Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
14 октября 2015 8 просмотров

Мы получили согласие лизингодателя на сдачу имущества в сублизинг. Разъясните порядок бухгалтерского и налогового учета в организациях А и Б (с бухгалтерскими проводками). Предмет лизинга находится на балансе лизингодателя.

В учете сублизингодателя:

Дебет 91-2 Кредит 76 (начислен ежемесячный лизинговый платеж_.

А на дату оплаты лизингодателю делать запись:

Дебет 76 Кредит 51 (перечислена плата за аренду имущества).

На сумму ежемесячных платежей от сублизингополучателя в конце месяца отразите:

Дебет 76 Кредит 91-1 (начислен доход от сдачи имущества в сублизинг).

А в момент получения денег от контрагента записать:

Дебет 51 Кредит 76 (получена плата за пользование имуществом от сублизингополучателя).

Суммы причитающихся ей ежемесячных сублизинговых платежей (за вычетом НДС) включаются в состав внереализационных доходов (п. 4 ст. 250 НК РФ). Полученные доходы организация уменьшает на сумму произведенных расходов в виде ежемесячных лизинговых платежей (за вычетом НДС), которые в течение срока действия договора сублизинга относятся ко внереализационным расходам (абз. 1 п. 1 ст. 252, абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Учет у сублизингополучателя:

Дебет 001 (договор сублизинга и акт приемки-передачи имущества в сублизинг)

Отражена сумма ежемесячного сублизингового платежа (включая НДС)

Дебет 20 (44) Кредит 76

Дебет 76 Кредит 51 (уплачен ежемесячный платеж)

При применении метода начисления суммы ежемесячных сублизинговых платежей признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, на последнее число соответствующего отчетного периода (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Передача актива в сублизингне считается реализацией

Марина, основное средство, которое числится на балансе у лизингодателя, предприниматель учитывает по дебету забалансового счета 001 «Арендованные основные средства». А в момент передачи актива сублизингополучателю надо сделать запись по кредиту счета 001.* Передача имущества в лизинг или сублизинг реализацией не является, ведь на актив право собственности не переходит. Поэтому отражать реализацию не надо. Поскольку сдача имущества в сублизинг основным видом деятельности компании не является, доходы и расходы надо отражать на счете 91 «Прочие доходы и расходы». На сумму лизинговых платежей компания ежемесячно будет делать проводки:*

Дебет 91-2 Кредит 76

— начислен ежемесячный лизинговый платеж.

А на дату оплаты лизингодателю делать запись:

Дебет 76 Кредит 51

— перечислена плата за аренду имущества.

На сумму ежемесячных платежей от сублизингополучателя надо в конце месяца делать следующие проводки:*

Дебет 76 Кредит 91-1

— начислен доход от сдачи имущества в сублизинг.

А в момент получения денег от контрагента записать:

Дебет 51 Кредит 76*

— получена плата за пользование имуществом от сублизингополучателя.

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 12, МАРТ 2014

2.Ситуация: к каким доходам при расчете налога на прибыль отнести плату, полученную за сдачу имущества в аренду, – к выручке от реализации или внереализационным доходам

Доход от сдачи имущества в аренду является внереализационным, если не относится к доходам от реализации (п. 4 ст. 250 НК РФ). Критерий для отнесения арендной платы к выручке от реализации Налоговым кодексом РФ не предусмотрен. Однако он содержит условие для включения расходов, связанных со сдачей имущества в аренду, в расходы от реализации. Так, если организация сдает имущество в аренду на систематической основе, расходы по такой деятельности связаны с реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Соответственно, и доходы от нее нужно признать в составе выручки от реализации.*

Понятие систематичности используется в значении, применяемом в пункте 3 статьи 120 Налогового кодекса РФ, – два раза и более в течение календарного года. Такой подход к применению понятия «систематичность» был закреплен в пункте 2 раздела 4 Методических рекомендаций по применению главы 25 Налогового кодекса РФ (утвержденных приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729). На сегодняшний момент этот документ утратил силу (приказ ФНС России от 21 апреля 2005 г. № САЭ-3-02/173). Однако предложенное толкование понятия «систематичность» сохраняет свою актуальность, что подтверждается представителями налогового ведомства (см., например, письмо УМНС России по Московской области от 25 марта 2004 г. № 04-23/03451) и арбитражными судами (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 октября 2005 г. № А28-4710/2005-34/29).

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Рекомендация: Как арендатору отразить в бухучете арендные платежи

<…>

Пример отражения в бухучете арендатора сумм арендной платы. Арендатор использует имущество в основной деятельности*

В январе ООО «Производственная фирма "Мастер"» получило в аренду производственное оборудование. В договоре аренды стороны установили стоимость оборудования в размере 1 200 000 руб.

Ежемесячная сумма арендной платы составляет 100 000 руб. (в т. ч. НДС – 15 254 руб.). Арендатор использует оборудование в производственной деятельности организации.

В бухучете организации сделаны следующие записи.

В январе:

Дебет 001
– 1 200 000 руб. – получено имущество по договору аренды.

Ежемесячно начиная с января:

Дебет 20 Кредит 76
– 84 746 руб. (100 000 руб. – 15 254 руб.) – отражена сумма арендной платы;

Дебет 19 Кредит 76
– 15 254 руб. – отражен НДС, предъявленный арендодателем;

Дебет 68 субсчет «Расчет по НДС» Кредит 19
– 15 254 руб. – принят к вычету «входной» НДС по арендной плате;

Дебет 76 Кредит 51
– 100 000 руб. – перечислена арендодателю сумма арендной платы.

<…>

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

4.Рекомендация: Как арендатору отразить при налогообложении арендные платежи. Организация применяет общую систему налогообложения

<…>

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль затраты на аренду имущества, используемого в предпринимательской деятельности, относятся к прочим расходам, связанным с производством или реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для учета в налоговой базе такие расходы должны быть:*

Это следует из пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

<…>

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

15.10.2015г.

С уважением,

Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка