Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
21 октября 2015 38 просмотров

Подскажите пожалуйста, как правильно отразить списание дебиторской задолженности.У организации на руках имеется решение суда, вступило в законную силу 06.12.2010. Исполнительный лист выдан 22.04.2011. Часть задолженности суд присудил взыскать с покупателя через пенсионный фонд, путем удержания 50% дохода. Последнее поступление денежных средств было 02.02.2015. Задолженность покупатель погасил полностью. А часть суммы по договору (согласно решению суда) организация проиграла.1.Как списать эту сумму (Д91,2/К62,1)?2.По какой строке "НД по налогу на прибыль за 9 мес 2015" отразить списание безнадежной дебиторской задолженности покупателя? Резерв предстоящих расходов не создавался.-по строке 302 приложения № 2 к листу 02 декларации?-или строке 200 приложения № 2 к листу 02 декларации?

Безнадежная задолженность согласно пункту 2 статьи 265 НК РФ является убытком и приравнивается к внереализационным расходам. Соответственно, списываемая безнадежная задолженность отражается по строке 302 приложения № 2 к листу 02 декларации независимо от того создавался резерв или нет.

При этом, из вопроса непонятно какую именно задолженность Вы решили признать безнадежной, если покупатель полностью ее погасил. Если Вы о той части по которой Вы проиграли суд, то Вы не вправе списать ее на расходы для целей налогообложения и признать безнадежной. Это связано с тем, что основания для признания задолженности безнадежной приведены в статье 266 НК РФ и перечень данных оснований является закрытым. Данный перечень не содержит задолженности во взыскании, которой суд отказал, то есть вынося такое решение суд решил, что организация не имеет права на получение данной задолженности, то есть фактически он признал, что ее нет, а, следовательно, ее нельзя учесть в расходах.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

<…>

Основаниями для признания долга безнадежным в налоговом учете являются:

  • истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
  • невозможность исполнения обязательства по причинам, не зависящим от воли сторон (ст. 416 ГК РФ). Например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами (стихийными бедствиями, военными действиями, терактами и т. п.);
  • прекращение обязательства на основании акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ);
  • ликвидация организации-должника (ст. 419 ГК РФ);
  • постановление судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскать долг из-за того, что не удалось установить местонахождение должника, его имущества. А также потому что нет сведений о денежных средствах должника и об иных ценностях в банках или у него вообще нет имущества.

Перечень оснований, по которым долг можно признать безнадежным, установлен статьей 266Налогового кодекса РФ и является закрытым. Следовательно, по другим основаниям дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, для расчета налога на прибыль безнадежной не признается.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка