Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 октября 2015 11 просмотров

Как быть в случае если, по договоренности, акты выполненных работ с Заказчиком уже фактически подписаны например за июль месяц, а работы продолжают по данному объекту выполняться и соответственно в бухучете формируются расходы - в августе и сентябре. Будут ли у организации налоговые риски, разрыв по документам имеет место - сначала акт (т. е. доходы, а потом расходы). Если да, то что Вы порекомендуете, кроме того, как акт подписывать другой датой - потому что для нас это своего рода страховка.С уважением, Анжелика Дмитриевна

В данной ситуации, так как работы не завершены, оформление акта неправомерно. Однако, например, если у вас длительный договор (более одного налогового периода), то в договоре можно предусмотреть поэтапную сдачу работ. Тогда по каждому этапу Вы будете оформлять акты на соответствующую сумму.

Обоснование

Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как организовать документооборот в бухгалтерии

<…>

Формы первичных документов определяет руководитель организации по представлению лица, на которое возложено ведение бухучета (ч. 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Первичный документ должен содержать следующие обязательные реквизиты:

  • наименование документа;
  • дату составления документа;
  • наименование экономического субъекта (организации), составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • наименование должностей лиц, совершивших сделку, операцию, и ответственных за ее оформление, либо наименование должностей лиц, ответственных за оформление свершившегося события;
  • подписи указанных лиц с расшифровкой и иную информацию, необходимую для идентификации этих лиц.

Такой перечень установлен частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Первичный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным – непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).*

<…>

Строительство: бухгалтерский и налоговый учет. Эльвира Митюкова

Доходы при поэтапной сдаче работ

В п. 2 ст. 271 Налогового кодекса РФ (НК РФ) указано, что по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, в случае если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доход от их реализации распределяется налогоплательщиком самостоятельно, в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам.

Получается, что если договором предусмотрена поэтапная сдача работ, то доход отражается отдельно по каждому этапу без распределения (п. 3 ст. 271 НК РФ, письмо Минфина России от 28.06.2013 № 03-03-06/1/24632). То есть учитываются только реальные доходы – на дату принятия заказчиком этапов работ по приемочному акту независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (см. письмо УФНС России по г. Москве от 14.10.2008 № 20-12/096040).

Причем не только для налогообложения, но и для целей бухгалтерского учета тоже. Так как организация может признавать в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ по мере готовности работы (поэтапно) или по завершении выполнения работы в целом (п. 13 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Следовательно, при поэтапной сдаче работ доходы для целей бухгалтерского и налогового учета будут совпадать.*

Конечно, это значительно облегчает работу бухгалтера, особенно если в качестве продолжительности этапа договором определен месяц. Но как быть, если этап охватывает несколько отчетных или налоговых периодов? Распределять доход тоже не надо, так как данное требование не установлено НК РФ.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка