Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 октября 2015 10 просмотров

ООО занимается в настоящий момент сертификацией нового вида продукции (двухосная тележка железнодорожного транспорта) с целью постановки на производство. Предварительно ООО был получен патент на полезную модель. ООО имеет филиал в Германии. Образцы продукции для сертификации были изготовлены в филиале ООО в Германии. Для этого филиалом были заключены договоры аренды помещений, оборудования и персонала, а также был приобретен у немецкой фирмы металл для изготовления тележек. Далее изготовленные образцы тележек были перевезены из Германии в Россию в адрес ЗАО «ИЦ ТСЖТ», Алтайский край для проведения сертификации. При пересечении границы на данные образцы собственного производства была уплачена таможенная пошлина(144 740 руб.), таможенный сбор(5925 руб.) и НДС (547 120 руб.). К таможенной декларации приложен внутренний приказ на перемещение образцов с филиала ООО в адрес ИЦСЖТ и была указана стоимость товара FCA. Отправителем и получателем данного товара является ООО. В графе 31 ГТД указано – «Части тележек…. Поставляются для целей сертификации. Изготовитель ООО.После проведения испытаний для сертификации, образцы продукции буду уничтожены.ВОПРОСЫ:В какой момент, уплаченный на таможне НДС, подлежит возмещению из бюджета в данной ситуации?По какой строке декларации отражать данный НДС в момент возмещения?Вправе ли таможенные органы были взымать с ООО НДС и таможенные сборы в данной ситуации?

Таможенные операции с декларанта ввозимого имущества, поэтому таможенные органы были вправе взимать таможенные сборы.

НДС взимается в полном объеме при ввозе товаров на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления. Поэтому таможенные органы были вправе взимать НДС.

Обоснование

1. Из ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА от 27.11.2010 № 311-ФЗ

<…>

«Статья 123. Виды таможенных сборов

1. Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, хранением товаров.

2. К таможенным сборам относятся:

1) таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (далее - таможенные сборы за таможенные операции);

2) таможенные сборы за таможенное сопровождение;

3) таможенные сборы за хранение.

Статья 124. Плательщики таможенных сборов

1. Плательщиками таможенных сборов за таможенные операции и таможенных сборов за таможенное сопровождение являются лица, указанные в статье 114 настоящего Федерального закона.

2. Плательщиками таможенных сборов за хранение являются лица, поместившие товары на склад временного хранения таможенного органа.»

<…>

«Статья 114. Плательщики таможенных пошлин, налогов

Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, международными договорами государств - членов Таможенного союза и настоящим Федеральным законом.»

<…>

2. Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какие операции облагаются НДС

<…>

НДС начисляйте при совершении следующих операций:

Об этом говорится в пункте 1 статьи 146 Налогового кодекса.

<…>

3. Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Комментарий к статье 160 Налогового кодекса РФ

Компанию, которая ввозит товары из-за границы, называют импортером. Если импорт связан с закупкой товаров, то обычно он сопровождается такими документами, как внешнеэкономический контракт, таможенная декларация и паспорт сделки.

Ввоз товаров из-за рубежа – операция, которая облагается НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). НДС при ввозе уплачивают таможенным органам (п. 1 ст. 174 НК РФ). Причем делать это должны не только те, кто работает на общем режиме налогообложения. Но и компании и предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы.

<…>

4. Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Комментарий к статье 151 Налогового кодекса РФ
Ввоз товаров в Россию является объектом обложения НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог при этом является одним из таможенных платежей (подп. 3 п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза). Но то общие правила.

На самом деле начислять НДС нужно не при любом импорте. Все зависит от таможенной процедуры, под которую помещены ввезенные в Россию товары. В одних случаях НДС нужно платить полностью или частично, при других – платить не нужно вообще. Подробности установлены пунктом 1 статьи 151 Налогового кодекса РФ.

Особенности уплаты НДС при экспорте, реэкспорте и вывозе с территории Российской Федерации припасов приведены в пункте 2 статьи 151 Налогового кодекса РФ.

Главное, о чем важно помнить:

Уплата НДС при импорте зависит от таможенной процедуры

1. Выпуск для внутреннего потребления. Иностранные товары находятся и используются на таможенной территории Таможенного союза. И при этом ими можно пользоваться и распоряжаться без ограничений, если иное не установлено законом (ст. 209 Таможенного кодекса Таможенного союза). В этом случае НДС платят в полном объеме.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка