Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Как понять, что за цифры в ваших расчетных листках

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
13 октября 2015 18 просмотров

Как поступить в данном случае- 180 дней с момента экспортной реализации истекает 1 января 2016 года. А пакет документов будет собран в конце декабря. Можем ли мы в конце декабря сдать пакет документов по данному подтвержденному экспорту в налоговую инспекцию до сдачи декларации по НДС?Определять налоговую базу по экспортным операциям нужно: если экспорт подтвержден – на последний день квартала, в котором организация собрала подтверждающие документы (абз. 1 п. 9 ст. 167 НК РФ)То есть мы определим налоговую базу на 31.12.2015 и сдадим документы вместе с декларацией уже в 2016 году? Не посчитают в налоговой это просрочкой по экспорту, т.к. на момент сдачи декларации пройдет уже больше 180 дней?

Документы, подтверждающие право применения нулевой ставки НДС, нужно представить в налоговую инспекцию в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, вместе с декларацией по НДС. Такой вывод следует из пунктов 9 и 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ. По разъяснениям Минфина России, окончание 180-дневного срока связано не с периодом, в котором истекает срок подачи декларации, а с налоговым периодом, за который подается налоговая декларация (см. письма Минфина России от 15 февраля 2013 г. № 03-07-08/4169, от 17 апреля 2012 г. № 03-07-08/108).

Налоговая база по экспортным операциям определяется по состоянию на последнее число квартала, в котором собраны подтверждающие документы (п. 9 ст. 167 НК РФ).

Декларация по НДС представляется в срок не позднее 25-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Таким образом, следуя разъяснениям Минфина России, в рассматриваемой ситуации если организация соберет документы, подтверждающие право применения нулевой ставки НДС, в конце декабря 2015 года, уложившись в 180-дневный срок, то налоговую базу по экспорту она определит по состоянию на 31 декабря 2015 года, отразит ее в декларации по НДС за IV квартал 2015 года, которую сдаст не позднее 25 января 2016 года.

Обратим внимание, что арбитражная практика по данному вопросу противоречива. Одни суды придерживаются точки зрения Минфина России (см., например, постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 17 сентября 2015 г. № Ф08-6473/2015, ФАС Восточно-Сибирского округа от 25 мая 2012 г. № А19-17258/2011), другие суды считают, что документы вместе с декларацией должны быть представлены в отведенный 180-дневный срок (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 16 ноября 2004 г. № 2796/04, ФАС Западно-Сибирского округа от 16 июля 2008 г. № Ф04-4348/2008 (8866-А27-14)). Поэтому организации необходимо иметь в виду, что по подтверждению экспорта возможен спор с проверяющими, который придется разрешать в суде.

Ответ согласован

с действительным государственным

советником РФ 3-го класса
С.В. Разгулиным

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Когда вы планируете сдать расчет по страховым взносам за I квартал?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка