Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 октября 2015 15 просмотров

Подскажите пожалуйста как поступить. Нам периодически возвращают часть не проданных товаров по договору обратного выкупа. Обычно присылают накладную + сч.ф. + Акт взаимозачёта. За 2014 год забыли сделать несколько взаимозачётов. Отчёты за 2014 г. все сданы. Сейчас контрагент предлагает подписать Акты взимозачёта за 2014 год. Но тогда же изменится баланс, или на что ещё это повлияет? Придётся ли тогда пересдавать уточнёнку, или корректировку, или какие-то ещё отчёты?

Вы можете сделать взаимозачет 2-мя способами:

1. Текущей датой

В данной ситуации рекомендуем подписать акт взаимозачета текущей датой, поскольку первичный документ должен составляться в момент совершения хозяйственной операции или непосредственно после ее окончания (п. 1 и 3 ст. 9 Федерального Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Теперь о взаимозачете. В соответствии со статьей 410 ГК РФ, взаимозачет – это один из способов прекращения обязательств сторон. Поскольку до настоящего момента ни одна из сторон не заявляла о взаимозачете, а теперь заявила, то и взаимозачет, соответственно, должен быть произведен текущей датой.

2. Датой 2014 года.

Если подписать акт взаимозачета «задним числом», то неотражение такого документа в бухучете является ошибкой, которую бухгалтер должен в момент обнаружения исправить. В случае, если компания пошла по второму пути, то бухгалтер, на основании бухгалтерской справки, а также акта взаимозачета текущей датой сделает запись:

Дебет 60 Кредит 62

- произведен взаимозачет.

Никаких налоговых последствий не последует. Баланс за 2014 год пересдавать также не придется.

Подробнее о том, как исправлять ошибки в материалах рекомендации Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности.

Обоснование

Из Федерального Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗО бухгалтерском учете

<…>

Статья 9. Первичные учетные документы

1. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.*

2. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

3. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.*

4. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

5. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

6. В случае, если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено представление первичного учетного документа другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по требованию другого лица или государственного органа за свой счет изготавливать на бумажном носителе копии первичного учетного документа, составленного в виде электронного документа.

7. В первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

8. В случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации первичные учетные документы, в том числе в виде электронного документа, изымаются, копии изъятых документов, изготовленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, включаются в документы бухгалтерского учета.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка