Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 октября 2015 23 просмотра

В 4 кв.2014 году наше предприятие перечислило предоплату за ТМЦ в размере 9 000 000,00 руб.в т.ч НДС 818181,82руб. Вычетами в 4 кв. мы воспользовались В 3 кв. 2015 у предприятия появилась необходимость в этих вычетах. Можем ли мы поставить этот вычет в 3 кв 2015г при условии фактического получения счета -фактуры в 3кв.2015(отметка курьера, конверт, журнал входящей корреспонденции). Можно ли поставить часть вычетов по этой счет фактуре.

Вычет НДС с аванса переносить на другие кварталы рискованно, если все условия выполнены в текущем налоговом периоде.

Из текста Вашего вопроса ясно, что счет-фактуру от поставщика на аванс Вы получили только в 3-м квартале 2015г, поэтому Вы вправе воспользоваться вычетом в 3-м квартале 2015г, при условии, что выставлен такой счет-фактура в течение 5-ти дней с момента получения предоплаты (п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ).

Дав свое разрешение на вычет НДС частями в течение трех лет на основании одного и того же счета-фактуры Минфин России указывает, что из этого правила есть исключения (письма от 09.04.15 № 03-07-11/20293 и № 03-07-11/20290). А именно —выставленные счета-фактуры продавцами на суммы полученных авансов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: Когда можно воспользоваться вычетом по НДС. Счет-фактура с выделенной суммой налога получен в более позднем налоговом периоде, чем выставлен

По общему правилу организация вправе заявить вычет по НДС в течение трех лет с даты принятия на учет товаров, работ, услуг или имущественных прав.

А что делать, если счет-фактура поступит в следующем квартале? В этом случае действует следующее правило. НДС можно успеть принять к вычету за предыдущий налоговый период, если:*

  • товары, работы, услуги или имущественные права приняты на учет в указанном периоде;
  • счет-фактура получен до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Например, товары приняты к учету 16 марта, а счет-фактура за I квартал получен 20 апреля. В этом случае организация может заявить вычет в I квартале. Если же товары приняты к учету 16 марта, а счет-фактура за I квартал получен 12 мая, то заявить вычет организация вправе начиная со II квартала в течение трех лет. Трехлетний срок в таком случае надо начинать считать с 16 марта, то есть с даты принятия к учету приобретенных товаров.

Такой порядок установлен пунктом 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Рекомендация: Как принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком при перечислении аванса (частичной оплаты)

Условия применения вычета

Покупатель сможет принять к вычету входной НДС, уплаченный поставщику в составе аванса(частичной оплаты), если одновременно выполнены следующие условия:*

  • есть счет-фактура от поставщика и в счете-фактуре выделена сумма НДС;
  • покупатель перечислил предоплату в счет предстоящей поставки имущества (работ, услуг, имущественных прав), предназначенного для использования в операциях, облагаемых НДС. Причем аванс строго в денежной форме;
  • есть документы, подтверждающие перечисление денег поставщику;
  • в договоре с поставщиком есть условие об авансе (частичной оплате) в счет предстоящей поставки.

Это следует из положений статьи 171 и пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

<…>

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Статья: Дробить вычет НДС по периодам позволили, но разделять его по одному счету-фактуре рискованно

<…>

Остались случаи, когда дробить вычет на части рискованно

Минфин России благосклонен к организациям не во всех случаях. Дав свое принципиальное разрешение на вычет НДС частями в течение трех лет на основании одного и того же счета-фактуры, они указывают, что из этого правила есть исключения (письма от 09.04.15 № 03-07-11/20293 и № 03-07-11/20290). Это счета-фактуры:*

—полученные при приобретении основных средств, нематериальных активов и оборудования к установке;
—составленные налоговыми агентами;
—выставленные продавцами на суммы полученных авансов.*

По таким счетам-фактурам «входной» НДС рекомендовано принимать к вычету единовременно в том квартале, когда для этого выполнены все необходимые условия. Чем же финансисты обосновывают такие исключения?

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 13-14, ИЮЛЬ 2015

4.Статья: Как правильно переносить вычеты НДС — наглядные примеры

<…>

Вычеты с авансов

Вычет НДС с аванса переносить на другие кварталы рискованно. В Налоговом кодексе РФ нет прямой нормы, которая позволяла бы так поступить. Поэтому и поставщику, и покупателю безопаснее заявлять вычеты авансового НДС в общие сроки. Пять других вычетов, которые нельзя перенести, есть в таблице ниже.

<…>

Вычет авансового НДС у покупателя. Покупатель вправе принять НДС к вычету в том периоде, в котором перечислена предоплата и получен от поставщика авансовый счет-фактура. Кроме того, в договоре должно быть прописано условие о предоплате (п. 9 ст. 172 НК РФ). В этом квартале авансовый счет-фактуру можно зарегистрировать в книге покупок.*

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 11, ИЮНЬ 2015

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка