Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
19 октября 2015 18 просмотров

Как учитывать при налогообложении возмещение расходов на сертификацию, полученных от зарубежного партнера в рамках трехстороннего договора В сертификате указаны Обе организации и отечественная и зарубежная

Расходы по сертификацию учтите в затратах при расчете налога на прибыль. Компенсацию включите в доходы. Компенсация расходов на сертификацию никак не связана с оплатой реализуемых товаров, работ или услуг, поэтому увеличивать на эту сумму налоговую базу по НДС оснований нет.

Обоснование

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нужно ли начислить НДС на сумму компенсации, которую российская организация-импортер получает от иностранного продавца, находящегося за рубежом. Последний компенсирует стоимость по обязательной сертификации импортного товара, сертификат остается в распоряжении российской организации

Нет, не нужно.

Компенсация расходов на сертификацию никак не связана с оплатой реализуемых товаров, работ или услуг, поэтому увеличивать на эту сумму налоговую базу по НДС оснований нет (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Кроме того, отсутствует и реализация услуги по организации сертификации, поскольку российский импортер получает сертификат для себя (п. 1 ст. 39 НК РФ). А значит, объекта налогообложения НДС не возникает и НДС начислять не нужно (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Из статьи журнала «Главбух», № 3, февраль 2014

Доходы, которые инспекторы точно проверят в вашей декларации по прибыли

<…>

Суммы расходов, возмещенные контрагентом

Когда у инспектора будут претензии: В доходы не включены суммы возмещения расходов, полученные от покупателя или арендатора.

Если покупатели в 2013 году возмещали компании расходы на доставку товаров, эти суммы безопаснее включить в доходы (п. 2 ст. 249 НК РФ). Инспекторы требуют учитывать такие поступления (письмо УФНС России по г. Москве от 31 августа 2012 г. № 16–15/081942@).

Еще по этой теме

О том, как начислять НДС, если покупатель компенсирует расходы компании, вы можете прочитать в статье «Надежные способы принять к вычету НДС с расходов на доставку товаров и коммуналку»(«Главбух» № 20, 2012).

Также доходом арендодателя является компенсация затрат на коммуналку, если контрагент уплачивает эти суммы дополнительно к арендной плате (постановление Президиума ВАС РФ от 12 июля 2011 г. № 9149/10).

По поводу того, как учитывать суммы компенсации в отчетности, четких правил не установлено. Возмещение затрат на доставку товаров можно учесть так же, как и выручку от реализации, по строке 010 приложения № 1 к листу 02. А компенсацию расходов на коммуналку — в составе доходов от аренды. То есть по строке 010 или 100указанного приложения в зависимости от того, является ли сдача имущества в аренду основным видом деятельности компании.

Одновременно вы учтете транспортные затраты или расходы на коммунальные услуги. Таким образом, на итоговую сумму налога это не повлияет. Однако если компенсацию затрат не показать в декларации, налоговики могут доначислить доход, а расходы не учесть. Тогда нужно будет подавать уточненную декларацию, чтобы списать расходы, и доплачивать налог, пени и штраф.

Также не исключено, что инспекторы оштрафуют компанию за нарушение правил учета доходов и расходов на сумму 10 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

<…>

Ответ утвержден Александром Родионовым, заместителем руководителя экспертной поддержки

8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка