Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 октября 2015 27 просмотров

У нас есть сотрудники, работающие по сменному графику, и им в ТД установлен оклад.В случае, когда работнику на сменном графике установлен оклад, заработную плату рассчитывают таким образом: если количество часов, фактически отработанных в учетном периоде, равно нормативному, то зарплата равна окладу. Если отработано больше нормы, нужно оплатить переработку. Если отработано меньше нормы, то зарплату вычисляют как произведение фактически отработанных часов на часовую тарифную ставку.Если сотрудник отработал меньше нормы, мы все равно ему начисляем оклад. Насколько безопасно в этом случае относить сумму начисленной з/п и страховых взносов на на прибыль? что мы можем прописать в Положении об оплате труда, чтобы оправдать начисления з/п по фактической недоработке?

Если в учетном периоде сотрудник не смог отработать норму рабочих часов по вине работодателя, работодатель обязан компенсировать потерю заработка. Оплата неотработанных часов производится в размере не ниже средней заработной платы сотрудника, рассчитанной пропорционально фактически отработанному времени (ч. 1 ст. 155 ТКРФ).

Поскольку законодательство ограничивает выплату только нижним пределом, организация может выплатить сотруднику и полный оклад в случае недоработки до нормы часов. Если такой порядок прописан трудовом (коллективном договоре), каких-либо налоговых рисков при учете расходов по выплате полного оклада не будет (п. 25 ст. 255 НК РФ).


Обоснование

Из статьи журнала «Зарплата» № 8, Август 2012

Статья подготовлена при участии Е.В.Воробьевой, к. э. н., члена экспертного совета Палаты налоговых консультантов

Недоработка по вине работодателя

Работодатель обязан планировать рабочее время сотрудников, которым установлен суммированный учет, таким образом, чтобы были соблюдены нормы труда и отдыха, установленные трудовым законодательством.

Нормы рабочего времени при суммированном учете и график работы

При суммированном учете норма1Нормы рабочего времени могут отличаться для разных категорий работников, но здесь мы будем говорить о самом распространенном варианте — 40 часов в неделю. — Примеч. ред. рабочего времени определяется по расчетному графику пятидневной рабочей недели с двумя выходными в субботу и воскресенье. Это установлено пунктом 1 Порядка исчисления нормы времени на определенные календарные периоды времени (месяц, квартал, год) в зависимости от продолжительности рабочего времени в неделю, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 13.08.2009 №588н.

Норма, установленная Трудовым кодексом, должна быть заложена в график работы каждого сотрудника, которому установлен суммированный учет рабочего времени.

Так, например, если работнику установлен учетный период — квартал, то за период с 1 июля по 30 сентября 2012 года его график должен предусматривать отработку 520 часов.

Если график составлен таким образом, что норма труда на учетный период занижена, можно говорить о недоработке по вине работодателя.

Плата за время, не отработанное по вине работодателя

Если в учетном периоде сотрудник не смог отработать норму рабочих часов по вине работодателя, оплата фактически отработанного времени окажется меньше, чем гарантировано работнику трудовым законодательством. Работодатель обязан компенсировать потерю заработка. Оплата неотработанных часов производится в размере не ниже средней заработной платы сотрудника, рассчитанной пропорционально фактически отработанному времени (ч. 1 ст. 155 ТКРФ).

Расчет среднего заработка при суммированном учете

Расчет среднего заработка производится в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922 (далее — Положение).

При определении среднего заработка работнику с суммированным учетом рабочего времени для всех случаев (за исключением оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск) применяется средний часовой заработок (п. 13 Положения).

Средний заработок за неотработанные часы рассчитывают по формуле:

Средний заработок за неотработанные часы = Средний часовой заработок Количество неотработанных часов

Расчет среднего часового заработка при суммированном учете рабочего времени

Средний часовой заработок определяется делением суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, на количество часов, фактически отработанных в этом периоде (п. 13 Положения).

Средний часовой заработок определяется по формуле:

Средний часовой заработок = Заработок за отработанные часы в расчетном периоде : Количество фактически отработанных часов в расчетном периоде

Как определить границы расчетного периода для расчета среднего заработка при недоработке

Средний часовой заработок рассчитывается по общим правилам не за учетный период, в котором была недоработка, а за расчетный период, то есть за 12 предшествующих событию календарных месяцев (ч. 3 ст. 139 ТКРФ). У бухгалтера могут возникнуть вопросы: за какой месяц оплачивать недоработку и как определить расчетный период?

Учетный период — один месяц. Если продолжительность учетного периода не превышает одного месяца, определить границы расчетного периода не составляет труда. Например, если недоработку считают за август 2012 года, расчетным будет период с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года.

Учетный период — более месяца. Недоработка за учетный период может быть выявлена только по его окончании, то есть не ранее первого дня месяца, следующего за последним месяцем учетного периода. По мнению автора, именно этот месяц является точкой для обратного отсчета расчетного периода.

Например, работнику установлен учетный период — полугодие. Тогда недоработку за 1-е полугодие 2012 года можно выявить не ранее 1 июля 2012 года. Соответственно расчетный период для определения величины среднего часового заработка — с 1 июля 2011 года по 30 июня 2012 года.

Расчетный период равен учетному. Согласно части 6 статьи 139 Трудового кодекса в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Никто не мешает работодателю установить расчетный период равным учетному, но тогда:

—бухгалтеру каждый раз придется рассчитывать средний часовой заработок дважды: по общим правилам и по правилам, установленным локальным нормативным актом (для сравнения и выбора большего значения);

—по мнению специалистов Министерства труда и социальной защиты РФ, расчетный период, установленный локальным нормативным актом, следует применять не выборочно, а для всех случаев расчета среднего заработка2Существует альтернативное мнение по этому вопросу. Расчетный период может быть для каждого случая исчисления среднего заработка свой: для оплаты времени недоработки — 6 месяцев, для оплаты командировок — 3 месяца, для оплаты отпуска — 12 месяцев и т. д. — Примеч. ред.2.

Пример.

Сотрудник устроился на работу 1 августа 2011 года. Ему установлен суммированный учет рабочего времени, учетный период — полгода.

В 2012 году (январь — июнь) норма рабочего времени за 1-е полугодие — 947 часов. Согласно графику работник должен был отработать 77 смен по 12 часов, всего 924 часа (77 смен ? 12 ч).

За расчетный период — с 1 августа 2011 года по 30 июня 2012 года — работнику начислены следующие выплаты:

—369000 руб. — заработная плата за фактически отработанные часы;

—10000 руб. — за сверхурочные часы;

—37000 руб. — ежемесячные премии за качество работы;

—6000 руб. — материальная помощь на обзаведение хозяйством.

В расчетном периоде сотрудник отработал по норме 1845 часов, сверх нормы — 25 часов.

Необходимо определить, какую сумму среднего заработка следует начислить работнику в связи с недоработкой по вине работодателя за 1-е полугодие 2012 года.

Решение. За 1-е полугодие работник недоработал по вине работодателя 23 ч (947 ч - 924 ч).

Определим средний часовой заработок. Сумма учитываемых выплат за расчетный период составит 416000 руб. (369000 руб. + 10000 руб. + + 37000 руб.).

Количество отработанных часов — 1870 ч (1845 ч + 25 ч).

Средний часовой заработок равен 222,46 руб. (416000 руб.: 1870 ч).

Средний заработок за неотработанные часы составит 5116,58 руб. (222,46 руб. ? 23 ч).

Чем недоработка отличается от простоя и неполного рабочего времени

Оплата по среднему заработку «пустого» времени — дорогое удовольствие. Не всякий работодатель готов столько заплатить за свои ошибки при планировании рабочего времени. Поэтому некоторые пытаются выдать недоработку за простой или неполное рабочее время, что обходится значительно дешевле. Разберемся, по каким признакам можно различить категории «недоработка», «простой» и «неполное рабочее время». Начнем с простоя.

Недоработка и простой. В части 3 статьи 72.2 Трудового кодекса простой характеризуется как период временной приостановки работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера. Если он случился по вине работодателя, работнику положено оплатить это время в размере не менее 2/3 среднего заработка. Эта норма установлена частью 1 статьи 157 ТК РФ.

Плата за недоработку и средний заработок

Поскольку оплата времени недоработки рассчитывается из среднего заработка, в дальнейшем данная выплата не учитывается при расчете среднего заработка для случаев, предусмотренных Трудовым кодексом (подп. «а» п. 5 Положения).

Но для целей расчета пособий оплата времени недоработки учитывается, так как на нее начисляются страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ) и взносы на случай травматизма (ч. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 №125-ФЗ).

При недоработке же сотрудники не исполняют свои трудовые обязанности потому, что их график, составленный работодателем, необоснованно предусматривает лишние выходные дни (решение Мещанского районного суда г. Москвы от 29.06.2010 по делу №2-1299/10), а не потому, что внезапно произошли события экономического, технологического, технического или организационного характера.

Недоработка и неполное рабочее время. При неполном рабочем времени оплата труда производится пропорционально фактически отработанному времени или в зависимости от выполненного объема работ (ч. 2 ст. 93 ТКРФ), то есть свободное время работника не оплачивается.

Для введения режима неполного рабочего времени требуется согласие работника (ч. 1 ст. 93 ТКРФ), по большому счету — его личная просьба, которая связана с семейными или другими личными обстоятельствами работника.

График, изначально предусматривающий недоработку, составляет единолично работодатель без учета мнения и пожеланий работника, ориентируясь на решение производственных задач. Неисполнение работником установленного ему графика работы — прямое нарушение трудовой дисциплины и внутреннего трудового распорядка.

Подсказка работодателю

Часть 2 статьи 91 Трудового кодекса устанавливает максимальную норму рабочего времени (не более 40 часов в неделю). В тех случаях, когда нет никакой возможности вывести в графике работы именно эту норму рабочих часов, работодатель вправе изначально снизить норму рабочего времени. Например, установить в локальном нормативном акте продолжительность рабочей недели 39,5 (39,2, 38,6…) часа. Это приведет к незначительному увеличению стоимости часа работы, но зато проблемы с оплатой недоработанного до нормы времени отпадут.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка