Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
14 октября 2015 35 просмотров

У нас в штатном расписании числится сотрудник в должности электрогазосварщик. Такая должность относится к классу опасных и вредных, потому сотруднику проводится доплата за вредность 4% от оклада, дополнительный оплачиваемый отпуск 12 календарных дней. С данного сотрудника мы должны проводить дополнительные отчисления в ПФР для возможности возникновения досрочной пенсии. Вопрос: с какой суммы мы должны производить доп.начисления в ПФР и какой процент этих отчислений?

В базу для исчисления взносов по дополнительному тарифу включаются все начисления в пользу сотрудника (см. п. 1 ответа). Тарифы зависят от того, проводилась ли специальная оценка условий труда или нет (см. п. 4 ответа).

Обоснование

1. Из рекомендации

Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Кто должен начислять взносы на пенсионное страхование по дополнительным тарифам


Начислять страховые взносы по дополнительным тарифам в Пенсионный фонд РФ нужно на выплаты сотрудникам, которые заняты:

В каком размере платить дополнительные взносы

Размер дополнительных тарифов зависит от того, проведена ли в организации специальная оценка условий труда или аттестация рабочих мест. Методика проведения специальной оценки условий труда утверждена приказом Минтруда России от 24 января 2014 г. № 33н.

Если на выплаты некоторым сотрудникам организация обязана начислять дополнительные пенсионные взносы, то такие взносы рассчитывайте без учета предельной величины выплат. То есть со всех начисленных этим сотрудникам выплат, которые облагают страховыми взносами.

Такой порядок следует из положений части 3 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если в организации не проводилась ни специальная оценка условий труда, ни аттестация рабочих мест, применяйте дополнительные тарифы страховых взносов, которые установлены частями 1 и 2 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

В организации проведена специальная оценка условий труда и по ее результатам установлены определенные классы (подклассы) условий труда? Тогда применяйте дифференцированную шкалу дополнительных тарифов, установленную частью 2.1 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Начислять взносы по дифференцированной шкале нужно с даты утверждения отчета о проведении специальной оценки. Например, если отчет о специальной оценке был утвержден 15 июня, применять дифференцированную шкалу тоже нужно с 15 июня. С выплат, начисленных c 1 по 14 июня включительно, взносы начисляйте на прежних условиях. Об этом сказано в письме Минтруда России от 13 марта 2014 г. № 17-3/В-113.

К результатам специальной оценки условий труда приравнивают итоги проведенной ранее аттестации рабочих мест. До 31 декабря 2018 года их тоже можно использовать, определяя особые дополнительные тарифы. Для этого необходимо соблюсти три условия:

Такой порядок предусмотрен частью 5 статьи 15 Закона от 28 декабря 2013 г. № 421-ФЗ.

Внимание: начиная с 1 января 2014 года определять степень безопасности рабочих мест можно исключительно в форме специальной оценки условий труда согласно Закону от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ. Документы, которые регулируют порядок аттестации рабочих мест, когда проводят специальную оценку условий труда, не применяют (письмо Минтруда России от 8 апреля 2014 г. № 15-4/В-366).

Применять результаты прежних аттестаций рабочих мест, определяя размеры дополнительных тарифов, разрешено потому, что сама классификация условий труда с выходом Закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ не менялась. То есть в правильно оформленных картах аттестации рабочих мест должны быть указаны те же классы и подклассы условий труда, которые предусмотрены частью 2.1 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Следовательно, на выплаты сотрудникам, занятым на этих рабочих местах, пенсионные взносы нужно начислять по дифференцированным дополнительным тарифам. Если условия труда признаны опасными (класс 4), выплаты облагают дополнительными пенсионными взносами по тарифу 8 процентов. Если условия труда признаны вредными, то в зависимости от подкласса условий труда (3.1–3.4) начисляйте взносы по тарифам от 2 до 7 процентов.

Внимание: если условия труда признаны оптимальными или допустимыми по результатам аттестации прошлых лет, дополнительные пенсионные взносы начисляйте по фиксированным тарифам 6 или 9 процентов. Применять нулевые тарифы дополнительных пенсионных взносов в такой ситуации нельзя.

Льготой можно воспользоваться, только если оптимальные или допустимые условия труда подтверждены результатами специальной оценки, проведенной согласно Закону от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ. Это следует из положений части 5 статьи 15 Закона от 28 декабря 2013 г. № 421-ФЗ и подтверждено в разъяснениях Минтруда России от 7 марта 2014 г. и в письме Пенсионного фонда РФ от 12 февраля 2014 г. № НП-30-26/1707.

И вот еще что важно. Пенсионные взносы по дополнительным тарифам начисляют независимо от суммы выплат с начала года. Лимиты тут не действуют*. Такой порядок следует из положений части 3 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подтверждается письмом Минтруда России от 29 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2415. Он распространяется в том числе и на сотрудников, которые вышли на досрочную пенсию, но продолжают работать.

<…>

2. Из справочной информации
Перечень списков профессий, должностей и организаций (структурных подразделений), работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости

<…>

Название* Ссылка на документ Основание для назначения досрочной пенсии
Список № 1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях постановление Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10* подп. 1 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
Список № 1 производств, цехов, профессий и должностей на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, работа в которых дает право на пенсию на льготных условиях и в льготных размерах (за периоды работ до 1 января 1992 года) постановление Совета Министров СССР от 22 августа 1956 г. № 1173 подп. 1 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
Список № 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях постановление Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10 подп. 2 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
Список № 2 производств, цехов, профессий и должностей с тяжелыми условиями труда, работа в которых дает право на государственную пенсию на льготных условиях и в льготных размерах постановление Совета Министров СССР от 22 августа 1956 г. № 1173 подп. 2 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
Список производств и профессий текстильной промышленности, работа в которых дает женщинам право на пенсию по возрасту по достижении 50 лет и при стаже работы в этих производствах и профессиях не менее 20 лет постановление Правительства РФ от 1 марта 1992 г. № 130 подп. 4 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
Список производств и профессий, работа в которых дает работницам предприятий текстильной промышленности право на получение пенсии по старости по достижении 50 лет и при стаже работы в этих профессиях не менее 20 лет

постановление Совмина СССР от 10 ноября 1967 г. № 1021

(время выполнявшихся до 1 марта 1992 г. работ, предусмотренных данным списком, засчитывается в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, наравне с работами, предусмотренными списком, утвержденным постановлением Правительства РФ от 1 марта 1992 г. № 130)

подп. 4 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
Список профессий рабочих локомотивных бригад, а также профессий и должностей работников отдельных категорий на железнодорожном транспорте и метрополитене, пользующихся правом на пенсию в связи с особыми условиями труда постановление Правительства РФ от 24 апреля 1992 г. № 272 подп. 5 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
Список профессий и должностей рабочих и мастеров, занятых непосредственно на лесозаготовках и лесосплаве, пользующихся правом на пенсию в связи с особыми условиями труда постановление Правительства РФ от 24 апреля 1992 г. № 273 подп. 7 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
Список работ и профессий, дающих право на пенсию за выслугу лет независимо от возраста при занятости на горных работах не менее 25 лет постановление Совмина РСФСР от 13 сентября 1991 г. № 481 подп. 11 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
Список работ (профессий и должностей), с учетом которых назначается пенсия за выслугу лет рабочим и специалистам, работающим на отдельных видах судов морского, речного флота и флота рыбной промышленности постановление Правительства РФ от 7 июля 1992 г. № 467 подп. 12 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
Списки должностей работников летного состава авиации, работа в которых дает право на пенсию за выслугу лет, и правил вычисления сроков выслуги лет для назначения пенсий работникам авиации летного, инженерно-технического состава, а также службы управления воздушным движением постановление Совмина РСФСР от 4 сентября 1991 г. № 459 подп. 13 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
Списки должностей работников инженерно-технического состава авиации, работа в которых дает право на пенсию за выслугу лет, и правил вычисления сроков выслуги лет для назначения пенсий работникам авиации летного, инженерно-технического состава, а также службы управления воздушным движением постановление Совмина РСФСР от 4 сентября 1991 г. № 459 подп. 15 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
Перечни должностей и специальностей работников профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований, дающих право на пенсию в связи с особыми условиями труда и на пенсию за выслугу лет постановление Правительства РФ от 1 октября 2001 г. № 702 подп. 16 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
Список работ, профессий и должностей работников учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, занятых на работах с осужденными, пользующихся правом на пенсию в связи с особыми условиями труда постановление Правительства РФ от 3 февраля 1994 г. № 85 подп. 17 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
Список должностей работников Государственной противопожарной службы (пожарной охраны, противопожарных и аварийно-спасательных служб) МЧС России постановление Правительства РФ от 18 июня 2002 г. № 437 подп. 18 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
Список должностей и учреждений, работа в которых засчитывается в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости лицам, осуществлявшим педагогическую деятельность в учреждениях для детей постановление Правительства РФ от 29 октября 2002 г. № 781 подп. 19 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
Список должностей, работа в которых засчитывается в выслугу, дающую право на пенсию за выслугу лет в связи с педагогической деятельностью в школах и других учреждениях для детей (за периоды с 1 ноября 1999 года по 31 декабря 2001 года включительно) постановление Правительства РФ от 22 сентября 1999 г. № 1067 подп. 19 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
Список профессий и должностей работников народного образования, педагогическая деятельность которых в школах и других учреждениях для детей дает право на пенсию за выслугу лет (за периоды с 1 января 1992 года по 31 октября 1999 года включительно) постановление Совета Министров РСФСР от 6 сентября 1991 г. № 463 подп. 19 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
Перечень учреждений, организаций и должностей, работа в которых дает право на пенсию за выслугу лет (за периоды до 1 января 1992 года) постановление Совета Министров СССР от 17 декабря 1959 г. № 1397 подп. 19 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
Список должностей и учреждений, работа в которых засчитывается в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости лицам, осуществлявшим лечебную и иную деятельность по охране здоровья населения в учреждениях здравоохранения постановление Правительства РФ от 29 октября 2002 г. № 781 подп. 20 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
Список должностей, работа в которых засчитывается в выслугу, дающую право на пенсию за выслугу лет в связи с лечебной и иной работой по охране здоровья населения (за периоды с 1 ноября 1999 года по 31 декабря 2001 года включительно) постановление Правительства РФ от 22 сентября 1999 г. № 1066 подп. 20 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
Список профессий и должностей работников здравоохранения и санитарно-эпидемиологических учреждений, лечебная и иная работа которых по охране здоровья населения дает право на пенсию за выслугу лет (за периоды с 1 января 1992 года по 31 октября 1999 года включительно) постановление Совета Министров РСФСР от 6 сентября 1991 г. № 464 подп. 20 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
Перечень учреждений, организаций и должностей, работа в которых дает право на пенсию за выслугу лет (за периоды до 1 января 1992 года) постановление Совета Министров СССР от 17 декабря 1959 г. № 1397 подп. 20 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
Список профессий и должностей работников театров и других театрально-зрелищных предприятий и коллективов, творческая работа которых дает право на пенсию за выслугу лет постановление Совета Министров РСФСР от 28 августа 1991 г. № 447 подп. 21 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ

<…>

3. Из нормативно-правового документа

Постановление Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 № 10
<…>

1010300а-19756 Электрогазосварщики*
<…>

4. Из справочной информации

Тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в 2015 году
<…>

Дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР4

Если специальная оценка условий труда не проводилась и классы условий труда не определены

Условия применения тарифа Тариф взносов в ПФР, % Основание
Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ (по списку 1, утвержденному постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 г. № 10) 9,0* ч. 1 ст. 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
ч. 1 ст. 33.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ,
п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ (утвержденные списки профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости) 6,0 ч. 2 ст. 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
ч. 2 ст. 33.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ,
п. 2–18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ

Если специальная оценка условий труда проводилась. Приведенные тарифы применяются в зависимости от установленного класса условий труда (вместо 9 и 6%)

Условия применения тарифа Условия труда Тариф взносов в ПФР, % Основание
Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 1–18части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ (с учетом списка 1, утвержденного постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 г. № 10, и иных списков профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости) класс – опасный
подкласс – 4
8,0 ч. 2 ст. 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
ч. 2.1 ст. 33.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ,
п. 1–18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ
класс – вредный
подкласс – 3.4
7,0
класс – вредный
подкласс – 3.3
6,0
класс – вредный
подкласс – 3.2
4,0
класс – вредный
подкласс – 3.1
2,0
класс – допустимый
подкласс – 2
0,0
класс – оптимальный
подкласс – 1
0,0

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка