Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 октября 2015 10 просмотров

Организация получила дивиденды в 2015 году от дочернего предприяти(республика Беларусь). Налог на доходы удерживает и уплачивает республика Беларусь. В 2015г. ставка налога в РФ (на момент принятия Решения о распределении дивидендов, владели дочкой менее 365 дней) увеличилась с 9 до 13%, в республике Беларусь - 12%. Разницу в 1 % мы должны уплатить в бюджет РФ. Заполнили лист 04 декларации, выявили сумму к доплате. В какой бюджет и в какие сроки надо уплатить сумму налога на прибыль.

Российская организация, получившая дивиденды, самостоятельно исчисляет сумму налога к уплате в бюджет по ставке 13%.

Получив дивиденды от иностранной организации, организация может уменьшить налог, подлежащий уплате в РФ, на сумму налога, уплаченную с такого дохода по месту нахождения организации — источника дохода. Но такая возможность должна быть предусмотрена соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным между РФ и страной резидентства компании, выплачивающей дивиденды.

Разницу Вы должны уплатить в бюджет РФ.

Доход в виде дивидендов признайте на дату поступления денег. Это правило применяется как при методе начисления, так и при кассовом методе.

Сроки уплаты:
– авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, девять месяцев) (если организация платит налог поквартально);
– авансовые платежи – не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (если организация платит налог помесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале);
– авансовые платежи – не позднее 28-го числа следующего месяца (если организация платит налог помесячно исходя их фактической прибыли);
– налог на прибыль по итогам года – не позднее 28 марта следующего года

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Налог на прибыль платит получатель

<…>

Рассчитать и заплатить налог на прибыль российской компании нужно самостоятельно только с дивидендов от иностранных организаций. Эти суммы признают внереализационным доходом (п. 1 ст. 250 НК РФ).

Сделать это нужно за тот отчетный (налоговый) период, когда доход был получен. В общем случае сделать это нужно по ставке 13 процентов. При поступлении дивидендов от зависимых организаций применяйте нулевую ставку, но только при выполнении всех необходимых условий.*

Налог на прибыль уменьшить нельзя. Исключение предусмотрено только для налога, который был удержан с дивидендов в стране по месту нахождения иностранной компании. Причем только если такая возможность предусмотрена международным договором с Россией.*

Это следует из положений пункта 3 статьи 284, пункта 1 статьи 275 Налогового кодекса РФ.

В остальных случаях, когда источником дохода в виде дивидендов является российская организация, рассчитать и заплатить налог на прибыль должен налоговый агент.

<…>

Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль

<…>

Доходы, освобожденные от налогообложения

Помимо доходов, подлежащих обложению налогом на прибыль, есть группа доходов, с которых налог на прибыль платить не нужно. Закрытый перечень доходов, освобожденных от налогообложения, приведен в статье 251 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся:*

<…>

  • дивиденды, на которые организация имеет фактическое право и с которых удержан налог в другом государстве (подп. 50 п. 1 ст. 251 НК РФ).*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Статья: Семь налоговых вопросов, которые возникают при выплате и получении дивидендов

<…>

Вопрос второй: по каким дивидендам, полученным от иностранной компании, можно применять нулевую ставку налога на прибыль?

В общем случае российская организация, получившая дивиденды, самостоятельно исчисляет сумму налога к уплате в бюджет по ставке 9%. Это установлено подпунктом. 2 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса. Исключением в этом случае являются ситуации, когда одновременно выполняются два следующих условия:*

—получатель дивидендов —российская организация владеет на праве собственности не менее чем 50% уставного капитала организации, выплачивающей дивиденды;

—на день принятия решения о выплате дивидендов период такого непрерывного владения составляет не менее 365 календарных дней.

<…>

Получив дивиденды от иностранной «дочки», организация может уменьшить налог, подлежащий уплате в РФ, на сумму налога, уплаченную с такого дохода по месту нахождения компании — источника дохода. Но такая возможность должна быть предусмотрена соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным между РФ и страной резидентства компании, выплачивающей дивиденды.*

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 8, АПРЕЛЬ 2012

4.Статья: Виды налогов и сборов, взимаемых на территории России

Вид налога (сбора) Кто платит Налоговый период, срок уплаты налога (сбора)* Как отразить налог (сбор) в бухучете

Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ)

Федеральный (п. 5 ст. 13 НК РФ)*

– Российские организации;
– иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России

Состав плательщиков налога на прибыль определен в статье 246 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения налогом на прибыль установлены статьей 247 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 285 НК РФ)

Сроки уплаты:
– авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, девять месяцев) (если организация платит налог поквартально);
– авансовые платежи – не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (если организация платит налог помесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале);
– авансовые платежи – не позднее 28-го числа следующего месяца (если организация платит налог помесячно исходя их фактической прибыли);
– налог на прибыль по итогам года – не позднее 28 марта следующего года*

Сроки уплаты налога на прибыль установлены пунктом 1статьи 287 Налогового кодекса РФ

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– начислен налог на прибыль

<…>

23.10.2015г.

С уважением,

Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка