Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 октября 2015 38 просмотров

Сотрудник в 2014 г отработал период с 16 апреля по 11 октября по срочному трудовому договору и был уволен. В 2015г этот же сотрудник был принят на работу с 24 марта по 08 октября и был уволен. В марте 2015г сотруднику была начислена премия за трудовое участие по итогам промзезона в 2014 г.Премия предусмотрена положением об оплате труда и материальном стимулировании сотрудников. Входит ли размер премии в расчет среднего заработка при расчете компенсации при увольнении в 2015г и в каком порядке.

Премия включается в расчет. В законодательстве не сказано, что годовую премию за предыдущий год нужно учитывать только по сотрудникам, принятым в прошлом году.

Если расчетный период при исчислении компенсации (период с марта по сентябрь 2015 года) был отработан полностью, включите премию в полной сумме. Подробнее см. в ответе.

Обоснование

Из рекомендации

Ивана Шкловца, заместителя руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Как учесть премии при расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
<…>

Квартальные и годовые премии

При расчете отпускных можно учесть квартальные премии, которые начислены в расчетном периоде, и годовую премию за предыдущий календарный год (независимо от времени ее начисления). Об этом сказано в пункте 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

При не полностью отработанном расчетном периоде ежеквартальные и годовые премии учитывайте в полной сумме при определении отпускных, если одновременно соблюдаются следующие условия:
– период, за который они начислены (премиальный период), входит в расчетный;
– премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите премии в зависимости от того, входит ли период, за которой они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.*

Об этом сказано в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример учета ежеквартальной премии при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением сотрудника. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан полностью

Сотрудникам организации выплачивают ежеквартальные премии в размере 100 процентов от оклада. Экономисту А.С. Кондратьеву в 2013 году было начислено четыре квартальных премии, одна из которых – за IV квартал 2012 года – была начислена в феврале 2013 года.

Кондратьев написал заявление об увольнении с 28 февраля 2014 года. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск, равный 40 календарным дням.

Расчетным периодом для начисления компенсации является время с 1 февраля 2013 года по 31 января 2014 года (12 месяцев). Кондратьев отработал расчетный период полностью. Премиальные периоды по трем премиям за 2013 год полностью входят в расчетный период. Премиальный период по премии за IV квартал 2012 года в расчетный период не входит. Но поскольку расчетный период отработан полностью, при расчете компенсации бухгалтер учел всю сумму квартальных премий, начисленных Кондратьеву в 2013 году.

Если расчетный период отработан не полностью, начисленную премию нужно пересчитать в следующих случаях:

  • если период, за который начислена премия, входит в расчетный период, но премия начислена без учета отработанного времени;
  • если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.

Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет компенсации придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Премии, принимаемые в расчет = Премии, начисленные сотруднику : Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику ? Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику


Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.

Пример учета ежеквартальной премии при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью

Экономист А.С. Кондратьев устроился на работу с 1 июля 2011 года. Его оклад составляет 20 000 руб.

Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам ежеквартальных премий – 3000 руб. (в фиксированной сумме без учета отработанного времени). Премии выплачиваются в последнем месяце отчетного квартала.

В 2013 и 2014 годах Кондратьеву начислили четыре премии:

  • в апреле 2013 года – 3000 руб. за I квартал 2013 года;
  • в июне 2013 года – 3000 руб. за II квартал 2013 года;
  • в сентябре 2013 года – 3000 руб. за III квартал 2013 года;
  • в декабре 2013 года – 3000 руб. за IV квартал 2013 года;
  • в марте 2014 года – 3000 руб. за I квартал 2014 года.

С 1 по 5 июля 2013 года (5 рабочих дней) Кондратьев болел. В июле 2013 года 23 рабочих дня, из них сотрудник отработал 18 дней (23 дн. – 5 дн.). Зарплата Кондратьева за июль составила:
20 000 руб. : 23 дн. ? 18 дн. = 15 652 руб.

В июне 2014 года Кондратьев увольняется. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск за 21 календарный день.

Расчетный период для расчета компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, – с июня 2013 года по май 2014 года – отработан не полностью.

Заработок сотрудника за расчетный период бухгалтер рассчитал с учетом ежеквартальной премии.

Фактические начисления сотруднику за расчетный период (помимо пособия) показаны в таблице.

Месяц расчетного периода Количество рабочих дней по графику Количество фактически отработанных дней Зарплата,
руб.
Ежеквартальная премия, руб.
2013 год
Июнь 19 19 20 000 3000
Июль 23 18 15 652
Август 22 22 20 000
Сентябрь 21 21 20 000 3000 
Октябрь 23 23 20 000
Ноябрь 20 20 20 000
Декабрь 22 12 20 000 3000 
2014 год
Январь 17 17 20 000
Февраль 20 20 20 000  
Март 20 20 20 000 3000
Апрель 22 22 20 000  
Май 19 19 20 000  
Итого 248 243 235 652 12 000


Поскольку расчетный период отработан не полностью и премии начислены без учета отработанного времени, сумму премий бухгалтер пересчитал:
3000 руб. ? 4 кв. : 247 дн. ? 243 дн. = 11 758 руб.

Таким образом, заработок сотрудника за расчетный период составил:
235 652 руб. + 11 758 руб. = 247 410 руб.

Средний дневной заработок сотрудника равен:
247 410 руб. : (11 мес. ? 29,3 дн./мес. + 29,3 дн./мес. : 31 дн. ? 26 дн.) = 713 руб./дн.

Компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением, составила:
713 руб./дн. ? 21 дн. = 14 952 руб.

Ситуация: как при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, учесть ежеквартальные и годовые премии, начисленные в расчетном периоде. Рабочий (премиальный) период отработан сотрудником в организации не полностью

Правила учета премий в этом случае зависят от того, как начислена премия – пропорционально отработанному в рабочем периоде времени или нет.

В первом случае премии учитывайте при расчете компенсации в полной сумме (абз. 6 п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Так поступайте, если расчетный период сотрудник отработал полностью.

Пример учета годовой премии при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Рабочий (премиальный) период отработан в организации не полностью. Премия начислена пропорционально отработанному в рабочем периоде времени

Е.В. Иванова устроилась на работу в организацию 1 ноября 2013 года. В январе 2014 года ей начислили годовую премию исходя из того, что в 2013 году она отработала только 2 месяца.

В июне 2014 года Иванова увольняется. Ей положена компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением. Расчетным периодом для выплаты компенсации является время с 1 ноября 2013 года по 31 мая 2014 года (7 месяцев). Иванова отработала расчетный период полностью. Средний заработок бухгалтер рассчитал с учетом годовой премии. Она включена в расчет компенсации в размере фактически начисленной суммы.

Если же премия начислена в фиксированной сумме независимо от того, что сотрудник отработал в организации неполный рабочий (премиальный) период, включите ее в расчет компенсации в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Например, так нужно поступить, если сотрудник, отработавший два месяца, получает квартальную премию в том же размере, что и сотрудники отработавшие квартал полностью.

При этом, если расчетный период отработан не полностью (у сотрудника были дни, исключаемые из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922), премию нужно пересчитать. Сделайте это в случаях:

  • если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
  • если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.

Это правило относится как к премиям, начисленным исходя из отработанного времени, так и к премиям, начисленным в фиксированной сумме.

Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Премии, принимаемые в расчет = Премии, начисленные сотруднику : Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику ? Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику


Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.

Пример учета годовой премии при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Рабочий (премиальный) период отработан в организации не полностью. Премия начислена в полной сумме (без учета отработанного в рабочем периоде времени)

Экономист А.С. Кондратьев устроился на работу в августе 2013 года. Его оклад составляет 20 000 руб.

Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам годовой премии – 12 000 руб. (без учета отработанного времени). Премии выплачиваются в первом месяце года, следующего за отчетным.

За 2013 год Кондратьеву начислили премию 12 000 руб.

С 1 по 15 марта 2014 года (10 рабочих дней) Кондратьев болел. В марте 2014 года 20 рабочих дней, из них сотрудник отработал 10 дней (20 дн. – 10 дн.). Зарплата Кондратьева за март составила:
20 000 руб. : 20 дн. ? 10 дн. = 10 000 руб.

В июне 2014 года сотрудник увольняется. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск за 18 календарных дней. Расчетный период для выплаты компенсации – с августа 2013 года по май 2014 года – отработан не полностью.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 206. Из них Кондратьевым отработано 196 дней.

Общая сумма начислений за расчетный период (без учета премии) составила 190 000 руб. (20 000 руб. ? 9 мес. + 10 000 руб.). Эту сумму бухгалтер включил в расчет компенсации.

Так как премиальный период (2013 год) Кондратьев отработал в организации не полностью, а премия ему начислена в полной сумме без учета отработанного времени, бухгалтер пересчитал сумму годовой премии, которая будет учитываться при расчете компенсации:
12 000 руб. : 12 мес. ? 10 мес. = 10 000 руб.

Кондратьев отработал неполный расчетный период. Поэтому бухгалтер пересчитал сумму премии, исходя из фактически отработанных дней в расчетном периоде:
10 000 руб. : 206 дн. ? 196 дн. = 9515 руб.

Таким образом, заработок сотрудника за расчетный период с учетом пересчитанной премии составляет:
190 000 руб. + 9515 руб. = 199 515 руб.

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
199 515 руб. : (9 мес. ? 29,3 дн./мес. + 29,3 дн./мес. : 31 дн. ? 16 дн.) = 716 руб./дн.

Компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением, составила:
716 руб./дн. ? 18 дн. = 12 888 руб.

Если за один и тот же показатель сотруднику начислено несколько квартальных премий, проверьте, сколько из них можно включить в расчет. При расчете компенсации можно учесть не более четырех квартальных премий за каждый показатель. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Например, если в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель сотруднику начислены пять ежеквартальных премий, учесть можно только четыре из них.

Пример включения в расчет компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, четырех из пяти квартальных премий

В организации действует Положение о премировании, которым предусмотрено начисление и выплата ежеквартальных премий экономистам.

Данные для начисления премий представляет начальник экономического отдела. По вине сотрудников экономического отдела данные для расчета премий за I квартал 2013 года были представлены не вовремя. Поэтому премия за I квартал 2013 года была начислена лишь во II квартале 2013 года.

В июне 2014 года экономист А.С. Кондратьев увольняется. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск (7 дней). В расчетный период для определения размера компенсации входит время с июня 2013 года по май 2014 года. За этот период Кондратьеву начислили пять ежеквартальных премий.

При расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении бухгалтер учел только четыре квартальных премии. Меньшую из начисленных премий бухгалтер не стал включать в расчет компенсации.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка