Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Подсказки, которые помогут успешно отчитаться по имуществу

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
21 октября 2015 15 просмотров

Будут ли облагаться НДС штрафы или неустойки за несвоевременную оплату по договору перевода долга по договору займа?2.Будут ли облагаться НДС штрафы или неустойки за несвоевременную оплату по договору поставки товара,по договору переуступке прав требования по поставке товара,по договору перевода долга по товарному договору?3.Если штрафы и пени по вышеперечисленным договорам не облагаются НДС,должны ли эти операции участвовать в расчете раздельного учета НДС на облагаемые и не облагаемые НДС операции?4.Надо ли указывать штрафы и неустойки по вышеперечисленным договорам в 7 разделе декларации по НДС и под каким кодом?

1. Нет, ни одни из данных санкций НДС облагаться не будут.

2. Нет, не нужно, так как в данном случае речь идет не об операции по реализации. Раздельный учет возникает, когда есть облагаемая и необлагаемая реализация, а в данном случае нет реализации

3. Нет, не нужно.

Обоснование

1.Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нужно ли платить НДС с неустоек в виде штрафов и пеней, полученных от покупателя (заказчика)

Нет, не нужно, если неустойка не связана с оплатой поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Как правило, получение неустойки связано с тем, что покупатель (заказчик) не исполняет или исполняет ненадлежащим образом условия договора. Примером ненадлежащего исполнения договора может быть несвоевременный расчет покупателя с поставщиком. В подобных случаях полученная неустойка не связана с оплатой товаров (работ, услуг). Она рассматривается как штрафная санкция за просрочку исполнения обязательств и в налоговую базу по НДС не включается. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-07-15/6333, которое было доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/5875. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 5 февраля 2008 г. № 11144/07).

<…>

2. Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как принять к вычету входной НДС по имуществу (работам, услугам), которое будет использоваться как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях

<…>

При расчете доли операций, не облагаемых НДС:

  • учитывайте именно стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Особенности определения налоговой базы по отдельным операциям на расчет пропорции не влияют. Например, при передаче некоторых имущественных прав налоговой базой по НДС признается разница между их стоимостью и расходами на приобретение (п. 3 ст. 155 НК РФ). Тем не менее в расчет доли операций, не облагаемых НДС, нужно включать всю сумму дохода от реализации этих имущественных прав. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 21 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4414;
  • не учитывайте прочие доходы, не связанные с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав). Например, полученные дивиденды по акциям и долям в уставных капиталах, проценты по банковским вкладам, дисконты по векселям, неустойки и штрафы от контрагентов, суммы финансирования подразделений от головного отделения и другие подобные доходы. Об этом сказано в письмах Минфина России от 8 июля 2015 г. № 03-07-11/39228от 19 июля 2012 г. № 03-07-08/188от 27 октября 2011 г. № 03-07-08/298от 17 марта 2010 г. № 03-07-11/64от 3 августа 2010 г. № 03-07-11/339от 11 ноября 2009 г. № 03-07-11/295.

<…>

3. Справочники: Основные расхождения между показателями налоговых деклараций по НДС и по налогу на прибыль

Наименование хозяйственной операции Возникновение налоговой базы по НДС Отражение в декларации по НДС Возникновение дохода по налогу на прибыль Отражение в декларации по налогу на прибыль
Безвозмездная передача товаров (работ, услуг, имущественных прав), за исключением денежных средств Возникает в момент передачи товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) Отражается в строках 010,020 раздела 3 в зависимости от ставки, применяемой к реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) Не возникает (ст. 249250 НК РФ) Не отражается
Безвозмездная передача в пользование товаров, имущественных прав Возникает в каждом налоговом периоде, в течение которого товары (имущественные права) находятся в безвозмездном пользовании(подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) Отражается в строке 010раздела 3 Не возникает (ст. 249250 НК РФ) Не отражается
Безвозмездное получение товаров (работ, услуг, имущественных прав) Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) Не отражается Возникает в момент получения товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 8 ст. 250подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ)* Отражается в строках 100103приложения 1 к листу 2
Безвозмездное получение товаров, имущественных прав в пользование Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) Не отражается Возникает в момент получения товаров, имущественных прав в пользование (п. 8 ст. 250 НК РФ, письма Минфина России от 12 мая 2012 г. № 03-03-06/1/243от 19 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/43) Отражается в строках 100103приложения 1 к листу 2
Штрафные санкции, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг) Не возникает (письмо Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-07-15/6333) Не отражается Возникает в момент признания должником или на дату вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 250,подп. 4 п. 1 ст. 271 НК РФ) Отражается в строке 100приложения 1 к листу 2

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка