Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Сегодня «Главбух» за 9682 рубля!
№4
22 октября 2015 17 просмотров

Может ли некоммерческая организация рассчитаться с подрядчиком товаро-материальными ценностями (основными средствами, материалами)? То есть он выполнил работы, а мы ему передали в счет выполненных работ, ТМЦ, ОС или приобретенные объекты домокомплектов... Если может, то какими документами оформить данную операцию? Какие Проводки и налогообложение данных операций... НДС из бюджета не возмещаем... НДС "ложится" на стоимость ОС и ТМЦ...

Да, некоммерческая организация может рассчитаться с подрядчиком товарно-материальными ценностями. Для этого необходимо заключить соглашение об отступном. В нем обязательно укажите данные о первоначальном договоре с контрагентом, сумму задолженности по нему, а также размер отступного.

Передачу отступного в бухучете отразите проводками:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1 – отражена передача материалов (основных средств) в качестве отступного;

Дебет 91-2 Кредит 10 (01) – списана стоимость материалов (основных средств), переданных в качестве отступного;

Дебет 91-2 Кредит 68 – начислен НДС;

Дебет 60 (76) Кредит 62 (76) – отражено прекращение обязательства исполнением отступного.

В налоговом учете отразите доход от реализации имущества. Он будет равен сумме погашаемой задолженности без учета НДС. При этом стоимость переданного имущества, по которой оно числилось в учете, можно отнести на расходы.

На стоимость отступного, то есть на ту стоимость, по которой Вы передаете материалы (основные средства) по соглашению, Вам нужно начислить НДС. На эту же сумму выставите контрагенту счет-фактуру. То есть здесь Вы действуете так же, как при обычной реализации.

Обоснование

1. Статья-справка:Отступное

<…>

Отступное – предоставляемые по соглашению сторон определенные материальные блага взамен исполнения обязательства. Размер, сроки и порядок отступного устанавливаются в соглашении сторон. При этом старое обязательство прекращается в момент предоставления имущества в соответствии с соглашением об отступном. Об этом сказано в пункте 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102, статье 409 Гражданского кодекса РФ.

<…>

2. Из статьи книги «13 200 бухгалтерских проводок с комментариями. Алексей Тепляков»
7.8.1. Отступное

<…>

Отражение в бухгалтерском учете факта прекращения обязательства предоставлением отступного.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки у организации-кредитора
1 76-2 91-1 Отражена сумма отступного к получению от должника в составе прочих доходов
Бухгалтерские проводки у организации-должника
1 91-2 76-2 Отражена сумма отступного к уплате должником в составе прочих расходов

<…>

1 51 91-1 Получено отступное в качестве возмещения причиненного ущерба в результате неисполнения первоначального договора. Получение отступного отражено в составе прочих доходов организации-кредитора

Отражение в бухгалтерском учете факта прекращения обязательства предоставлением отступного. Отступное выплачено неденежными средствами (имуществом) до начала исполнения договора. В качестве отступного переданы товары (продукция, материалы).

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки у организации-должника
1 91-2 10, 41, 43 Переданы товары (продукция, материалы) в качестве отступного в счет возмещения причиненного ущерба в результате неисполнения первоначального договора. Балансовая стоимость переданных товаров (продукции, материалов) отражена в составе прочих расходов организации-должника
2 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислен НДС к уплате при передаче товаров (продукции, материалов) по соглашению о предоставлении отступного

<…>

Отражение в бухгалтерском учете факта прекращения обязательства предоставлением взамен имущества.

Дебет Кредит Содержание операции
1 60, 76 62, 76 Отражено прекращение обязательства исполнением отступного

<…>

3. Из статьи журнала «Главбух» № 7, Апрель 2013

Директор распорядился погасить долг отступным

У компании недостаточно денег на счетах, чтобы расплатиться с поставщиком товаров. И потому директор решил передать контрагенту вместо денег товары, материалы либо, к примеру, оборудование. Другими словами, расплатиться отступным. Партнер не против такого способа расчетов.

Вам теперь нужно оформить соглашение об отступном (образец — ниже). В нем обязательно укажите данные о первоначальном договоре с контрагентом (1) и сумму задолженности по нему (2). А также размер отступного, тут уже как стороны договорятся — либо они оценят переданные ТМЦ на сумму всего долга, либо на его часть (3). Вообще безопаснее передавать имущество, стоимость которого сопоставима с размером вашей дебиторской задолженности перед контрагентом. Чтобы у налоговиков не возникло вопросов.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Плюс ко всему в документе зафиксируйте, когда и в каком порядке ваша компания должна предоставить отступное поставщику (4). Так вы исполните требования статьи 409 Гражданского кодекса РФ.

Кстати, при передаче отступного не забудьте оформить товарную накладную или другую первичку.

НДС. На стоимость отступного, то есть на ту стоимость, по которой вы передаете товары по соглашению, вам нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). На эту же сумму выставите контрагенту счет-фактуру. То есть здесь вы действуете так же, как при обычной реализации.

Налог на прибыль. В налоговом учете вы отразите доход от реализации имущества. Он будет равен сумме погашаемой задолженности без учета НДС. При этом стоимость переданного имущества, по которой оно числилось в учете, можно отнести на расходы (п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ).

Бухучет. Как отразить передачу отступного в бухучете, мы покажем на примере. Предположим, что задолженность компании за оказанные ей услуги составляет 236 000 руб. В счет этого долга организация передает контрагенту товары. Их себестоимость по данным бухучета — 183 000 руб. Передачу отступного бухгалтер учел следующими проводками:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— 236 000 руб. — учтен доход от реализации товаров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
— 183 000 руб. — списана стоимость товаров, переданных в качестве отступного;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 36 000 руб. — начислен НДС с реализации товаров.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка