Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24
21 октября 2015 216 просмотров

Наша организация занимается оптовой торговлей молочными продуктами. Недавно нам поступило предложение от партнеров из ДНР о сотрудничестве, т.е экспорте нашей продукции в их республику. Но дело в том,что ДНР непризнанная республика и на юридической консультации мне пояснили,что для заключения контракта наш потенциальный партнер должен предоставить документы о регистрации в Украине, а не в ДНР, и в этом случае заключение контракта будет законным. Вопрос: как правильно с точки зрения законодательства РФ заключать контракты с партнерами из ДНР И ЛНР? Какие документы они должны предоставлять нам для заключения контрактов?

Кроме того, что документ о регистрации партнера на территории его государства требуется для подтверждения должной осмотрительности, его обязательно следует предоставить в банк для валютного контроля операций, проводимых по открытому паспорту сделки – это прямо предусмотрено пп. 3 и 4 пункта 4 статьи 23 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Однако в том случае, если паспорт сделки не оформляется, документы о регистрации в Украине требуются только для подтверждения должной осмотрительности Вашей организации, только добровольно.

Оформлять паспорт сделки не придется, если общая сумма контракта или кредитного договора в эквиваленте менее 50 000 долл. США. Чтобы определить, соответствует ли сделка данному условию, возьмите курс иностранных валют к рублю, установленный Банком России на дату заключения, изменения и дополнения контракта (кредитного договора). Сначала переведите сумму, указанную в контракте (кредитном договоре), в рубли, затем – в доллары США. Это следует из пункта 5.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.

Соответственно, с партнером из ДНР можно заключить контракт на сумму, не превышающую 50 000 дол. США, а должную осмотрительность подтвердить иными документами.

Обоснование

Из рекомендации Виталия Дианова, кандидата юридических наук, старшего юриста Goltsblat BLP, Романа Масаладжиу, кандидата юридических наук, ведущего эксперта ЮСС «Система Юрист»

Какие документы нужно запросить у контрагента, чтобы исключить юридические риски

Перед заключением сделки с новым контрагентом или с контрагентом, с которым организация не имела деловых отношений в течение длительного времени, рекомендуется запросить у него уставные и иные правоустанавливающие документы, подтверждающие саму возможность заключения с ним договора. Если этого не сделать, организация рискует, например, заключить договор аренды с компанией, не являющейся собственником объекта аренды и не обладающей правом сдавать это имущество в аренду. Или заключить договор на техобслуживание медтехники с организацией, не обладающей лицензией на проведение таких работ. Наконец, может оказаться, что договор со стороны контрагента подписан лицом, не имеющим на это полномочий. Это чревато дополнительными расходами и убытками для вашей компании, а возможно, и судебными спорами.

Кроме того, чтобы снизить эти риски в рамках длительных отношений с одним и тем же контрагентом, имеет смысл периодически запрашивать у него актуальные версии перечисленных ниже документов.

На необходимость истребования определенных документов желательно указать в Положении о договорной работе компании. Дело в том, что без представления потенциальным контрагентом определенного пакета документов подписание с ним договора будет невозможным. В то же время если у предполагаемого контрагента возникнут вопросы по поводу необходимости истребования у него всех или какого-то определенного документа, то в этом случае всегда можно будет сослаться на правила, установленные во внутреннем документе организации.

<…>

Контрагент – иностранная организация

Если контрагент – иностранная организация (нерезидент), то при запросе документов этого контрагента и их проверке необходимо учитывать следующие особенности.

Во-первых, документы, подтверждающие правовой статус иностранной организации (устав, учредительный договор, сертификат об инкорпорации и т. д.), должны быть переведены на русский язык и легализованы в установленном порядке, если законом не предусмотрен упрощенный порядок их подтверждения путем проставления апостиля.

Перечень документов, для представления которых необходим апостиль, указан в статье 1 Гаагской конвенцииотменяющей требование легализации иностранных официальных документов, участником которой является и Россия (заключена в Гааге 5 октября 1961 года, вступила в силу для России 31 мая 1992 года). Если страна происхождения контрагента не является участником этой конвенции, то все ее официальные документы должны быть легализованы в установленном порядке.

Аналогичные требования предъявляются не только к учредительным документам, но и к доверенности лица, которое будет подписывать договор, а также ко всем иным официальным документам.

Необходимо иметь в виду, что контрагент – иностранная организация – может отказаться от предоставления апостилированных или легализованных документов, мотивируя это сложностью процедуры, дороговизной и т. п. В этом случае можно от него принять копии документов и без необходимого заверения. Однако в этом случае риски при заключении договора с этим контрагентом многократно возрастут.

Во-вторых, до заключения договора у иностранной организации желательно запросить выписку из торгового реестра ее страны. В этой выписке обязательно должен быть указан статус иностранной компании, причем компания должна значиться как «действующая». Если контрагент не представит такую выписку или в выписке будет указан текущий статус компании – «прекращено», договор с этой организацией заключать не рекомендуется. В случае судебного спора не удастся защитить свои права и взыскать убытки с организации, которая уже прекратила свою деятельность.

В то же время в ряде иностранных государств не предусмотрено ведение торговых реестров (к примеру, в Великобритании). В этих случаях вместо выписки из торгового реестра рекомендуется запрашивать сертификат, подтверждающий благополучное состояние компании.

<…>

Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какие документы необходимо оформить при экспорте товаров за пределы Таможенного союза

Совершение экспортных операций сопровождается оформлением следующих документов.

Внешнеэкономический контракт

Права и обязанности сторон в ходе внешнеэкономических операций регулирует контракт. В нем содержится письменная договоренность сторон о поставке товара, а именно обязательство продавца передать определенный товар в собственность покупателя и обязательство покупателя принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму.

Основные отличия контракта с зарубежным партнером от прочих договоров заключаются в следующем:

  • одним из участников внешнеэкономического договора является нерезидент;
  • к контракту могут применяться нормы международного частного права и нормы законодательства иностранного государства.

Контракт заключается в простой письменной форме, так как одной из сторон сделки является российская организация (п. 2 ст. 1209п. 3 ст. 162 ГК РФ).

Во внешнеэкономическом договоре должны быть отражены существенные условия сделки. В частности, в договоре на поставку товара необходимо указать:

  • условия поставки;
  • момент перехода права собственности от продавца к покупателю.

Условия поставки товара определяют обязанности сторон, связанные с транспортировкой, страхованием и таможенным оформлением товаров, а также момент перехода рисков повреждения, утраты или случайной гибели груза. Для определения условий поставки используются положения Международных правил толкования торговых терминов «ИНКОТЕРМС 2010». Подробнее об этом см. таблицу.

Часто в договоре момент перехода права собственности устанавливают в терминах ИНКОТЕРМС или указывают, что момент перехода права собственности соответствует моменту перехода рисков, определенному в терминах ИНКОТЕРМС.

Внимание: если в договоре использованы международные торговые термины, то они применяются в соответствии с правовыми обычаями (ст. 56 ГК РФ).

Договор оформляют и подписывают уполномоченные представители сторон.

Паспорт сделки

Паспорт сделки – основной документ, регламентирующий проведение валютного контроля экспортных операций (ст. 20 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Он нужен и при таможенном оформлении (подп. 13 п. 1 ст. 183 Таможенного кодекса Таможенного союза).

По каждому экспортному договору оформляйте один самостоятельный паспорт сделки. Такой порядок установленпунктом 6.4 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И. Исключение составляют случаи, связанные с полной уступкой требования (полным переводом долга). В таком случае оформленный паспорт сделки закрывается, а организация, получившая право требования по контракту или обязанность заплатить долг, оформляет новый паспорт сделки (п. 12.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И). Остальные исключения предусмотрены абзацем 1 пункта 7.10, главами 1213 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.

Срок открытия паспорта сделки зависит от того, какое из событий в виде исполнения обязательства наступит раньше (п. 6.5 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И). Подробнее об этом см. таблицу.

Паспорт сделки должен содержать наиболее важные сведения о готовящейся сделке, необходимые для учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Его оформляют по установленному образцу:

  • по форме 1 – при проведении валютных операций по контракту;
  • по форме 2 – при проведении валютных операций по кредитному договору.

Эти формы приведены в приложении 4 к Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.

О том, как заполнить паспорт сделки по этим формам, см. Как оформить паспорт сделки.

Документы для валютного контроля

Для валютного контроля операций, проводимых по открытому паспорту сделки, в банк нужно представить следующие документы:

О порядке и сроках представления этих документов см. таблицу.

В определенных случаях представлять перечисленные документы не нужно. Так, в частности, не нужно представлять в банк справку о подтверждающих документах и сами подтверждающие документы в следующих случаях:

  • по контракту предусмотрены периодические платежи с фиксированными датами перечисления. При этом таким контрактом является договор аренды или лизинга, который предусматривает передачу движимого или недвижимого имущества, договор на оказание услуг связи или договор страхования;
  • у банка, который обслуживает паспорт сделки, есть информация о том, что банк-корреспондент удержал из суммы платежа комиссию за перевод денег в адрес резидента по контракту (кредитному договору). При условии что удержание комиссии предусмотрено таким договором.

Об этом сказано в пунктах 9.5 и 9.6 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.

Кроме того, договором между организацией и банком можно предусмотреть передачу банку полномочий по составлению справки о валютных операциях и справки о подтверждающих документах. В таком случае эти документы заполнит банк, и организации их представлять не нужно.

Такой вывод следует из абзаца 7 пункта 2.4 и пункта 9.4 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.

Документы для вывоза

После оформления паспорта сделки товары, предназначенные для вывоза за пределы Таможенного союза, помещаются под таможенную процедуру экспорта.

Эта процедура начинается с подачи таможенному органу таможенной декларации. Таможенную декларацию на вывоз товаров составляйте по форме, приведенной в приложении 2 к Инструкции, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. № 257. Таможенная декларация может оформляться на электронном или бумажном носителе по выбору декларанта (п. 4 ст. 322 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ). Неотъемлемой частью таможенной декларации является декларация таможенной стоимости (ДТС).

Взаимодействие с таможенными органами, как правило, поручается таможенным брокерам, но и в этом случае нужно подготовить документы, на основании которых будет заполнена декларация на товары. Представление этих документов таможенному органу предусмотрено пунктом 1 статьи 183 Таможенного кодекса Таможенного союза. В состав документов входят:

  • доверенность на лицо, занимающееся таможенным оформлением;
  • контракт или другие документы, подтверждающие совершение внешнеэкономической сделки, а в случае ее отсутствия – документы, подтверждающие право владения, пользования и (или) распоряжения товарами;
  • паспорт сделки. Исключение составляют случаи, когда организация подает таможенную декларацию в электронной или письменной форме, – тогда паспорт сделки представлять не нужно, достаточно указать его номер в декларации (приказы ФТС России от 6 мая 2014 г. № 836 и от 20 июля 2012 г. № 1470);
  • транспортные (перевозочные) документы. Если товар вывозится автомобильным транспортом –международная товарно-транспортная накладная CMR либо товарно-транспортная накладная по форме 1-Т(утверждена постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78). Допустимы оба варианта (письмо Минтранса РФ от 11 июня 2010 г. № СА-16/6229). Если товар вывозится железнодорожным транспортом – международная железнодорожная накладная. Если товар вывозится морским транспортом – коносаменты;
  • документы, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений (лицензии, санитарно-эпидемиологические заключения, сертификаты соответствия, инструкции по эксплуатации и иные документы, содержащие сведения о свойствах и характеристиках товара). Характеристики, которые должны быть описаны в представляемом таможенному органу документе, определите с помощью Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) (ст. 105 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ);
  • декларация или сертификат, подтверждающий страну происхождения товаров по форме СТ-1 (п. 2 ст. 59 Таможенного кодекса Таможенного союза);
  • документы, на основании которых был заявлен классификационный код товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД);
  • документы, подтверждающие уплату и (или) обеспечение уплаты таможенных платежей (платежное поручение, выписка банка). Исключение составляют случаи, когда организация подает таможенную декларацию в электронной форме, – тогда такие документы представлять не нужно, достаточно указать в декларации их номера и даты, а также суммы платежей (приказ ФТС России от 18 февраля 2014 г. № 271);
  • документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость товаров согласно выбранному методу определения таможенной стоимости товаров.

Разрешение таможенного органа на убытие товаров с таможенной территории России считается полученным при проставлении на таможенной декларации и перевозочных документах (например, на железнодорожных накладных, если товар вывозится железнодорожным транспортом) отметки «выпуск разрешен» (подп. 3 п. 40 решения КТС № 257).

Документы для подтверждения таможенной стоимости

Перечень документов, подтверждающих таможенную стоимость продукции, зависит от того, каким методом она определяется. Для подтверждения таможенной стоимости продукции методом по стоимости сделки с вывозимыми товарами представьте следующие документы:

  • учредительные документы декларанта;
  • контракт;
  • счет-фактуру;
  • транспортную накладную;
  • платежные документы;
  • договоры с перевозчиком и страховщиком;
  • иные документы, запрошенные таможенным органом.

Таможенный орган вправе провести корректировку таможенной стоимости товаров (ст. 67 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Корректировка таможенной стоимости производится в соответствии с Порядком, утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 376 (п. 4 ст. 68 Таможенного кодекса Таможенного союза) и Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 6 марта 2012 г. № 191. Подробнее об этом см. Как определить таможенную стоимость при экспорте товаров за пределы Таможенного союза.

Перед тем как принять решение о корректировке таможенной стоимости вывозимых товаров, таможенный орган проводит проверку заявленной таможенной стоимости. Подтвердить обоснованность заявленной таможенной стоимости вывозимых товаров возможно, представив таможенному органу дополнительные документы. Как правило, это:

  • документы, в соответствии с которыми проводилось таможенное оформление идентичных товаров;
  • документы, в соответствии с которыми проводилось таможенное оформление однородных товаров;
  • бухгалтерские документы, подтверждающие расходы по изготовлению или приобретению экспортируемой продукции;
  • договоры аренды, лизинга, мены, дарения и другие договоры, содержащие сведения о стоимости вывозимых товаров;
  • спецификации, содержащие стоимостную оценку товаров;
  • страховые документы;
  • отчет об оценке товара, проведенной в установленном порядке организацией, уполномоченной в области оценочной деятельности в соответствии с законодательством, регулирующим оценочную деятельность в Российской Федерации.

Документы для обоснования нулевой ставки НДС

Для подтверждения права на применение ставки 0 процентов по НДС в налоговый орган в течение 180 дней с даты отгрузки нужно представить следующие документы:

  • контракт (или его копию) с иностранным партнером;
  • таможенные декларации на товары (или их копии) с отметкой таможенного органа «выпуск разрешен»;
  • копии транспортных (перевозочных) документов с отметкой таможенного органа «выпуск разрешен».

Такой порядок определен статьей 165 Налогового кодекса РФ.

Подробнее об этом см. Как подтвердить обоснованность применения ставки 0 процентов при экспорте товаров и реализации услуг, связанных с экспортом (импортом).

<…>

Статья 23 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

<…>

«4. В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов:

1) документы, удостоверяющие личность физического лица;

2) документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

3) документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов;

4) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

5) документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;

6) документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;

7) уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;

8) регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация была предусмотрена в соответствии с настоящим Федеральным законом;

9) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним, доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;

10) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая ведомости банковского контроля, банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;

11) таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации товаров, валюты Российской Федерации, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;

12) паспорт сделки;

13) документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, включая документы, выданные органами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении), вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в паспортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

14) документы, подтверждающие факт постоянного проживания физических лиц, являющихся гражданами Российской Федерации, в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства, в том числе указанные в подпункте "а" пункта 6 части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона».

Журнал «Главбух» № 15, Август 2014

Решили заключить договор с иностранной компанией

Что понадобится сделать: Проверить добросовестность контрагента перед заключением сделки.

В первую очередь крайне важно удостовериться в добросовестности заграничного контрагента, чтобы свести риски к минимуму. Ведь если сомнение вызовет сделка с иностранной компанией, то вдобавок к налоговым претензиям (как это часто бывает по сделкам с российскими контрагентами) таможенники могут задержать груз на границе, банк — приостановить исполнение платежной операции и передать информацию для проверки в Росфинмониторинг.

По сути, проверка добросовестности иностранных и российских контрагентов схожа. Но есть некоторые отличия.

Первый и основной этап проверки — запросить у зарубежного партнера документы, подтверждающие его постановку на налоговый учет. Возможно, ваш поставщик согласится предоставить вам и финансовую отчетность, в которой видно, что у компании имеются обороты и материально-техническая база для ведения деятельности. Со всей полученной документацией лучше сразу обратиться за нотариально заверенным переводом с иностранного языка.

Вторым этапом является проверка через открытые базы данных. К сожалению, в базе «Проверь себя и контрагента» на официальном сайте ФНС России (egrul.nalog.ru) нет информации об иностранных компаниях. Поэтому в ФНС России предлагают провести предварительную проверку иностранного поставщика через открытые базы данных зарубежных государственных регистрационных структур. Например, в Германии это bundesanzeiger.de, на Кипре — www.mcit.gov.cy. У иностранного контрагента можно узнать, какое ведомство регистрирует компании в их стране. Правда, при работе с этими базами понадобится знание иностранного языка.

Для большей уверенности можно запросить у иностранного ведомства официальный документ — аналог российской выписки из ЕГРЮЛ. Правда, заплатить надо будет не только за сам бланк, но и за его почтовую пересылку. Проще всего это сделать через специализированную организацию, занимающуюся такого рода вопросами. Сейчас в России компаний, предоставляющих такие услуги, немало. Они помогут грамотно составить соответствующий запрос и подскажут, куда его направить. После получения выписок не лишним будет обратиться за нотариально заверенным переводом. Такой документ будет стопроцентной гарантией того, что организация, по крайней мере, зарегистрирована надлежащим образом.

И еще один важный момент. При заключении договора обязательно обсудите, как будут проходить расчеты. Если по договору иностранный поставщик будет из одной страны, а деньги придут через посредника из другой, это заинтересует не только налоговиков, но и органы валютного контроля. Поэтому от такой формы расчетов безопаснее отказаться сразу.

Из статьи журнала «Генеральный Директор» № 6, июнь 2014

ЧТО ПРОВЕРИТЬ ПРИ СОТРУДНИЧЕСТВЕ С ИНОСТРАННЫМИ ПАРТНЕРАМИ

<…>

1. Проверьте юридическую чистоту партнера

Налоговики постоянно напоминают нам, что компании обязаны проявлять осмотрительность при выборе контрагентов, в том числе и зарубежных. Так что пренебрегать проверкой не стоит. Любое европейское государство имеет примерно такой же реестр юридических лиц, что и российский ЕГРЮЛ. В Великобритании он называется Companies House, в Голландии – Сompanies registry, в Германии – Handelsregister. (см. Где и что можно узнать об иностранном контрагенте). Чтобы получить информацию о китайской компании, нужно направить запрос в Administration for Industry and Commercе(англ., администрация промышленности и коммерции). Однако из-за того, что китайский государственный сайт не предусматривает версию на английском языке, для проверки контрагента приходится пользоваться услугами и частных ресурсов (например, www.chinacheckup.com).

Где и что можно узнать об иностранном контрагенте

1. Вы можете получить сведения о зарубежном партнере на следующих информационных ресурсах:

2. С помощью этих ресурсов Вы можете выяснить:

  • полное название компании, адрес, организационно-правовую форму;
  • регистрационный номер и дату регистрации;
  • предыдущие названия компании;
  • дату подачи ежегодных отчетов и вид отчетности;
  • арегистрированные представительства;
  • финансовое состояние компании (нормальное, банкротное, «спящая», «двойник»);
  • кто является законным представителем и не ограничены ли его полномочия;
  • размер уставного капитала;
  • виды деятельности и историю компании.

По материалам автора статьи

Все базы данных открыты для пользователей других стран. Чтобы получить сведения об интересующей Вас компании, нужно лишь перечислить пошлину за предоставление данных. Как правило, запрос можно сделать через сайт, а заплатить с помощью банковского перевода. Эти данные нужно сравнить с теми, которые Вы получили непосредственно от иностранного партнера. Посмотрите, соответствуют ли полное название компании и дата ее регистрации, указанные в учредительных документах и в выписке из регистра контрагента, сведениям из официальных источников. Обратите внимание на финансовую отчетность, возможно, фирма стабильна лишь на бумаге, а по официальным источникам банкрот. Хочу отметить, что в зарубежных базах о компаниях содержится более полная информация в сравнении с русскими аналогами.

Пример. Один из наших клиентов собирался купить в Китае завод по производству снегоходов и мототехники. Мы проверили потенциального продавца на благонадежность с помощью официальных сайтов госорганов и частных ресурсов. Выяснилось, что представитель китайской фирмы не обладает правом подписи документов, более того, находится в реестре дисквалифицированных лиц, а его доверенность на представление интересов сфальсифицирована.

2. Внимательно изучите условия контракта

При заключении договора нужно учитывать особенности документооборота, присущие тому или иному государству. В частности, партнеры из Испании могут написать в договоре одно и то же понятие разными словами, а англичане и американцы любят включать в контракт большое количество дополнительных условий. К примеру, один из наших английских контрагентов настоял на том, чтобы мы указали в договоре точное время проведения кофе-брейка и его продолжительность. Кроме того, нужно обратить внимание на детали, указанные в контракте. На начальном этапе этими вопросами должны заниматься юристы. Но поскольку окончательное решение принимаете Вы, я рекомендую уделить внимание следующим пунктам.

Вид договора и порядок его заключения. Поручите финансисту просчитать, какой контракт будет выгоднее для компании: на разовую поставку или на серию, дистрибьюторский (когда право на продажу определенного товара на определенной территории закрепляется за Вашей фирмой) или смешанный (в котором содержатся условия сразу нескольких договоров). Если Вы планируете купить оборудование, поручите юристам заключить отдельный лицензионный договор на использование технологии, выполнение подрядных работ по его монтажу и пуску в эксплуатацию. Оговорите с партнером возможность заключения контракта по электронной почте с помощью обмена отсканированными документами. Не забудьте внести пункт об этом в договор.

Формулировки договора. Нужно оценить корректность изложения контракта на английском языке (насколько он соответствует русскому варианту). При необходимости измените формулировки, избегая двусмысленности. Одна из наиболее частых проблем связана с использованием термина execute (англ.,исполнять). Часто под ним подразумевается не исполнение, а подписание договора (трактовка термина зависит не от страны, а от традиций той или иной корпорации).

Коммерческие условия. Существует свод международных правил «Инкотермс 2000» (англ., International commerce terms), куда включены термины, используемые во внешней торговле, в частности, описание условий поставки. Всего таких условий одиннадцать, в том числе:

  • EXW (англ., ex works – франко-склад): покупатель забирает товар со склада продавца, указанного в договоре, оплата экспортных пошлин вменяется в обязанность покупателю;
  • DAT (англ., delivered at terminal – поставка до терминала): экспортные платежи и основную перевозку, включая страховку, оплачивает продавец, таможенную очистку осуществляет покупатель.

Условия влияют на цены, сроки, набор документов, на момент перехода права собственности на товар (а это влияет на процесс начисления НДС). Поэтому нужно, чтобы Ваши финансисты заранее просчитали наиболее выгодную схему поставки.

Все сведения о поставке товара нужно подтверждать документально, причем в соответствии с требованиями ФТС России. Поэтому не забудьте включить в договор условие о том, какие документы должен Вам предоставить зарубежный партнер. Так, для предварительного декларирования ввозимых товаров Вам нужно заблаговременно получить копии документов на них. Это позволит при необходимости внести в них коррективы и собрать недостающие документы, пока товары будут еще в пути.

Описание форс-мажорных обстоятельств. Недостаточное внимание к этому разделу контракта может стать удобной лазейкой для иностранного партнера, чтобы оправдаться в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения им своих обязательств. Акцент стоит делать не столько на описании форс-мажорных ситуаций, сколько на способах их преодоления.

Выбор способов и порядка разрешения споров. В большинстве случаев разногласия удается разрешить в досудебном порядке, поэтому следует заранее оговорить процедуры предъявления и рассмотрения претензий (что является доказательством, каковы сроки рассмотрения жалоб). Рекомендую подписать арбитражную оговорку или арбитражное соглашение, где будет указано, что претензии рассматриваются в международном арбитраже или национальном суде. Дело в том, что, например, решение российского суда о взыскании задолженности с партнера из Гонконга не всегда имеет законную силу на остальной территории КНР. В подобных ситуациях все зависит от того, ратифицировала ли страна, где работает Ваш контрагент, международные соглашения, например Конвенцию о признании и приведении в исполнение иностранных арбитражных решений. И даже если ратифицировала, придется еще получить решение Минюста России. А эта процедура может растянуться. Поэтому в тексты арбитражных оговорок или соглашений лучше включать пункт о том, что судебный спор будет рассматриваться в стране, резидентом которой является партнер. Если это Гонконг, то логичнее получить арбитражное решение Китайской международной экономической и торговой арбитражной комиссии (CIETAC) – ее решения там исполняются.

Пример. Один из российских производителей спецодежды заключил договор поставки с дистрибьютором из Казахстана. Партнер постоянно задерживал оплату за проданный товар, поскольку не получал вовремя расчет от фирмы, закупающей одежду. При этом в договоре был пункт, который запрещал производителю продавать товар кому-либо еще, кроме данного дистрибьютора. Размер долга превысил сумму в 10 млн руб., однако российскому предприятию ничего не оставалось, как постоянно подписывать дополнительные соглашения к договору о сроках погашения долга (от чего должник не отказывался) и продлевать паспорт сделки, чтобы не нарваться на штрафные санкции (например, за нарушение валютного контроля). Добавлю, что в итоге в досудебном порядке нам удалось объяснить казахскому посреднику и покупателю, что договор содержит много неправомерных пунктов, которые необходимо либо изменить, либо устранить. Например, покупатель не может требовать продажу товаров исключительно ему, это нарушает правила конкуренции.

3. Предусмотрите гарантии исполнения условий договора

Ваша компания несет ответственность в виде штрафа в размере от 3/4 до 100% суммы валютной операции за необеспечение поступления в страну валютной выручки или товаров из-за рубежа (п. 4,5 ст. 15.25 КоАП). То есть, если иностранный контрагент не расплатится с Вами вовремя, Ваша фирма не только пострадает материально, но и понесет административную ответственность. Поэтому в контракте желательно предусмотреть следующее:

1. Аккредитивы различных видов (например, условие о том, что поставщик получит от Вас деньги за поставленный товар лишь после того, как представит банку пакет документов, оформленных в соответствии с российским законодательством).

2. Залог (недвижимость, ценные бумаги находящиеся в собственности, а также товары в обороте).

3. Поручительство других компаний (корпораций).

4. Государственные и банковские гарантии (дают Вашему партнеру уверенность в том, что он обязательно получит деньги за поставленный товар, выполненную работу или услугу).

5. Аванс (выгоден при импорте, поскольку, если Вы откажетесь от сделки, контрагент обязан вернуть Вам сумму аванса в полном объеме).

6. Задаток (выгоден при экспорте, поскольку, если покупатель откажется от сделки, сумма задатка не возвращается, а остается у Вас).

7. Возможность взыскания любой из четырех видов неустойки (например, штрафная, зачетная, исключительная, альтернативная).

Пример. Вы заключили с иностранным покупателем контракт на поставку продукции, за которую он вовремя не расплатился. Ваша компания понесла убытки в размере 100 тыс. руб. При этом контрактом предусмотрена выплата неустойки в размере 20 тыс. руб. Материальная ответственность покупателя в данном случае зависит от условий договора.

  • Если в нем не указано соотношение размера убытка и неустойки, последняя считается зачетной. То есть с контрагента можно взыскать убыток в размере 80 тыс. руб. (100 тыс. – 20 тыс. руб.). Если же величина убытков меньше неустойки, убытки не взыскиваются, если иное не установлено контрактом.
  • Если контракт предусматривает взыскание только неустойки, она считается исключительной. Это означает, что Вы не сможете взыскать с партнера больше 20 тыс. руб.
  • Стороны вправе предусмотреть и прописать в договоре возможность взыскать или неустойку, или убытки. В нашем примере кредитор вправе сам выбрать: взыскивать ему 20 тыс. руб. неустойки или 100 тыс. руб. убытков.
  • Штрафная неустойка предусматривает возможность взыскать убытки сверх неустойки. То есть сумма, которую фирма может получить с покупателя, составляет 120 тыс. руб.

Кроме того, можно заключить с партнером договор страхования риска утраты (гибели), недостачи или повреждения товаров, принадлежащих российской компании, риска гражданской ответственности и предпринимательского риска, например в случае непоставки продукции. Тогда Вы сможете требовать, чтобы Ваш зарубежный контрагент возместил причиненный Вашей компании ущерб.

4. Проверьте качество товара

Обязательно предусмотрите возможность проверки качества продукции, которую Вы собираетесь приобрести. Например, запросите у контрагента образцы товаров, сертификаты на них, воспользуйтесь услугами контрольных организаций (как частных, так и государственных) для проверки их качества. Если товар в России подлежит обязательной сертификации, на него нужно получить декларацию о соответствии – документ, в котором производитель удостоверяет, что поставляемая им продукция соответствует требованиям стандартов качества (ГОСТ). Если же сертификат не требуется, можно оформить либо отказное письмо (некое подобие справки), либо получить добровольный сертификат. Если же товар, который Вы в итоге получите, будет отличаться от образцов, судебных разбирательств, вероятнее всего, не избежать.

<…>

Алим Бишенов,

Заместитель Генерального Директора компании BMS Advisory, Москва

Ответ утвержден Александром Родионовым, заместителем руководителя экспертной поддержки

8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка