Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Детские вычеты '2017: схемы, размеры и как предоставлять

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
7 октября 2015 20 просмотров

Нет, обнаружили при вскрытии коробки во время формирования заказа - внутритарная пересортица. но цена товара разная (бумага глянцевая и матовая)

Если пересортица товаров выявлена при приемке от поставщика, то составляется акт об установлении расхождения в количестве и качестве при приемке материальных ценностей по форме ТОРГ-3 при приемке импортных товаров.
При этом зачет недостач излишками возможно отразить только в бухгалтерском учете. В налоговом учете понятия пересортицы нет, здесь необходимо учесть излишки и недостачу обособленно. Следовательно, недостача импортного товара при отсутствии претензий списать на расходы при расчете налога на прибыль нельзя. Об этом сказано в подпункте 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ. А вот излишек отражается в состав внереализационных доходов.

Но на налоговые обязательства по НДС факт такой операции для целей Главы 25 НК РФ значения не имеет. Поскольку утрата имущества для целей налогового учета не меняет первоначальной цели приобретения имущества. Следовательно нет оснований для восстановления ранее принятого к вычету НДС с импортной операции нет, и НДС с транспортных расходов.

Такой случай восстановления налога пунктом 3 статьи 170 НК РФ не установлен.

Важно отметить, что импортеры декларируют товары на таможне, сотрудники которой негативно относятся к ассортиментной фальсификации. Ведь это может привести к занижению таможенных платежей, за что ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность. Суды в этом на стороне организаций (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 07.12.2009 № А42-3316/2009, ФАС Северо-Кавказкого от 17.11.2009 № А32-11964/2009-57/83-5АЖ).

Обоснование

Из рекомендации В каких случаях нужно восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нужно ли восстановить входной НДС по имуществу, утраченному в результате хищения (пожара, порчи и т. п.). Недостача выявлена при проведении инвентаризации

Нет, не нужно.

Организация должна восстанавливать НДС только в случаях, прямо указанных в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Недостача имущества (утрата имущества в случае хищения при отсутствии виновных лиц, пожара, порчи и т. п.) в этом пункте не упомянута. Других оснований для восстановления НДС Налоговым кодексом не предусмотрено.

Кроме того, входной НДС по имуществу, утраченному при хищении, порче, пожаре и т. п., ранее принят к вычету правомерно. К моменту применения вычета необязательно, чтобы имущество уже было использовано для выполнения облагаемых операций. Достаточно, чтобы у организации было намерение использовать его таким образом. Это следует из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

Поскольку утрата имущества не меняет первоначальной цели его приобретения, то оснований для восстановления ранее принятого к вычету НДС у организации нет.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 17 июня 2015 г. № ГД-4-3/10451 и от 21 мая 2015 г. № ГД-4-3/8627. В обоих документах налоговая служба опирается на позицию ВАС РФ, изложенную в решении от 23 октября 2006 г. № 10652/06, и на письмо Минфина России от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571.

Правильность такого подхода подтверждает многочисленная арбитражная практика (см., например, решение ВАС РФ от 19 мая 2011 г. № 3943/11, определения ВАС РФ от 21 октября 2009 г. № ВАС-13771/09, от 9 ноября 2007 г. № 13787/07, постановления ФАС Московского округа от 15 июля 2014 г. № Ф05-7043/2014, от 4 октября 2013 г. № А40-149597/12, Центрального округа от 18 октября 2012 г. № А35-10180/2011, Северо-Кавказского округа от 21 февраля 2011 г. № А63-13595/2009, Дальневосточного округа от 2 ноября 2011 г. № Ф03-4834/2011, Волго-Вятского округа от 9 сентября 2011 г. № А17-5842/2010).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка