Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 октября 2015 95 просмотров

Подскажите пожалуйста,ООО на ОСНО при покупке на территории России легкового автомобиля в качестве товара и дальнейшей его перепродажи за границу (Китай) необходимо ли ставить этот автомобиль на учет в ГИБДД? ставить печать в ПТС?что будет являться документом, подтверждающим собственность товара?при экспорте НДС 0%, нужно предоставлять копию ПТС в качестве подтверждающего документа?

1. Нет, транспортные средства, предназначенные для последующей продажи, не подлежат регистрации в Госавтоинспекции и не принимаются к производству регистрационных действий. Это установлено Приказом МВД РОССИИ от 07.08.2013 № 605.

2. Да, по общему правилу, если собственником транспортного средства выступает организация, она должна ставить печать в ПТС. Это определено Приказом МВД России, Минпромэнерго России, Минэкономразвития России от 23.06.2005 № 496/192/134.

3. Кроме ПТС, документом, подтверждающим право собственности на автомобиль, может служить договор купли-продажи автомобиля.

Во избежание сомнений Вам рекомендуется обратиться в органы ГИБДД, поскольку порядок регистрации транспортных средств и оформления документации на ТС не относится к области бухгалтерского и налогового законодательства.

4. Основными документами для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте являются: контракт (копия контракта); таможенные декларации (их копии или реестры); копии транспортных, товаросопроводительные и (или) иные документы с отметками соответствующих таможенных органов (или реестры таких документов). ПТС нельзя отнести ни к одной из указанных категории документов. Сам по себе ПТС не является документом, подтверждающим факт экспорта автомобиля, и предназначен для других целей.

Обоснование

Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как подтвердить обоснованность применения ставки НДС 0 процентов при экспорте товаров и реализации работ (услуг), связанных с экспортом (импортом)

Операции, в отношении которых применяется ставка НДС 0 процентов, перечислены в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

В частности, нулевую ставку НДС организации вправе применять при реализации:

Подтверждение права на применение нулевой ставки НДС

Чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС, организация должна:

<…>

Основными документами, которые подтверждают право на применение нулевой ставки НДС при вывозе товаров на экспорт и при реализации работ (услуг), связанных с вывозом (ввозом) товаров, являются:

Организация может экспортировать товар из России в иностранное государство через другую страну – участника Таможенного союза. В этом случае для применения нулевой ставки какие-либо дополнительные документы, которые подтвердят факт вывоза товара за пределы этой страны – участника Таможенного союза, предоставлять не надо. А дата пересечения ее границы никак не повлияет на момент определения налоговой базы. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 30 июня 2015 г. № 03-07-08/37574.

Срок подачи подтверждающих документов

Документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки НДС, нужно представить в налоговую инспекцию в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, одновременно с налоговой декларацией (п. 9 и 10 ст. 165 НК РФ). При этом окончание 180-дневного срока связано не с периодом, в котором истекает срок подачи декларации, а с налоговым периодом, за который подается налоговая декларация.

При реализации работ (услуг), связанных с вывозом товаров на экспорт (ввозом товаров), порядок определения 180-дневного срока для подачи документов зависит от вида работ (услуг) и от вида транспорта, с использованием которого перевозится товар.

Если по истечении 180 календарных дней организация не представит в налоговую инспекцию пакет документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, стоимость реализованных товаров (работ, услуг) облагается НДС по ставке 10 или 18 процентов. Подробнее об этом см. Что делать, если экспортный НДС не был подтвержден.

Контракт

Контракт (копия контракта) на поставку экспортируемых товаров или на выполнение работ (оказание услуг), связанных с вывозом товаров (ввозом товаров), является обязательным документом, который сдается в налоговую инспекцию для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС.

При поставке товаров на экспорт организация обязана представить контракт, заключенный с иностранным контрагентом (подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ). Если этот документ у организации отсутствует, например, если за границу вывозятся товары, покупателем которых является российская организация, применять нулевую ставку НДС нельзя. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 8 мая 2013 г. № 03-07-08/16131, ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18594 (размещены на официальном сайте налогового ведомства в разделе «Письма, направленные в адрес территориальных налоговых органов»).

Если товары реализуются через посредника, организация-экспортер представляет:

Такой порядок предусмотрен подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

При реализации работ или услуг, связанных с вывозом товаров (ввозом товаров), предоставляются:

Это следует из положений подпункта 1 пункта 3.1, подпункта 1 пункта 3.2, подпункта 1 пункта 3.3, подпункта 1 пункта 3.4, подпункта 1 пункта 3.5, подпункта 1 пункта 3.6, подпункта 1 пункта 3.7, подпункта 1 пункта 3.8, подпункта 1 пункта 4, подпункта 1 пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

Таможенная декларация

Таможенные декларации (их копии) являются обязательными документами для подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов:
1) при вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта (подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ). Особенности оформления и представления таможенных деклараций в налоговые инспекции представлены в таблице;
2) при реализации:

Для целей таможенного контроля таможенная декларация может быть оформлена в электронном виде (п. 2 ст. 99 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ). Однако в налоговую инспекцию таможенную декларацию нужно подавать на бумажном носителе. Чтобы решить проблему, нужно обратиться на таможню и получить там распечатку электронной таможенной декларации со всеми необходимыми отметками. Такая бумажная копия тоже может служить подтверждением права на нулевую ставку НДС (письмо ФНС России от 8 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5943).

Начиная с IV квартала 2015 года вместо таможенных деклараций экспортеры могут подавать в налоговые инспекции их электронные реестры. Формат и порядок составления таких реестров должен быть утвержден ФНС России.

Если сведения из реестра не совпадут с данными, полученными инспекцией от таможни, в ходе камеральной проверки у экспортера могут запросить сами документы, сведения о которых включены в реестр. Документы нужно будет подать в течение 20 календарных дней после получения запроса. На них должны быть отметки российской таможни.

Такой порядок следует из положений пунктов 15–18 статьи 165 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержат письма Минфина России от 18 мая 2015 г. № 03-07-08/28231, ФНС России от 6 августа 2015 г. № СД-4-15/13789, от 29 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/7427.

Транспортные и товаросопроводительные документы

Представление в налоговые инспекции копий транспортных, товаросопроводительных и (или) других документов для подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов участниками экспортно-импортных операций является обязательным.

1. При вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Документы должны подтверждать факт вывоза товаров за пределы России. Исключение составляет вывоз товаров трубопроводным транспортом или по линиям электропередач – при таких вариантах экспорта копии транспортных и товаросопроводительных документов не представляются (подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ).

2. При реализации услуг по международной перевозке товаров.

При реализации услуг, связанных с вывозом товаров на экспорт, документы должны быть оформлены в порядке, установленном для экспортеров (содержать те же реквизиты и отметки таможенных органов).

При реализации услуг, связанных с ввозом товаров в Россию (в т. ч. через территорию стран – участниц Таможенного союза), документы должны быть оформлены с учетом следующих особенностей:

Это следует из положений подпункта 3 пункта 3.1 и подпункта 2 пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

3. При реализации работ (услуг) в морских и речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу России. При реализации работ (услуг), связанных с вывозом товаров, документы должны быть оформлены в порядке, установленном для экспортеров (содержать те же реквизиты и отметки таможенных органов).

При реализации работ (услуг), связанных с ввозом товаров водными судами (морскими, речными, смешанного плавания (река-море)), в налоговую инспекцию представляется копия коносамента, морской накладной или любого другого документа, подтверждающего факт перевозки товаров. При этом в графе «Порт погрузки» должно быть указано место, которое находится за пределами России, а сам документ должен содержать отметку таможни, действующей в пункте пропуска товаров.

Это следует из положений подпункта 3 пункта 3.5 и подпункта 2 пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

4. При реализации услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки экспортируемых товаров по территории России в налоговую инспекцию представляются копии документов с отметками российских таможен, которые должны подтверждать, что перевозимые товары помещены под таможенную процедуру экспорта (подп. 3 п. 3.7 ст. 165 НК РФ).

5. При реализации работ (услуг) по перевозке экспортируемых товаров по территории России организациями внутреннего водного транспорта в налоговую инспекцию представляются копии документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы России (подп. 3 п. 3.8 ст. 165 НК РФ).

Начиная с IV квартала 2015 года вместо самих транспортных и товаросопроводительных документов экспортеры могут подавать в налоговые инспекции их электронные реестры. Формат и порядок составления таких реестров должен быть утвержден ФНС России.

Если сведения из реестра не совпадут с данными, полученными инспекцией от таможни, в ходе камеральной проверки у экспортера могут запросить сами документы, сведения о которых включены в реестр. Документы нужно будет подать в течение 20 календарных дней после получения запроса. На них должны быть отметки российской таможни.

Такой порядок следует из положений пунктов 15–18 статьи 165 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержат письма Минфина России от 18 мая 2015 г. № 03-07-08/28231, ФНС России от 6 августа 2015 г. № СД-4-15/13789, от 29 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/7427.

Из Приказа МВД России, Минпромэнерго России, Минэкономразвития России от 23.06.2005 № 496/192/134

Об утверждении Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств

<…>

Приложение 1.

Положение о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств

I. Общие положения

1. Паспорта транспортных средств и паспорта шасси транспортных средств* предназначены для упорядочения допуска транспортных средств к участию в дорожном движении, усиления борьбы с их хищениями и другими правонарушениями на автомобильном транспорте, а также повышения эффективности контроля за уплатой таможенных платежей при ввозе транспортных средств и шасси транспортных средств в Российскую Федерацию.

* Далее - паспорта.

2. Паспорта выдаются на полнокомплектные автомототранспортные средства с рабочим объемом двигателя 50 куб.см и более и максимальной конструктивной скоростью 50 км/час и более, прицепы к ним*, подлежащие регистрации в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации**, и на шасси транспортных средств***, не входящие в комплект транспортного средства, принадлежащие юридическим лицам, гражданам Российской Федерации, иностранным юридическим лицам и гражданам, а также лицам без гражданства в порядке, установленном настоящим Положением.

<…>

50.2. При совершении в установленном порядке сделок, направленных на отчуждение и приобретение права собственности на транспортные средства:

в строках "Наименование (ф.и.о.) собственника", "Адрес" указываются данные нового собственника, который приобрел право собственности на транспортное средство;

в строке "Дата продажи (передачи)" указываются число, месяц и год совершения сделки, направленной на отчуждение и приобретение права собственности на транспортное средство;

в строке "Документ на право собственности" указываются наименование документа, подтверждающего право собственности на транспортное средство, его номер (если имеется) и дата составления;

в строке "Подпись прежнего собственника" проставляется подпись прежнего собственника транспортного средства, а в строке "Подпись настоящего собственника" - подпись нового собственника.

В случаях, когда сделки, направленные на отчуждение и приобретение права собственности на транспортные средства, совершались с участием юридических лиц или предпринимателей, являющихся продавцами и (или) покупателями транспортных средств, заполненные строки заверяются оттисками их печатей.

51. Реквизиты, расположенные на левой лицевой и оборотной сторонах паспортов и содержащие сведения о регистрации транспортных средств или снятии их с регистрационного учета ("Свидетельство о регистрации ТС, серия, N", "Государственный регистрационный знак", "Дата регистрации", "Выдано ГИБДД", "Дата снятия с учета"), заполняются должностными лицами подразделений Госавтоинспекции. Произведенные записи заверяются подписями указанных должностных лиц и оттисками печатей подразделений Госавтоинспекции.

<…>

Из статьи журнала «Учет в сельском хозяйстве», №12, декабрь 2013

Зарегистрировать автомобиль стало проще

  • Пункт 1
    • посреднический договор;
    • контракт между посредником и иностранным контрагентом, предусматривающий поставку товаров, принадлежащих организации-экспортеру.
    • контракты, заключенные с российскими контрагентами, – если заказчиками работ (услуг) являются российские организации;
    • контракты, заключенные с иностранными контрагентами, – если заказчиками работ (услуг) являются иностранные организации.
    • работ (услуг) по транспортировке нефти и нефтепродуктов, а также перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы России, трубопроводным транспортом (подп. 3 п. 3.2 ст. 165 НК РФ);
    • услуг по организации транспортировки природного газа, вывозимого за пределы России (ввозимого на территорию России), трубопроводным транспортом (если производится таможенное декларирование таких операций). Если таможенное декларирование не производится, вместо таможенных деклараций в налоговую инспекцию нужно представить документы, подтверждающие факт оказания соответствующих услуг (подп. 3 п. 3.3 ст. 165 НК РФ).
    • при ввозе товаров водными судами (морскими, речными, смешанного плавания (река-море)) в налоговую инспекцию представляется копия коносамента, морской накладной или любого другого документа, подтверждающего факт приема товаров к перевозке. При этом в графе «Порт погрузки» должно быть указано место, которое находится за пределами таможенной территории Таможенного союза;
    • при ввозе товаров воздушным транспортом в налоговую инспекцию представляется копия грузовой накладной, где в качестве аэропорта погрузки (перегрузки) указан аэропорт, который находится за пределами таможенной территории Таможенного союза;
    • при ввозе товаров автомобильным транспортом в налоговую инспекцию представляется копия транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа с отметкой российской таможни, подтверждающей ввоз товаров в Россию.
  • Пункт 2
  • Пункт 3

Е.С. Долженко, налоговый консультант

Новый порядок регистрации транспортных средств вступил в силу 15 октября 2013 года. А 17 октября МВД России поспешило разъяснить актуальные вопросы, связанные с ним*.

* Разъяснение МВД России от 17 октября 2013 года (включено в нормативную базу электронного журнала).

Продать авто стало проще

С 15 октября (через 10 дней после официальной публикации) вступил в силу административный регламент МВД России по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним. Он был утвержден приказом МВД России от 7 августа 2013 г. № 605.

Регламент определяет сроки и последовательность действий должностных лиц подразделений Госавтоинспекции, а также Центра специального назначения в области обеспечения безопасности дорожного движения МВД России, на которых возложена обязанность по регистрации. Этот документ внес ряд изменений в процедуру регистрации, существовавшую ранее. В частности, упростил саму процедуру. С момента введения его в действие предприятия (лица) могут регистрировать свои автомобили в любом регистрационном подразделении Госавтоинспекции. Вне зависимости от места жительства продавца или покупателя автомобиля государственные номерные знаки будут выдаваться того региона, где совершается регистрационное действие. А если организация хочет продать автомобиль, то в этом случае нет необходимости снимать его с учета. Эта процедура будет совершаться автоматически, в момент, когда его будет регистрировать новый владелец.

При продаже достаточно заключить договор в письменной форме. Но не запрещено заверить его у нотариуса. Для завершения сделки новому владельцу нужно поставить подпись в паспорте транспортного средства, указать дату, после чего он становится новым собственником. Затем новому собственнику в течение 10 дней автомобиль нужно зарегистрировать.

<…>

Для регистрации нужно представить документы

Перечень документов, представляемых на транспортное средство, остался неизменным. Для регистрации автомобиля в ГИБДД необходимо представить:

  • паспорт транспортного средства;
  • регистрационный документ, подтверждающий госрегистрацию транспортного средства и присвоение ему государственного регистрационного знака;
  • свидетельство о безопасности конструкции транспортного средства.

Кроме того, в регламенте прописаны документы, которыми можно подтвердить право собственности на автомобиль. К ним относятся:

  • заключенный в установленном порядке договор (купли-продажи, мены, дарения и другие), удостоверяющий право собственности;
  • решения судов, судебные приказы, постановления органов принудительного исполнения судебных актов;
  • выписки из передаточных актов при слиянии юридических лиц, присоединении одного предприятия к другому или при преобразовании;
  • выписки из разделительного баланса при разделении юридического лица либо при выделении из его состава;
  • иные документы, удостоверяющие право собственности.

При приобретении автомобиля юридическим лицом стоит помнить, что для совершения регистрационных действий в отношении транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам и предпринимателям, запрашиваются сведения из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

<…>

Разъяснены сложные моменты

После вступления в силу нового регламента МВД России поспешило выпустить разъяснения от 17 октября 2013 года. В них министерство разъяснило актуальные вопросы, связанные с новым регламентом.

В частности, уточнило, можно ли снимать с учета транспортное средство для продажи, как и раньше. В разъяснениях указано: только в случаях, когда есть веские основания. Например, когда машину у россиянина купил гражданин иностранного государства или россиянин выезжает на постоянное место жительства в другую страну на автомобиле.

Чиновники также разъяснили, что делать, если новый владелец авто не зарегистрировал его в установленном порядке. Ведь в соответствии с регламентом перед продажей автомобиль не нужно снимать с регистрационного учета, поскольку эта процедура будет проходить одновременно с постановкой на учет новым владельцем.

Может возникнуть ситуация, когда новый владелец в силу каких-либо обстоятельств или сознательно в установленный срок не перерегистрирует машину, но при этом будет активно ее использовать. Все штрафы, если они будут, придут к старому владельцу по почте. Ему в таком случае необходимо направить заявление в подразделение ГИБДД, которым выписан штраф, о том, что данный автомобиль ему уже не принадлежит, приложив подтверждающие документы. При оформлении договора купли-продажи необходимо одновременно внести соответствующие записи в ПТС и сделать копии со всех документов.

Кроме того, у бывшего владельца автомобиля есть право через 10 дней после совершения сделки обратиться в регистрационное подразделение ГИБДД для прекращения регистрации автомобиля, если новый собственник не зарегистрировал его в установленном порядке. При этом свидетельство о регистрации транспортного средства будет выставлено в розыск. Во избежание подобных рисков транспортное средство лучше всего перерегистрировать в подразделении ГИБДД непосредственно в момент его продажи. Тем более что сейчас это можно сделать в любом регионе страны – вне зависимости от места жительства бывшего и нового собственника автомобиля.

Время регистрации может быть увеличено

Установленный трехчасовой срок на выполнение регистрационных действий не распространяется на случаи:

  • принятия решения об отказе в совершении регистрационных действий;
  • возникновения форс-мажорных обстоятельств;
  • требующие дополнительных проверок. В данных случаях решения по заявлениям принимаются в срок до 30 суток со дня их поступления.

Поэтому по факту время проведения регистрационных действий может быть увеличено.

В регистрации автомобиля могут и отказать.

Так, согласно Регламенту не подлежат регистрации в Госавтоинспекции и не принимаются к производству регистрационных действий следующие транспортные средства и в следующих случаях:

  • изготовленные в России или ввозимые на ее территорию более чем на шесть месяцев – без представления документов, подтверждающих проведение их сертификации или завершение таможенного оформления;
  • предназначенные для последующей продажи;
  • конструкция которых не соответствует требованиям действующих в РФ правил, нормативов и стандартов;
  • ранее зарегистрированные в Госавтоинспекции и не снятые с регистрационного учета в установленном порядке.

Важно запомнить
С 15 октября 2013 года физические и юридические лица могут регистрировать свои автомобили в любом регистрационном подразделении Госавтоинспекции.

<…>

Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,
ведущим экспертом

8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка