Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Список моих срочных дел в декабре

Подписка
Срочно заберите все!
№23
21 октября 2015 24 просмотра

Организация приобрела земельный участок в качестве отступного за долги по векселю стоимостью 1 млн руб. в июне 2015г. Как отразить данную операцию? Принимается ли к зачету НДС по этой операции? В какой сумме отражать приобретение земельного участка, если кадастровая стоимость его 36 млн руб.? как рассчитать земельный налог и срок его уплаты (сделка произошла в Белгороде Белгородской обл)?

Отразите поступившее имущество по дебету соответствующих счетов. При этом погашение обязательства отражают по кредиту счета 62 или 76.

Дебет 08 (41) Кредит 76 (62)

В налоговом учете полученный актив (участок) следует показать по стоимости, равной величине обязательства, которое было прекращено отступным (п. 2 ст. 254 Налогового кодекса РФ). При использовании кассового метода поступившее имущество компания учитывает на дату получения отступного от должника. То есть в тот день, когда будет подписан акт приемки-передачи имущества (п. 2 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Передача имущества в качестве отступного является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая — вправе принять НДС к вычету. Но следует учитывать, что входной НДС при получении земельного участка в качестве отступного отсутствует, так как операция по реализации (передача в качестве отступного приравнивается к реализации) такого имущества данным налогом не облагается (подп. п. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Чтобы рассчитать земельный налог, нужно знать:

  • кадастровую стоимость земельного участка;
  • налоговую ставку.

Расчет земельного налога подробно Вы можете посмотреть в материале ответа.

Определение налоговой ставки по земельному участку зависит от категории этого участка. Ставки Вы можете посмотреть в материале ответа, в котором приведено Решение Совета Депутатов города Белгорода от 22.11.2005 № 194 «О земельном налоге.

Пунктом 10 Решения Совета Депутатов города Белгорода от 22.11.2005 № 194 «О земельном налоге, отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года.

Налогоплательщики – организации исчисляют и уплачивают суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого квартала до 05 мая, второго квартала до 05 августа, третьего квартала до 05ноября текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Срок уплаты налогоплательщиками – организациями по итогам налогового периода установить до 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Нюансы налогообложения в случае прекращения обязательства по договору посредством отступного

<…>

Расходы по содержанию имущества, полученного в качестве отступного, можно учесть только после его реализации либо включения в состав ОС

После того как компания-кредитор получит от должника имущество в рамках соглашения об отступном, у нее возникает ряд расходов, связанных с содержанием такого имущества. В частности, коммунальные платежи, расходы на техническое обслуживание и ремонт, имущественные налоги и пр.

Минфин России настаивает, что, до тех пор пока компания не примет решения о продаже полученного имущества или его переводе в состав основных средств, такие затраты при налогообложении прибыли не учитываются (письма от 25.01.13 № 03-03-06/2/5от 25.01.13 № 03-03-06/2/7от 15.03.11 № 03-03-06/2/41 и от 05.03.11 № 03-03-06/2/39).*

В дальнейшем расходы можно списать в зависимости от того, как компания предполагает распоряжаться имуществом.

<…>

Компания решила перевести имущество, полученное по договору об отступном, в состав основных средств

Тогда затраты на содержание имущества организация может отнести к материальным расходам (подп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ).*

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 23, ДЕКАБРЬ 2014

2.Статья: Отступное или новация? Выбираем оптимальный способ договориться с контрагентом

<…>

Учет и налоги у кредитора

Предприятие, которое получает отступное, отразит поступившее имущество по дебету соответствующих счетов. При этом погашение обязательства отражают по кредиту счета 62 или 76.*

В налоговом учете полученный актив следует показать по стоимости, равной величине обязательства, которое было прекращено отступным, за вычетом НДС (п. 2 ст. 254 Налогового кодекса РФ). При использовании кассового метода поступившее имущество компания учитывает на дату получения отступного от покупателя-должника. То есть в тот день, когда будет подписан акт приемки-передачи имущества (или выполненных работ, услуг) (п. 2 ст. 273 Налогового кодекса РФ).*

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 3, ФЕВРАЛЬ 2009

3.Статья: 7.8.1. Отступное

<…>

Отражение в бухгалтерском учете факта прекращения обязательства предоставлением взамен имущества.*

Дебет Кредит Содержание операции
1 6076 6276 Отражено прекращение обязательства исполнением отступного*

<…>

Дебет Кредит Содержание операции
2 0708*, 10,41*, 15 76 Отражено поступление имущества в качестве отступного

<…>

13 200 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ. АЛЕКСЕЙ ТЕПЛЯКОВ

4.Рекомендация: Как организации рассчитать земельный налог

Чтобы рассчитать земельный налог, нужно знать:*

  • кадастровую стоимость земельного участка;
  • налоговую ставку.

Такие правила содержатся в статьях 396394 и 390 Налогового кодекса РФ.

<…>

Кадастровая стоимость

При расчете земельного налога используйте кадастровую стоимость каждого земельного участка, установленную на 1 января года, являющегося налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ). Если земельный участок был образован в течение налогового периода, используйте кадастровую стоимость, установленную на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет (абз. 2 п. 1 ст. 391 НК РФ).*

О том, нужно ли рассчитывать земельный налог, если кадастровая стоимость земли не определена, см. Кто должен платить земельный налог.

<…>

Налоговые ставки

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются местными нормативно-правовыми актами, которыми земельный налог вводится на территории того или иного муниципального образования (п. 2 ст. 387 НК РФ).

Налоговые ставки для земельного налога, установленные местным законодательством, не могут превышать:*

  • 0,3 процента в отношении земель, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства и занятых жилищным фондом и жилищно-коммунальными объектами, сельскохозяйственных земель. Эта ставка применяется также для земель, ограниченных в обороте в связи с использованием для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. При этом порядок подтверждения статуса таких участков определяет Минэкономразвития России. Об этом сказано в письме Минфина России от 29 мая 2014 г. № 03-05-04-02/25629;
  • 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка.

Такие правила предусмотрены статьей 394 Налогового кодекса РФ.

<…>

Расчет налога

Чтобы рассчитать земельный налог по итогам года, используйте формулу:*

Земельный налог = Кадастровая стоимость земельного участка (при наличии льготы в виде не облагаемой налогом суммы – за вычетом этой суммы) ? Ставка земельного налога


Чтобы рассчитать земельный налог по участку, который находится на территории нескольких муниципальных образований, нужно определить сумму налога по каждой его части. Для этого воспользуйтесь формулой:*

Земельный налог по части участка, находящейся на территории одного муниципального образования = Кадастровая стоимость части земельного участка, находящейся на территории этого муниципального образования (при наличии льготы в виде не облагаемой налогом суммы – за вычетом этой суммы) ? Налоговая ставка земельного налога, установленная на территории этого муниципального образования


Такие правила установлены в пункте 1 статьи 396 Налогового кодекса.

Если местным законодательством установлены отчетные периоды по земельному налогу (I, II и III кварталы календарного года (п. 2 ст. 393 НК РФ)), то в течение года организация должна рассчитывать по нему авансовые платежи.

Для расчета авансового платежа используйте формулу:*

Авансовый платеж по земельному налогу = 1/4 ? Кадастровая стоимость земельного участка (при наличии льготы в виде не облагаемой налогом суммы – за вычетом этой суммы) ? Ставка земельного налога


Если отчетные периоды не установлены, перечислять авансовые платежи не нужно.

Такой порядок следует из положений пунктов 6 и 9 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

<…>

Земельный налог, подлежащий уплате по итогам календарного года, рассчитайте по формуле:

Земельный налог = Земельный налог, рассчитанный за календарный год Авансовые платежи по земельному налогу, уплаченные в течение календарного года

<…>

Если вещное право на земельный участок возникает или прекращается в течение года, то земельный налог (авансовые платежи по налогу) рассчитайте с учетом коэффициента Кв:*

Коэффициент Кв = Количество полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) в данном налоговом (отчетном) периоде : Количество календарных месяцев в налоговом(отчетном) периоде


При определении количества полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании), учитываются месяцы, в которых вещное право на участок возникло в период с 1-го по 15-е число включительно (прекратилось в период с 16-го по последнее число включительно). Месяцы, в которых право на участок возникло в период с 16-го по последнее число месяца (прекратилось в период с 1-го по 15-е число включительно), при определении количества полных месяцев не учитываются.

Земельный налог рассчитайте по формуле:*

Земельный налог (с учетом Кв) = Земельный налог ? Коэффициент Кв


Для расчета авансовых платежей по земельному налогу используйте формулу:*

Авансовый платеж по земельному налогу (с учетом Кв) = Авансовый платеж поземельному налогу ? Коэффициент Кв


Такой порядок следует из положений пункта 7 статьи 396 Налогового кодекса РФ, пунктов 5.17–5.19 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

5.Рекомендация: Как перечислить земельный налог в бюджет

Сроки уплаты

Земельный налог и авансовые платежи по нему перечисляйте в сроки, предусмотренные местным законодательством. При этом сроки уплаты не могут устанавливаться:*

Последний срок перечисления налога (авансового платежа) может выпасть на нерабочий день. В таком случае перечислите налог (авансовый платеж) на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

6. РЕШЕНИЕ СОВЕТА ДЕПУТАТОВ ГОРОДА БЕЛГОРОДА ОТ 22.11.2005 № 194 «О земельном налоге (с изменениями на 23 декабря 2014 года)»

<…>

2. Установить налоговые ставки в следующих размерах (пункт с изменениями на 31 октября 2006года):*

1) 0,3 процента кадастровой стоимости земельных участков (подпункт с изменениями на 25 октября 2011 года):

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (абзац с изменениями на 23 декабря 2014 года, - см. предыдущую редакцию);

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (абзац с изменениями на 23 декабря 2014 года, - см. предыдущую редакцию);

(абзац исключен с 1 января 2009 года согласно изменениям на 26 августа 2008 года)

2) 1,5 процента кадастровой стоимости прочих земельных участков (подпункт с изменениями на 25 октября 2011 года).

(абзац исключен согласно изменениям на 8 декабря 2009 года)

0,05 процента кадастровой стоимости земельных участков, выделенных для деятельности по подготовке специалистов начального профессионального образования для Вооруженных сил РФ, а также предоставленных для строительства дворцов спорта (абзац с изменениями на 25 февраля 2014года, - см. предыдущую редакцию).

0,03 процента кадастровой стоимости земельных участков, занятых для обслуживания и функционирования аэропорта (абзац с изменениями на 25 октября 2011 года);

0,0075 процента кадастровой стоимости земельных участков, используемых для строительства капитальных объектов в рамках реализации областных инвестиционных проектов сроком не более 5 лет с объемом инвестиций более 1,0 млрд. рублей, координатором или заказчиком которых являются органы государственной власти или органы местного самоуправления в соответствии со Стратегией социально-экономического развития Белгородской области (абзац введен согласно изменениям на 25 сентября 2012 года).

<…>

10. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года.

Налогоплательщики – организации исчисляют и уплачивают суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого квартала до 05 мая, второго квартала до 05 августа, третьего квартала до 05ноября текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Срок уплаты налогоплательщиками – организациями по итогам налогового периода установить до 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.*

<…>

22.10.2015г.

С уважением,

Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка