Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 октября 2015 58 просмотров

С 01.01.2012 г по Республике Марий Эл была установлена ставка на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы по ставке 13%. В акте выездной налоговой проверки Инспекция проверяя ИП на УСН за 2012-2014 гг., исчислила налог и пени за неуплату УСН в 2013 г. по ставке 13%, а весь 2014 г. исчислила по ставке 15%. Может ли это служить для полной отмены всех начислений по акту и признания его ненормативным правовым актом.

Да, действительно, такой Закон на территории Республики действовал – Закон Республики Марий Эл от 27.10.2011 № 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл». И применение ставки 13 процентов не ставилась в зависимость от каких либо требований и показателей.

Но техническая ошибка, опечатка не является основанием для отмены акта налоговой проверки. Хотя, многие налогоплательщики оспаривают решения, но безрезультатно.

Так, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 20.09.2012 № А45-21996/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 14.02.2013 № ВАС-649/13 сказано, что технические ошибки в решении по проверке суды не признают основанием для отмены.

Суды все чаще признают, что опечатка при указании пункта статьи Налогового кодекса РФ не является основанием для отмены решения налогового органа. Например, такие выводы содержатся в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 29.09.2010 № А55-30696/2009 и Дальневосточного округа от 22.08.2008 № Ф03-А04/08-2/2692.
То есть в основаниях для отмены решения должны быть выявлены нарушения процессуальные (Постановления ФАС Московского округа от 5 апреля 2010 г. № КА-А40/2875-10, от 14 мая 2010 г. № КА-А40/4445-10). В Вашем случае налицо ошибка технического характера.
Поэтому даже если ИП обратится в суд для отмены решения, то существует вероятность того, что налоговиков заставят исправить решение, но без его отмены.

Обоснование

Из рекомендации Как оформляется решение по результатам налоговой проверки

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Ситуация: может ли инспекция вносить изменения в решение по проверке после его вручения организации

Да, может, если изменения улучшают (не ухудшают) положение организации или носят технический характер (например, исправление опечаток).

Налоговое законодательство не представляет возможности инспекции вносить изменения в решение по проверке. Вместе с тем, оно не содержит и запрета на такие действия. Это следует из анализа положений статьи 101 Налогового кодекса РФ.

В результате если изменения, которые инспекция вносит в решение, не меняют или улучшают положение организации (например, приводят к уменьшению суммы недоимки), то они считаются вполне правомерными. Такие изменения не нарушают прав организации и могут быть приняты во внимание. Правомерность этого вывода подтверждается пунктом 44 постановления Пленума ВАС от 30 июля 2013 г. № 57 и окружной арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 октября 2008 г. № А33-476/08-Ф02-5025/08, Волго-Вятского округа от 28 февраля 2008 г. № А79-11019/2006, Северо-Западного округа от 7 февраля 2008 г. № А56-3141/2007).

Если же изменения, которые инспекция вносит в решение, возлагают на организацию дополнительные налоговые обязательства (например, увеличивают сумму недоимки), то они признаются незаконными. Такие изменения нарушают права организации и не должны приниматься во внимание. Арбитражная практика подтверждает правомерность этого подхода (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 22 января 2008 г. № 9467/07, определения ВАС РФ от 30 января 2009 г. № ВАС-537/09, от 22 октября 2008 г. № 13589/08, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 21 декабря 2012 г. № А27-13595/2011, Волго-Вятского округа от 5 мая 2012 г. № А31-7157/2011, Центрального округа от 14 сентября 2010 г. № А23-746/10А-14-32).

Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления ВИП-поддержки
8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка