Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 октября 2015 20 просмотров

Просим помочь разобраться с проводками по зачету страховых взносов.Мы уплатили взносы на страхование от НС на производстве. Так же провели аттестацию рабочих мест. И на сумму затрат по аттестацииуменьшили платеж.Как все отразить в бухгалтерском учете. Какие будут проводки?Заранее спасибо.

Проводки будут такие:

- Дебет 76 Кредит 91-1;

- Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 76. Подробнее о финансировании расходов за счет средств страховых взносов читайте в нижеследующей подборке.

Обоснование

Из рекомендации
Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Как отразить в бухучете финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний за счет ФСС России

<…>

Некоторые организации несут расходы на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний до получения разрешения ФСС России. Их также можно зачесть в счет уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Такой вывод следует из абзаца 2 пункта 5 письма ФСС России от 20 февраля 2008 г. № 02-18/06-1536. Указанное письмо основано на нормах утративших силу Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 30 января 2008 г. № 43н. Однако им можно руководствоваться и в настоящее время.

В этом случае поступление средств целевого финансирования нужно сразу отразить как увеличение прочих доходов:

Дебет 76 Кредит 91-1
– признан прочий доход в сумме фактически осуществленных расходов, направленных на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний.

Одновременно на сумму расходов, уменьшающую задолженность перед ФСС России по уплате взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, сделайте проводку:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 76
– уменьшена задолженность перед ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму произведенных расходов.

Такие правила установлены в пункте 10 ПБУ 13/2000.

<…>

2. Из статьи журнала «Зарплата», № 7, июля 2014
Как провести спецоценку за счет средств ФСС РФ

<…>

Источники финансирования спецоценки

Оплачивает проведение специальной оценки условий труда работодатель. Это установлено в частях 1 и 2 статьи 8 Федерального закона от 28.12.2013 № 426ФЗ.

Однако у него есть возможность уменьшить расходы и профинансировать проведение спецоценки за счет страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Для этого предусмотрен специальный порядок.

Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утверждены приказом Минтруда России от 10.12.2012 № 580н (далее — Правила финансового обеспечения). В 2014 году в Правила финансового обеспечения внесены изменения (приказ Минтруда России от 20.02.2014 № 103н, зарегистрирован в Минюсте России 15.05.2014).

Какие еще расходы можно профинансировать за счет средств ФСС РФ

Получить финансирование от ФСС РФ можно также на приобретение аптечек оказания первой помощи, оплату путевок для работников, занятых на вредных или опасных работах, приобретение лечебно-профилактического питания и т. д.

Полный список мероприятий, которые можно профинансировать за счет средств ФСС РФ, приведен в пункте 3 Правил финансового обеспечения.

Финансирование проведения спецоценки за счет страховых взносов на случай травматизма производится путем уменьшения страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ в текущем году с учетом ограничения размера финансирования.

<…>

Если решение положительное

Как правило, при соблюдении всех условий, то есть при отсутствии недоимок и своевременной подаче всех необходимых документов фонд дает согласие на использование взносов на случай травматизма и устанавливает лимит, о чем сообщает в письменном виде.

Уменьшать страховые взносы на случай травматизма в пределах размера финансирования компания может с момента принятия положительного решения. Взносы, которые фирма начислила и уплатила с начала года до месяца принятия решения, не корректируются.

Учет средств на финансирование предупредительных мер по травматизму

Компания несет ответственность за целевое и в полном объеме использование сумм страховых взносов в соответствии с согласованным планом.

Использование средств. В случае неполного использования указанных средств работодатель должен сообщить об этом в территориальное отделение ФСС РФ до 10 октября 2014 года (п. 13 Правил финансового обеспечения).

Если фактические затраты на осуществление предупредительных мероприятий, предусмотренных планом, превышают сумму установленного лимита, сумма превышения относится на расходы страхователя.

Неподтвержденные расходы в счет уплаты страховых взносов фонд не засчитает (п. 14 Правил финансового обеспечения).

Отчет об использовании средств фонда. Страхователь, которому выделены средства на проведение предупредительных мероприятий, должен ежеквартально представлять отчет об их использовании. К нему нужно приложить документы, которые подтвердят целевое использование средств (п. 12 Правил финансового обеспечения). Форма отчета не установлена. Вы можете использовать бланк из информационного сообщения ФСС РФ от 25.01.2012 № 15-03-11/07-859 (образец на с. 108-109).

<…>

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет затрат на проведение спецоценки зависит от того, за счет каких средств она оплачена — взносов на случай травматизма, средств самой организации или комбинированно.

Собственные затраты компании на проведение спецоценки условий труда относятся к расходам по обычным видам деятельности (п.5, 7 и 16 ПБУ 10/99). Их отражают по дебету счетов затрат (20, 23, 25, 26 и 44).

Средства ФСС РФ, выделенные на проведение спецоценки, отражаются по счету 86 «Целевое финансирование».

Пример

ООО «Ресурс» в мае 2014 года провело спецоценку условий труда. Для проведения этого мероприятия ООО «Ресурс» обратилось в специализированную аккредитованную компанию (ООО «СОУТ»), заключив с ней гражданско-правовой договор. Стоимость услуг по проведению замеров составила 21 240 руб., в том числе НДС — 3240 руб.
В июне 2014 года ООО «Ресурс» обратилось в территориальное отделение ФСС РФ с заявлением (образец 1 ниже) на получение финансирования спецоценки.

<…>

К заявлению бухгалтер приложил пакет документов (п. 4 Правил финансового обеспечения), в том числе план финансового обеспечения предупредительных мер в 2014 году. Образец документа приведен ниже.
В июне 2014 года компания получила положительное решение. Территориальным отделением ФСС РФ утвержден размер финансирования — 12% суммы взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, начисленных за 2013 год.
За 2013 год ООО «Ресурс» начислено взносов на случай травматизма в сумме 200 400 руб., при этом в 2013 году была израсходована часть начислений на пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве в размере 57 600 руб.
Сальдо расчетов ООО «Ресурс» с отделением ФСС РФ по взносам на травматизм на 1 января 2014 года равно нулю.

Данные, необходимые для заполнения формы- 4 ФСС за полугодие 2014 года. Начислено и перечислено страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве за I квартал 2014 года в сумме 51 000 руб.
Перечислено страховых взносов за II квартал 2014 года — 32 964 руб., в том числе по платежным поручениям:
— № 102 от 30.04.2014 за апрель 2014 года в размере 16 200 руб.;
— № 184 от 02.06.2014 за май — 16 700 руб.;
— № 2015 от 30.06.2014 за июнь — 64 руб.
Как отразить в бухгалтерском учете затраты компании на проведение специальной оценки условий труда и взаиморасчеты с ФСС РФ, если известно, что компания начислила страховых взносов на случай травматизма:
— за апрель в сумме 16 200 руб.;
— за май в сумме 16 700 руб.;
— за июнь в сумме 17 200 руб.?

Решение

Размер финансирования составит 17 136 руб. [(200 400 руб. – – 57 600 руб.) ? 12%]. Соответственно ООО «Ресурс» вправе уменьшить начисленные взносы на травматизм в 2014 году на сумму на расходов на спецоценку условий труда на 17 136 руб.
В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки.
В мае 2014 года
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 21 240 руб. — перечислены средства по счету ООО «СОУТ», выставленному за проведение замеров в рамках спецоценки условий труда;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 3240 руб. — отражен «входной» НДС, предъявленный в счете-фактуре ООО «СОУТ».
В июне 2014 года
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по средствам целевого финансирования» КРЕДИТ 86 субсчет «Целевое финансирование»
— 17 136 руб. — отражена согласованная с ФСС РФ сумма финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма за счет страховых взносов;
ДЕБЕТ 86 субсчет «Целевое финансирование», КРЕДИТ 60
— 14 522 руб. (17 136 руб. – 17 136 руб. ? 18/118) — отнесена за счет средств целевого финансирования часть расходов на проведение мероприятий по спецоценке условий труда;
ДЕБЕТ 86 субсчет «Целевое финансирование», КРЕДИТ 19
— 2614 руб. (17 136 руб. ? 18/118) — списана часть «входного» НДС за счет средств целевого финансирования;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
— 3478 руб. (21 240 руб. – 3240 руб. – 14 522 руб.) — отнесена на затраты часть расходов на проведение мероприятий по спецоценке условий труда, которая не финансируется за счет средств ФСС РФ;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС», КРЕДИТ 19
— 626 руб. (3240 руб. – 2614 руб.) — предъявлен к вычету «входной» НДС;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 «Расчеты с ФСС по взносам на случай травматизма»
— 17 200 руб. — начислены страховые взносы на случай травматизма за июнь 2014 года;
ДЕБЕТ 69 «Расчеты с ФСС по взносам на случай травматизма» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по средствам целевого финансирования»
— 17 136 руб. — зачтена сумма средств целевого финансирования на проведение мероприятий по специальной оценке условий труда в счет уплаты страховых взносов на случай травматизма за июнь 2014 года.

Сумма взносов на случай травматизма к уплате и отчетность
За июнь 2014 года компании нужно уплатить страховые взносы на случай травматизма в размере 64 руб. (17 200 руб. – 17 136 руб.).
Сумму расходов на проведение спецоценки за счет средств ФСС РФ в размере 17 136 руб. нужно показать по строке 9 таблицы 8 (образец 4) и по строке 11 таблицы 7 (образец 3) формы-4 ФСС за 1-е полугодие 2014 года, а также отразить в графах 1, 2, 19, 20 отчета об использовании средств фонда, форма которого дана в информационном сообщении ФСС РФ от 25.01.2012 № 15-03-11/07-859.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка