Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 октября 2015 6 просмотров

В компании есть программа электронных продаж - продажа квартир через аукцион. Мы - компания заказчик-застройщик. Программу для нас специально разрабатывал сторонний подрядчик. Он же оказывает нам услуги по тех.поддержке данной программы. На каком счете бух. учета должны отражаться услуги по тех.поддержке данной программы (44 или 26)?

Такие расходы более правильным будет отражать на счете 26.

Обоснование

Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете приобретение компьютерной программы

<…>

Затраты на обновление программы

К приобретенному экземпляру компьютерной программы организация может приобрести обновления. Затраты на обновление отражайте в составе текущих расходов организации:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 60
– учтены расходы на обновление компьютерной программы.*

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

<…>

Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как застройщику отразить в бухучете и при налогообложении строительство объекта для собственного потребления и для продажи по договору купли-продажи

<…>

Бухучет

Порядок отражения в бухучете строительства объекта для собственных нужд зависит от того, каким способом ведется строительство:

  • собственными силами (в т. ч. с привлечением подрядных организаций);
  • подрядным способом (т. е. только с привлечением подрядных организаций).

Строительство собственными силами*

Если застройщик выполняет строительно-монтажные работы собственными силами, затраты на строительство объекта он списывает непосредственно со счетов их учета на счет 08-3 «Строительство объектов основных средств». В бухучете это отражайте так:

Дебет 08-3 Кредит 10 (26, 60, 69, 70...)*
списаны затраты на строительство объекта при выполнении работ собственными силами;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен НДС, предъявленный по материалам, подрядным работам и услугам, которые использованы для строительства объекта;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС, предъявленный по материалам, подрядным работам и услугам, которые использованы для строительства объекта.

На стоимость строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления собственными силами начислите НДС. Подробнее об этом см. Как начислить НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

В бухучете отразите начисление НДС проводкой:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
начислен НДС со стоимости строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении изготовления основных средств собственными силами для собственного потребления. В процессе строительства организация привлекает подрядчиков

ЗАО «Альфа» в январе начало строительство ангара собственными силами с привлечением подрядчиков. Строительство закончено в марте того же года. В этом же месяце ангар был введен в эксплуатацию.

В январе организация приобрела строительные материалы на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.). Все они были полностью израсходованы в процессе строительства: в январе – на сумму 200 000 руб. (без учета НДС), в феврале – на 200 000 руб., в марте – на 100 000 руб.

Ежемесячная зарплата рабочим, занятым в сооружении объекта (с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний), составила 98 000 руб.

Работы подрядными организациями были выполнены на сумму: в январе – 354 000 руб. (в т. ч. НДС – 54 000 руб.), в феврале – на 472 000 руб. (в т. ч. НДС – 72 000 руб.), в марте – на 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.).

Для отражения операций по приему ангара на учет бухгалтер «Альфы» открыл к счету 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации».

Операции, связанные с сооружением ангара, бухгалтер «Альфы» отразил в учете следующими проводками.

В январе:

Дебет 10-8 Кредит 60
– 500 000 руб. – приобретены стройматериалы;

Дебет 19 Кредит 60
– 90 000 руб. – отражен входной НДС по стройматериалам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 90 000 руб. – принят к вычету входной НДС по стройматериалам;

Дебет 08-3 Кредит 70 (69)
– 98 000 руб. – отражена в составе капитальных вложений зарплата рабочих, занятых в строительстве ангара, с учетом отчислений во внебюджетные фонды;

Дебет 08-3 Кредит 10-8
– 200 000 руб. – отражена в составе капитальных вложений стоимость стройматериалов, переданных на строительство ангара;

Дебет 08-3 Кредит 60
– 300 000 руб. – отражена в составе капитальных вложений стоимость подрядных работ, выполненных сторонними организациями;

Дебет 19 Кредит 60
– 54 000 руб. – отражен входной НДС по подрядным работам, выполненным сторонними организациями;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 54 000 руб. – принят к вычету входной НДС по подрядным работам, выполненным сторонними организациями.

В феврале:

Дебет 08-3 Кредит 70 (69)
– 98 000 руб. – отражена в составе капитальных вложений зарплата рабочих, занятых в строительстве ангара, с учетом отчислений во внебюджетные фонды;

Дебет 08-3 Кредит 10-8
– 200 000 руб. – отражена в составе капитальных вложений стоимость материалов, переданных на строительство ангара;

Дебет 08-3 Кредит 60
– 400 000 руб. – отражена в составе капитальных вложений стоимость подрядных работ, выполненных сторонними организациями;

Дебет 19 Кредит 60
– 72 000 руб. – отражен входной НДС по подрядным работам, выполненным сторонними организациями;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 72 000 руб. – принят к вычету входной НДС по подрядным работам, выполненным сторонними организациями.

В марте:

Дебет 08-3 Кредит 70 (69)
– 98 000 руб. – отражена в составе капитальных вложений зарплата рабочих, занятых в строительстве ангара, с учетом отчислений во внебюджетные фонды;

Дебет 08-3 Кредит 10-8
– 100 000 руб. – отражена в составе капитальных вложений стоимость стройматериалов, переданных на строительство ангара;

Дебет 08-3 Кредит 60
– 200 000 руб. – отражена в составе капитальных вложений стоимость подрядных работ, выполненных сторонними организациями;

Дебет 19 Кредит 60
– 36 000 руб. – отражен входной НДС по подрядным работам, выполненным сторонними организациями;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 36 000 руб. – принят к вычету входной НДС по подрядным работам, выполненным сторонними организациями;

Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08-3
– 1 694 000 руб. (98 000 руб. ? 3 мес. + 200 000 руб. + 200 000 руб. + 100 000 руб. + 300 000 руб. + 400 000 руб. + 200 000 руб.) – принят к учету и введен в эксплуатацию ангар.

В последний день марта бухгалтер начислил НДС на стоимость строительно-монтажных работ, выполненных для собственных нужд собственными силами, и тогда же предъявил начисленный НДС к вычету. В учете организации были сделаны записи:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 142 920 руб. ((98 000 руб. ? 3 мес. + 500 000 руб.) ? 18%) – начислен НДС по строительно-монтажным работам, выполненным для собственных нужд собственными силами;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 142 920 руб. – принят к вычету НДС, начисленный по строительно-монтажным работам, выполненным для собственных нужд собственными силами.

Таким образом, в бухучете первоначальная стоимость сооруженного ангара составила 1 694 000 руб. Эту сумму бухгалтер указал в акте по форме № ОС-1а, который он составил при постановке готового объекта на учет.

В налоговом учете бухгалтер «Альфы» включил ангар в состав амортизируемого имущества по первоначальной стоимости 1 694 000 руб.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка