Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 октября 2015 9 просмотров

Мы обнаружили ошибку в декларации по НДС за 2 квартал 2015г. Из-за опечатки в программу неверно было внесено количество и сумма товара: в УПД поставщика количество - 4 тыс. шт., сумма - 26600,80 руб., сумма НДС - 4057,75. А в программу занесли: количество - 5,1 тыс. шт., сумма 33916,02, сумма НДС - 5 173,63 руб.Если в Разделе 8.1 декларации в графе 170 и 180 указать полную сумму документа и ндс (33 916,02 и 5 173,63), то получится, что мы полностью аннулируем данный документ, и вообще вычет по нему не применяем.Как тогда правильно заполнить уточненную декларацию и доп. лист книги покупок, чтобы заявить правильную сумму вычета по ндс?

При обнаружении ошибок по НДС в части книги покупок исправления вносятся в тот период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет фактура посредством составления дополнительного листа. При этом, в дополнительном листе аннулируется первоначальный счет фактура (показатели регистрируются с минусом) и регистрируется правильный счет-фактура. Дополнительный лист составляется следующим образом:

- в табличную часть дополнительного листа в строку «ИТОГО» переносятся данные по графе 16 из книги покупок за квартал, в котором зарегистрирован счет-фактура до исправлений;

- далее по строкам, следующим за строкой «ИТОГО» отражаются данные счета-фактуры, который аннулируется, показатели по графам 15-16 указываются со знаком минус.

- далее вносятся данные счета-фактуры, которые являются корректными;

- в строке «ВСЕГО» подводится итог по графе 16. Для этого необходимо просуммировать данные графы 16 по строке «ИТОГО» и корректировочным записям.

Таким образом, в дополнительном листе будет аннулирована запись по НДС на сумму 5173,63 и добавлен НДС на сумму 4057,75. В итоге сумма по строке 120 Раздела 3 декларации по НДС будет соответствовать корректному значению.

Приложение 1 к разделу 8 декларации будет состоять из двух записей:

По первой записи:

по строке 005 – отражаем «ИТОГО» из первоначальной книги покупок;

по строке170 и 180 – ставим данные сторнированного счета-фактуры;

по строке 190 – ставим прочерки;

По второй записи:

По строке 005 – ставим прочерки;

По строке 170 и 180 – ставим данные корректного счета-фактуры;

По строке 190 – суммируется строка 005 по первой записи, стр.180 с минусом по первой записи, стр.180 корректная по второй записи.

Обоснование

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как вести книгу покупок

<…>

Если продавец (исполнитель) исправляет счета-фактуры за прошедшие налоговые периоды, то к книге покупок за период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура, составьте дополнительный лист. Форма дополнительного листа приведена в приложении 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. В этом дополнительном листе первоначальный счет-фактура должен быть аннулирован (его показатели зарегистрируйте со знаком минус). Исправленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок (с положительным значением) в том периоде, когда у организации появилось право на налоговый вычет.

Такой порядок следует из положений пунктов 4 и 9 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Если изменения, внесенные в книгу покупок, уменьшают сумму заявленного ранее вычета по НДС, в инспекцию нужно подать уточненную налоговую декларацию за соответствующий период (ФНС России от 5 ноября 2014 г. № ГД-4-3/22685).

<…>

При составлении дополнительного листа книги покупок воспользуйтесь следующим алгоритмом.

1. В табличной части дополнительного листа в строку «Итого» перенесите данные по графе 16 из книги покупок за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура (корректировочный счет-фактура) до внесения в него исправлений.

2. По строкам, следующим за строкой «Итого», отразите данные счетов-фактур, которые аннулируются (т. е. данные по счету-фактуре (корректировочному счету-фактуре) до внесения в него изменений). Показатели по графам 15–16 укажите со знаком минус.

3. В строке «Всего» подведите итог по графе 16. Для этого из показателей графы 16 по строке «Итого» надо вычесть показатели графы 16 по строке счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), подлежащих аннулированию.

Если вносится несколько исправлений, относящихся к одному кварталу, то данные граф 2–16 по строке «Всего» предыдущего дополнительного листа отражайте по строке «Итого» последующего листа.

Данные строки «Всего» используйте для внесения исправлений в декларацию.

Это следует из раздела IV приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Пример оформления дополнительного листа к книге покупок

В августе бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что в книге покупок за II квартал 2015 года допущены ошибки:
1. Ошибочно зарегистрирован счет-фактура от 30 июня 2015 г. № 1200 от ООО «Мастер» на сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.).
2. Не зарегистрирован счет-фактура от 15 июня 2015 г. № 560 от ООО «Гермес» на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

10 августа бухгалтер оформил дополнительный лист к книге покупок, в котором аннулировал счет-фактуру от 30 июня 2015 г. № 1200 на сумму 236 000 руб. и зарегистрировал счет-фактуру от 15 июня 2015 г. № 560 на сумму 118 000 руб.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка