Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 октября 2015 10 просмотров

Подобные противоречивые разъяснения, которые мне уже попадались в других источниках, как раз и вынудили меня обратиться к экспертам Системы, чтобы устранить сомнения, но в результате ответов снова увидела те же противоречия. В Вашем ответе фраза"Лучше отражать, чтобы у налоговиков не был лишних вопросов при сдаче ликвидационного баланса" прямо противоположна с дальнейшими разъяснениями и выделенным текстом для принятия решения о том, отражать в балансе как раз и не нужно, а отразить стоит лишь информацию о такой задолженности. Но слово "информация" в балансе говорит о ее списании на Д-т 91.2 невостребованной задолженности не заявленных кредиторов и отражение справочно на забалансовом счете 007. Изменения с 01.01.2014 как раз и внесли непонятные ситуации с такой дебиторской задолженностью, ведь по сути дела такие кредиторы свою задолженность уже не получат, а промежуточный ликвидационный баланс должен отражать достоверную картину обязательств. Вот я и обратилась к экспертам за уточнением, все таки такая задолженность должна быть списана с баланса и отражаться только информативно в виде перечня или существовать в учете до ликвидационного баланса? Если да, то какие правовые основания признания такой задолженности в составе внереализационного дохода, напишите конкретно! За статьи спасибо, но ответа на поставленные мною вопросы считаю я так и не получила.

Если законодательство на этот счет имеет противоречивые данные, то эксперт должен был привести все позиции по этому вопросу. Тот факт, что в ответе не прозвучал однозначно точный вывод говорит лишь о том, что общество обязано самостоятельно принять решение, используя все имеющиеся доводы. При этом общество не лишается права на то, чтобы сделать официальный запрос в Минфин России для устранения действующих противоречий.
Итак, с 1 сентября 2014 года закон не предусматривает необходимости удовлетворять требования кредиторов, заявленные после истечения установленного срока (подп. «г» п. 20 ст. 1 Закона № 99-ФЗ). Фактически это означает, что кредиторы вправе предъявить требования лишь в срок, который установила ликвидационная комиссия.

Для целей налогового законодательства РФ сумма кредиторской задолженности списывается в связи с истечением срока исковой давности, а также по другим основаниям в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). Перечень таких оснований четко налоговым кодексом РФ не определен. Относится ли к данной ситуации случай, когда кредитор не предъявляет требований в ходе процедуры ликвидации Законодательство ответа не содержит. Вероятно, что относится. Ведь общество в результате законодательных норм не обязано больше учитывать в балансе сумму задолженности, которую никто не может предъявить.

Эксперт в предыдущем ответе сделал так же дополнительный вывод о том, что организации рекомендовано отразить в промежуточном ликвидационном балансе информацию об обязательствах, требования по которым не предъявлялись. Ведь на момент ликвидации баланс должен содержать достоверные сведения о всех обязательствах общества (письмо ФНС России от 7 августа 2012 г. № СА-4-7/13101, постановления Президиума ВАС РФ от 13.10.2011 № 7075/11 № А46-6896, ВАС РФ от 05.03.2013 № 14449/12.). Кроме того, обнуление (списание задолженности) баланса на момент ликвидации является основанием для отказа в ликвидации.
Таким образом, если на правовых основаниях общество спишет задолженность с баланса, то у нее:
– возникнут дополнительные налоговые обязательства;
– существует риск отказа в государственной регистрации ликвидации.

Решение обществу следует принять самостоятельно.

Обоснование

Из рекомендации Как провести ликвидацию АО

Владислав Добровольский, кандидат юридических наук, руководитель корпоративной практики Юридической группы «Яковлев и Партнеры» (в 2001–2005 гг. – судья Арбитражного суда г. Москвы)

Виталий Перелыгин, старший эксперт ЮСС «Система Юрист»

Сергей Карулин, главный юрисконсульт ОАО «Реестр»


Нужно ли включать в состав кредиторской задолженности задолженность по тем обязательствам, по которым кредиторы ликвидируемого АО не предъявили требований в течение установленного срока

Нет, не нужно.

Во-первых, с 1 сентября 2014 года закон не предусматривает необходимости удовлетворять требования кредиторов, заявленные после истечения установленного срока (подп. «г» п. 20 ст. 1 Закона № 99-ФЗ). Фактически это означает, что кредиторы вправе предъявить требования лишь в срок, который установила ликвидационная комиссия.

Во-вторых, суды исходят из того, что если кредитор, извещенный о ликвидации юридического лица, не предъявил в установленный срок требование по тому или иному обязательству, то задолженность перед кредитором не включается в промежуточный ликвидационный баланс (определение ВАС РФ от 18 мая 2011 г. № ВАС-6618/11, постановления ФАС Уральского округа от 16 ноября 2011 г. № Ф09-7165/11 по делу № А60-548/2011, ФАС Северо-Западного округа от 6 апреля 2011 г. по делу № А56-18180/2010).

Вместе с тем не будет лишним отразить в промежуточном ликвидационном балансе информацию об обязательствах, требования по которым не предъявлялись. Например, можно составить перечень таких обязательств и указать, что кредиторы по этим обязательствам были надлежащим образом уведомлены, однако не воспользовались правом на предъявление требований.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка