Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
14 октября 2015 23 просмотра

Предприятие в 2013 году ошибочно производила сотруднику начисления и выплаты пособия по уходу за ребенком в возрасти от 1,5 до 3 лет в размере пособия по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет.В отчетности в ФСС отражала данные выплаты в составе расходов.В 2015 году эту ошибку обнаружили. Т.е. предприятие не должно было выплачивать данные выплаты и отражать в составе расходов в ФСС. Предприятием принято решение с работника данную выплату не взыскивать.Предприятие также пользовалась в 2014, 2015 годах скидкой по взносам в ФСС от НС.Вопрос: Как данную выплату необходимо отразить в отчетности по ФСС и ПФР?- Необходимо представить уточненный расчет за 2013,2014,2015 года? Или можно отразить в отчетности по ФСС за 9 месяцев 2015 года в строке 4 таблицы 1, в строке 5 таблицы 7?- Можно ли отразить в отчетности в ПФР в разделе 4 в 2015 году?Если необходимо представлять уточненный расчет в ФСС за 2013,2014, 2015 года, как может повлиять недоимка, которая образуется в результате представления перерасчетов за 2014,2015, на скидку по ФСС от НС?Может ли фонд отменить решение по скидке, предоставленной на 2014, 2015г.?

Нужно и предоставить уточненные расчеты за 2013, 2014, 2015 годы (т.к. сумма взносов была занижена, подача уточненных расчетов обязательна), и отразить суммы доначисленных взносов в отчетности в фонды за 9 месяцев (в периоде обнаружения ошибки), чтобы выйти на правильное сальдо задолженности.

Чтобы избежать штрафов, перед подачей уточненных расчетов нужно уплатить взносы и пени.

Ошибочно выплаченное пособие занижает размер страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, т.к. завышает расходы за счет ФСС (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Кроме того, ошибочно назначенное пособие по своей сути пособием не является. Эта выплата считается произведенной в рамках трудовых отношений, и она признается объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 № 3035-19).

Данная ошибка не повлияет на скидку по взносам от НС, т.к. если скидка уже предоставлена, основание для отмены скидки – только страховой случай со смертельным исходом (пункт 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 г. № 524).

Обоснование

Из рекомендации Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Как внести изменения в расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Чтобы внести изменения в расчеты по страховым взносам, нужно подать в территориальное отделение внебюджетного фонда уточненные расчеты по форме 4-ФСС или форме РСВ-1 ПФР. При этом форму 4-ФСС, утвержденную приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59, нужно применять при подаче уточненного расчета за отчетные периоды начиная с I квартала 2015 года. Форму РСВ-1 ПФР, утвержденную постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п, нужно применять за отчетные периоды начиная с полугодия 2015 года.

Если в результате ошибки сумма страховых взносов была занижена, то уточненный документ нужен обязательно (ч. 1 ст. 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Иначе если недоплату выявят сотрудники фонда при проверке, то организации не избежать штрафов.

Если ошибка привела к тому, что организация переплатила взносы, то уточненный расчет можно не подавать (ч. 2 ст. 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Задолженность перед бюджетом фонда в этом случае не возникнет.

Представление уточненных расчетов

Подавать уточненные расчеты нужно по мере выявления ошибок в расчете. Календарные сроки для их представления законодательно не установлены.

Но как же тогда поступить, если ошибка будет выявлена по истечении указанного срока? Ошибку отразите в расчете того квартала, в котором она была обнаружена:

  1. в разделе 4:
  2. по строке 120 раздела 1:

Данные указывайте нарастающим итогом с начала года.

Вот что еще нужно будет учесть.

При заполнении строки 120 раздела 1:

  • значение графы 3 должно равняться значению, указанному в строке «Итого доначислено» графы 6 раздела 4;
  • значение графы 4 должно равняться значению, указанному в строке «Итого доначислено» графы 8 раздела 4;
  • значение графы 5 должно равняться значению, указанному в строке «Итого доначислено» графы 10 раздела 4.

Сведения в графах 4 и 5 раздела 4 о периоде, за который выявлены и доначислены взносы, нужно будет указывать и во всех последующих расчетах до конца года.

Такой порядок установлен в пунктах 7.3 и 24 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п. На это же указано и в письме Пенсионного фонда РФ от 25 июня 2014 г. № НП-30-26/7951.

Уточненный расчет подают, если в первичном расчете обнаружено:

  • что допущены ошибки (как приводящие к занижению суммы страховых взносов, так и не приводящие);
  • что какие-либо сведения не отражены или отражены не в полном объеме;
  • что расчет содержит недостоверную информацию.

Однако не во всех этих случаях подача уточненного расчета является обязанностью организации. Организация обязана подать уточненный расчет только в случае, когда произошло занижение сумм страховых взносов к уплате. Во всех остальных случаях подача уточненного расчета является правом, а не обязанностью организации.

Это следует из частей 1–2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Ситуация: нужно ли уточнять расчеты по страховым взносам, если в текущем отчетном периоде организация производит перерасчет выплат за предыдущие периоды. Ошибок в расчетах не было. База корректируется из-за позднего представления больничных листков, увольнения сотрудника, которому отпуск оплачен авансом, и т. д.

Нет, не нужно.

Дата осуществления выплат в пользу работника определяется как день их начисления. При этом сумма выплат, включаемых в облагаемую базу, определяется на последний день месяца.

Таким образом, рассматриваемая ситуация не является обнаружением ошибок, поскольку база для начисления страховых взносов за прошлые отчетные периоды исчислялась исходя из начисленных в тот период сумм. Следовательно, подавать уточненные расчеты не надо. А суммы, полученные в результате перерасчета, включите в базу текущего отчетного периода.

Такой вывод следует из части 1 статьи 11, части 3 статьи 15, частей 1 и 2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Аналогичная позиция изложена в письме Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376-19.

Перерасчет взносов и пени

Если уточненный расчет подается по причине занижения облагаемой базы и сумм страховых взносов к уплате, то организации также необходимо:

  • перечислить сумму недоплаты страховых взносов;
  • уплатить пени.

Пени нужно рассчитать исходя из 1/300 ставки рефинансирования, действующей за каждый день просрочки (ч. 6 ст. 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Однако есть общие правила, при соблюдении которых ответственности можно избежать. Это зависит от срока подачи уточненного расчета.

Организация освобождается от ответственности:

  • если она самостоятельно выявила ошибку, которая не привела к занижению облагаемой базы и отражению недостоверной информации. В этом случае считается, что расчет подан в срок;
  • если она самостоятельно выявила ошибку, которая привела к занижению облагаемой базы, и перечислила сумму недоимки и пени до подачи уточненного расчета. Это правило действует только в случае, если организация выявила ошибку до того, как узнала, что это обнаружили проверяющие или что назначена выездная проверка;
  • если расчет подается по результатам выездной проверки и в нем не обнаружено занижение облагаемой базы и неотражение (неполное отражение) сведений.

Если уточненный расчет подается до истечения срока, установленного для подачи расчета, то организацию не привлекут к ответственности независимо от причин подачи расчета.

Такой порядок предусмотрен частями 2–4 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Форма расчета и порядок заполнения

Подавайте уточненный расчет по форме, которая действовала в том расчетном периоде, за который производится перерасчет страховых взносов. Об этом сказано в части 5 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

На титульном листе формы 4-ФСС предусмотрено специальное поле «Номер корректировки». В этом поле проставляется порядковый номер изменяющего расчета (например, 001, 002... 010 и т. д.) за соответствующий отчетный период. Об этом сказано в пункте 5.3 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

В аналогичном порядке заполняйте соответствующее поле в форме РСВ-1 ПФР. При этом в уточненном расчете за периоды начиная с I квартала 2014 года дополнительно требуется указать тип корректировки. В поле «Причина уточнения» укажите код причины представления уточненного расчета:

– «1» – уточнение расчета в части уплаты страховых взносов (в т. ч. по дополнительным тарифам);

– «2» – уточнение расчета в связи с корректировкой сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в т. ч. по дополнительным тарифам);

– «3» – уточнение расчета в связи с корректировкой сумм начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.

Это следует из пункта 5.1 раздела II Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

Пример заполнения титульного листа уточненного расчета по форме 4-ФСС

В марте 2015 года бухгалтер обнаружил ошибку в расчете по форме 4-ФСС за 2014 год. До этого времени уточненные расчеты за 2014 год организация не подавала.

Уточненный расчет бухгалтер составил по форме, утвержденной приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н. На титульном листе уточненного расчета бухгалтер указал:

  • в поле «Номер уточнения» – 001;
  • в поле «Отчетный период» – 12/--;
  • в поле «Календарный год» – 2014.

Число 001 означает, что за 2014 год уточненный расчет подается впервые.

В остальном титульный лист в уточненном расчете бухгалтер оформил так же, как и в первичном.

Пример заполнения титульного листа уточненного расчета по форме РСВ-1 ПФР

В апреле 2015 года бухгалтер обнаружил ошибку в расчете по форме РСВ-1 ПФР за 2014 год. До этого времени уточненные расчеты за 2014 год организация не подавала.

Уточненный расчет бухгалтер составил по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п, который действовал на момент сдачи первичного расчета. На титульном листе уточненного расчета бухгалтер указал:

  • в поле «Номер корректировки» – 001;
  • в поле «Отчетный период» – 0;
  • в поле «Календарный год» – 2014.

Число 001 означает, что за 2014 год уточненный расчет подается впервые.

В остальном титульный лист в уточненном расчете бухгалтер оформил так же, как и в первичном.

Если изменения в расчет вносятся по причине изменения облагаемой базы или отдельных показателей, то отражайте в расчете не разницу между первичными и скорректированными показателями, а полностью обновленные данные. Такой порядок следует из части 1 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Пример внесения изменений в расчет по форме 4-ФСС

В мае 2015 года бухгалтер обнаружил ошибку в расчете по форме 4-ФСС за 2014 год. В ноябре 2014 года в облагаемую базу бухгалтер ошибочно не включил выплату по договору авторского заказа. По условиям договора страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не производится. Сумма выплаты составляет 50 000 руб. По данным бухучета в 2014 году у организации не было сумм к возмещению из ФСС России. Пониженные тарифы страховых взносов организация не применяет.

Поскольку ошибка повлекла занижение облагаемой базы, бухгалтер обязан подать уточненный расчет за 2014 год. Уточненный расчет бухгалтер составил по форме, утвержденной приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.

При составлении расчета бухгалтер изменил значения следующих строк, показав суммы с учетом увеличенной облагаемой базы:

Раздел 1 таблица 1:

  • код строки 2 «Начислено страховых взносов... за последние 3 месяца отчетного периода... 2 месяц»;
  • код строки 8 «Всего»;
  • код строки 19 «Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода»;
  • код строки 20 «в том числе недоимка».

Раздел 1 таблица 3:

  • код строки 1 «Суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ» (графа 3 «Всего с начала расчетного периода» и графа 5 «В том числе за последние 3 месяца отчетного периода... 2 месяц»);
  • код строки 4 «Итого база для начисления страховых взносов» (графа 3 «Всего с начала расчетного периода» и графа 5 «В том числе за последние 3 месяца отчетного периода... 2 месяц»).

Уточненный расчет бухгалтер подал в отделение ФСС России. Прежде чем подать уточненный расчет, бухгалтер уплатил недоимку и пени, так как в таком случае организация освобождается от уплаты штрафа (п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Пример внесения изменений в расчет по форме РСВ-1 ПФР

В апреле 2015 года бухгалтер обнаружил ошибку в расчете по форме РСВ-1 ПФР за 2014 год. В декабре 2014 года в облагаемую базу бухгалтер ошибочно не включил выплату по договору авторского заказа. Сумма выплаты составляет 50 000 руб. Пониженные тарифы страховых взносов организация не применяет.

Поскольку ошибка повлекла занижение облагаемой базы, бухгалтер обязан подать уточненный расчет за 2014 год. Уточненный расчет бухгалтер составил по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п, которая применялась при составлении отчетности за 2014 год.

При составлении расчета бухгалтер изменил значения следующих строк, показав суммы с учетом увеличенной облагаемой базы:

Раздел 1:

  • код строки 110 «Начислено страховых взносов с начала расчетного периода» (графа 3 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование... за периоды, начиная с 2014 года» и 8 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование»);
  • код строки 113 «в том числе за последние три месяца отчетного периода... 3 месяц» (графа 3 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование... за периоды, начиная с 2014 года» и 8 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование»);
  • код строки 114 «Итого подлежит уплате за последние 3 месяца (с. 111 + с. 112 + с. 113)» (графа 3 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование... за периоды, начиная с 2014 года» и 8 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование»);
  • код строки 130 «Всего к уплате (с. 100 + с. 110 + с. 120)» (графа 3 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование... за периоды, начиная с 2014 года» и 8 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование»);
  • код строки 150 «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода (с. 130 – с. 140) (+) задолженность, (–) переплата» (графа 3 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование... за периоды, начиная с 2014 года» и 8 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование»).

Раздел 2:

  • код строки 200 «Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами» (графа 3 «Всего с начала расчетного периода» и графа 6 «В том числе за последние три месяца отчетного периода... 3 месяц»);
  • код строки 204 «База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (с. 200 – с. 201 – с. 202 – с. 203)» (графа 3 «Всего с начала расчетного периода» и графа 6 «В том числе за последние три месяца отчетного периода... 3 месяц»);
  • код строки 205 «Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование... с сумм, не превышающих предельную базу для начисления страховых взносов» (графа 3 «Всего с начала расчетного периода» и графа 6 «В том числе за последние три месяца отчетного периода... 3 месяц»);

в показателе «На обязательное медицинское страхование»:

  • код строки 210 «Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами» (графа 3 «Всего с начала расчетного периода» и графа 6 «В том числе за последние три месяца отчетного периода... 3 месяц»);
  • код строки 213 «База для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование (с. 210 – с. 211 – с. 212)» (графа 3 «Всего с начала расчетного периода» и графа 6 «В том числе за последние три месяца отчетного периода... 3 месяц»);
  • код строки 214 «Начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование» (графа 3 «Всего с начала расчетного периода» и графа 6 «В том числе за последние три месяца отчетного периода... 3 месяц»).

Уточненный расчет бухгалтер подал в отделение ПФР России. Прежде чем подать уточненный расчет, бухгалтер уплатил недоимку и пени, так как в таком случае организация освобождается от уплаты штрафа (п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Ситуация: как внести изменения в форму РСВ-1 ПФР, если организация доначислила страховые взносы за сотрудника по дополнительному тарифу

Подайте в составе расчета за текущий отчетный период раздел 4, а также раздел 6 с типом «корректирующая».

Уточненный раздел 6 заполняйте только по тем сотрудникам, по которым корректируете сведения. Раздел заполняйте по той форме, которая действовала в периоде, в котором вносите корректировки (абз. 5–6 п. 5.1 пункта 5.1 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п).

Заполняя подраздел 6.1, в графах 1–3 укажите в именительном падеже фамилию, имя и отчество сотрудника. В графе 4 впишите страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС).

В подразделе 6.2 в поле «Отчетный период (код)» проставьте код того отчетного периода, за который исправляете сведения:

– 3 – I квартал;

– 6 – полугодие;

– 9 – девять месяцев;

– 0 – календарный год.

В поле «Календарный год» поставьте год отчетного периода, в котором исправляете сведения.

В подразделе 6.3 отметьте тип корректировки сведений «Корректирующая». В полях «Отчетный период (код)» и «Календарный код» укажите отчетный период и год корректируемого периода.

В подразделах 6.4, 6.5 укажите правильные данные (о суммах выплат и страховых взносов) за корректируемый период. В подразделе 6.7 отразите суммы выплат, по которым доначислили страховые взносы.

Подраздел 6.6 в уточненном разделе 6 не заполняйте. Но в раздел 6 с типом «исходная» за текущий отчетный период подраздел 6.6. включить нужно. Если допустили ошибку за периоды с 2014 года, укажите суммы перерасчета в графе 3. Если перерасчет за периоды 2010–2013 годов, то показатели отразите в графах 4 и 5.

Сведения о корректировках внесите в подраздел 2.5.2 «Перечень пачек документов корректирующих сведений индивидуального (персонифицированного) учета».

В разделе 4 укажите сумму перерасчета страховых взносов, в том числе по дополнительному тарифу.

Пример, как внести изменения в форму РСВ-1 ПФР. Организация не отразила страховые взносы по дополнительному тарифу

В июле 2015 года «Альфа» обнаружила ошибку в расчете РСВ-1 ПФР за I квартал 2015 года. За сотрудницу Иванову Е.В. не были начислены страховые взносы по дополнительному тарифу.

Корректирующая форма

Подраздел 6.6 бухгалтер не заполнял.

Из статьи журнала «Зарплата» № 7, Июль 2014

Ошибочно выплачено пособие: как в форме-4 ФСС показать корректировку

Ошибочно выплаченное пособие занижает размер страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Кроме того, ошибочно назначенное пособие по своей сути пособием не является. Эта выплата считается произведенной в рамках трудовых отношений, и она признается объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 № 3035-19).

Если ошибку обнаружат специалисты ФСС РФ в ходе проверки, они начислят пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ФСС РФ и штраф (ч. 1 ст. 25 и ст. 47 Закона № 212-ФЗ).

Что нужно для исправления

Для исправления ошибки бухгалтеру нужно:

  • - составить бухгалтерскую справку;
  • - сторнировать неправильно начисленное пособие;
  • - решить вопрос о возможном возврате суммы;
  • - внести изменения в отчетность.

Пример

13 февраля 2014 года у О.Л. Шороховой родился сын. 27 марта 2014 года по заявлению сотрудницы бухгалтер начислил и выплатил единовременное пособие при рождении ребенка в размере 13 741,99 руб. Работница обещала представить остальные документы в течение месяца. Сумма пособия была отражена в форме-4 ФСС за I квартал 2014 года. Расчет был сдан 8 апреля 2014 года.

В апреле работница представила пакет документов, но среди них отсутствовала справка о рождении ребенка (форма № 24). Эту справку молодая мать потеряла, а в ЗАГСе дубликат не выдают.

Директор компании принял решение не взыскивать с работницы сумму пособия. Это решение было оформлено в виде приказа в апреле 2014 года. Сумма пособия была отнесена на прочие расходы.

Как исправить ошибку и показать корректировку в форме 4-ФСС РФ, если:

— сальдо расчетов с ФСС РФ на начало 2014 года равно нулю;

— каждый месяц в 2014 году компания начисляет заработную плату работникам на общую сумму 2 000 000 руб.,

— страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 58 000 руб. (2 000 000 руб. ? 2,9%);

— на случай травматизма — по 4000 руб. в месяц (2 000 000 руб. ? 0,2%).

Решение

Бухгалтерская справка

Бухгалтер зафиксировал факт неправомерной выплаты пособия в бухгалтерской справке 30 апреля 2014 года (образец 1 ниже).

Образец 1 Бухгалтерская справка

В ней он описал суть нарушений, привел исправительные проводки.

Ошибочное начисление единовременного пособия произошло 27 марта 2014 года. При исправлении ошибки сумма начисленного пособия сторнирована.

Приказ директора о том, что пособие не надо взыскивать, а отнести его сумму на прочие расходы компании, подписан в апреле, то есть во II квартале. На основании приказа директора бухгалтер сделает запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

— начислена выплата сотруднице за счет собственных средств.

День начисления считается днем осуществления выплаты на основании статьи 11 Закона № 212-ФЗ, поэтому облагаемая база по страховым взносам будет увеличена в апреле, хотя фактически выплата произошла раньше (27 марта 2014 года).

В связи с исправлением ошибки у компании образовалась задолженность по страховым взносам в ФСС РФ за март 2014 года из-за сторнирования неверно назначенного пособия

Корректировка формы-4 ФСС за I квартал 2014 года

Ошибка привела к занижению суммы страховых взносов. Их неверная сумма была отражена в форме-4 ФСС РФ за I квартал 2014 года. На основании части 1 статьи 17 Закона № 212-ФЗ в этот расчет нужно внести изменения.

Уточненный расчет за I квартал нужно подать по форме-4 ФСС, утвержденной приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н (в редакции от 11.02.2014).

На титульном листе уточненного расчета нужно указать в строке «Номер корректировки» 001, если бухгалтер подает первую корректировку за I квартал 2014 года.

Изменения затронут таблицы 1 и 2.

В таблице 1 уточненного расчета бухгалтер покажет правильную сумму начисленных пособий. В нашем случае, кроме суммы 13 741,99 руб., других начислений пособий в I квартале не было, поэтому в этих строках таблицы 1 нужно поставить прочерки. Образец заполнения таблицы 1 уточненной формы-4 ФСС приведен ниже.

Образец 2 Таблица 1 уточненной формы-4 ФСС за I квартал 2014 года

В таблице 2 бухгалтер отразит только правильно назначенные пособия. В их числе уже не будет суммы 13 741,99 руб. В нашем случае в уточненном расчете нужно поставить прочерки.

Показатели формы 4-ФСС за 1-е полугодие 2014 года

Таблица 3. В апреле 2014 года показатель облагаемой базы увеличится на сумму 13 741,99 руб., так как в этом месяце директор подписал приказ об отнесении названной суммы на прочие расходы, а бухгалтер в этом месяце сделал запись: ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70. Показатель облагаемой базы отражают в таблице 3.

Таблица 1. Начисленные и уплаченные страховые взносы за полугодие отражают в таблице 1. В состав начисленных страховых взносов войдут доначисленные взносы с суммы 13 741,99 руб. (строка 2 таблицы 1).

В строке 16 таблицы 1 бухгалтер покажет в составе показателя уплаченных страховых взносов в апреле 2014 года:

— страховые взносы за март, за вычетом суммы выплаченного работнице пособия, — 44 258,01 руб. (58 000 руб. – 13 741,99 руб);

— задолженность по страховым взносам за март, которая образовалась из-за ошибки, — 13 741,99 руб.;

— доначисленные страховые взносы в связи с переквалификацией выплаты — 398,52 руб.

Общая сумма уплаченных страховых взносов в апреле составит 58 398,52 руб. (44 258,01 руб. + 13 741,99 руб. + 398,52 руб.).

Образцы заполнения таблиц 1 и 3 расчета за 1-е полугодие 2014 года смотрите ниже.

Образец 3 Таблица 1 формы-4 ФСС за 1-е полугодие 2014 года

Образец 4 Таблица 3 формы-4 ФСС за 1-е полугодие 2014 года

Таблицы 6 и 7. Переквалификация ошибочно выплаченного пособия привела также к увеличению в апреле 2014 года облагаемой базы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 13 741,99 руб. Этот показатель отражают в таблице 6 формы 4-ФСС.

В таблице 7 в составе начисленных и перечисленных страховых взносов нужно показать сумму 27,48 руб. — доначисленные и перечисленные взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с суммы выплаты работнице.

Образцы таблиц 6 и 7 приведены ниже.

Образец 5 Таблицы 6 и 7 формы-4 ФСС за 1-е полугодие 2014 года

Из рекомендации Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Как получить скидку к тарифу взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Скидку к тарифу можно получить, если организация:

  • зарегистрирована и фактически действует три года или более;
  • своевременно платит текущие взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
  • на дату подачи заявления не имеет задолженности по страховым взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
  • не имеет страховых случаев со смертельным исходом.

Размер скидки рассчитывают по итогам работы организации за три года.

Это следует из положений пункта 1 статьи 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и пунктов 3, 4 и 8 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 г. № 524.

Чтобы получить скидку на следующий год, не позднее 1 ноября текущего года в территориальное отделение ФСС России представьте заявление.

Скидки устанавливают с учетом сведений о специальной оценке условий труда, по результатам аттестации рабочих мест. Также учитывают итоги обязательных медицинских осмотров сотрудников по состоянию на 1 января текущего года. Раньше эти сведения нужно было подавать вместе с заявлением. Теперь же их отражают в таблице 10 раздела II формы 4-ФСС, поэтому подавать их дополнительно не требуется (абз. 2 п. 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 г. № 524, п. 29 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59).

Присвоенный организации тариф с учетом скидки рассчитывают так:

Тариф, установленный организации на текущий год (%) = Тариф, соответствующий основному виду деятельности организации на текущий год ? 100% – скидка (%)

Решение об установлении скидки к тарифу на следующий год ФСС России должен принять не позднее 1 декабря текущего года. В течение следующих пяти дней ФСС России обязан уведомить организацию об установлении скидки.

Об этом сказано в пунктах 7 и 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 г. № 524.

Ответ утвержден Александром Родионовым, заместителем руководителя экспертной поддержки

8 800 333-01-13

Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка