополучателя, выполнить или организовать выполнение определенных услуг, связанных с перевозкой груза. Об этом говорится в статье 801 Гражданского кодекса РФ.

У заказчика, заключившего договор с транспортно-экспедиционной компанией, не возникает обязанности подтверждать расходы транспортными накладными. Покупателю достаточно иметь на руках экспедиторскую расписку, где отражены данные о грузоотправителе, клиенте и о товаре. А также акт оказанных услуг.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка